Продажа товара транзитом и хитрое заполнение документов

[Эйлин]

Продаем товар транзитом, без заезда на наш склад.
По моему скромному мнению в графе "грузоотправитель" должен стоять наш продавец, что категорически не устраивает директора: он не хочет раскрывать своего поставщика.
Получается такая схема:
Якобы директор лично приезжает к поставщику, забирает товар (этак тонн 20 так забирает, самовывозом), при этом все документы оформлены на нас, как грузополучателя. После этого садится и тут же это все добро продает покупателю, на коленке выписывает документы, при этом грузоотправитель, соответственно, уже мы. Бред, ну да ладно. Но как быть с ТТН?
На сегодняшний день наш продавец выписывает ТТН на наш адрес, что полная лажа. Эта ТТН тут же идет в помойку.
ТТН выписываем мы сами, как грузоотправители. Я пытаюсь отстоять хотя бы адрес, с которого уходит товар (чтоб стоял не наш адрес, а нашего поставщика, ну то есть реальный), тем более мы за перевозку деньги платим, как потом с налоговой объясняться...
У кого такая ситуация была, что делать?

[Veselenochka]

ничего вы не сделаете если директор не хочет.
объясните ему последствия, пусть у него голова болит...
мне мой дир в такой же ситуации сказал "все так работают".
это до первых проблем с налоговой, потом будут и документы правильно оформлять и ТТН заполнять.

[Эйлин]

Ну какой-то компромисс найти можно?
Если в ТТН заполнять адрес отгрузки реальный - не пройдет?

[Veselenochka]

Сообщение от Эйлин

Продаем товар транзитом, без заезда на наш склад.
По моему скромному мнению в графе "грузоотправитель" должен стоять наш продавец, что категорически не устраивает директора: он не хочет раскрывать своего поставщика.
Получается такая схема:
Якобы директор лично приезжает к поставщику, забирает товар (этак тонн 20 так забирает, самовывозом), при этом все документы оформлены на нас, как грузополучателя. После этого садится и тут же это все добро продает покупателю, на коленке выписывает документы, при этом грузоотправитель, соответственно, уже мы. Бред, ну да ладно. Но как быть с ТТН?
На сегодняшний день наш продавец выписывает ТТН на наш адрес, что полная лажа. Эта ТТН тут же идет в помойку.
ТТН выписываем мы сами, как грузоотправители. Я пытаюсь отстоять хотя бы адрес, с которого уходит товар (чтоб стоял не наш адрес, а нашего поставщика, ну то есть реальный), тем более мы за перевозку деньги платим, как потом с налоговой объясняться...
У кого такая ситуация была, что делать?

а что вам мешает провести не как транзит а как будто через вам склад - поставщик оформляет доки на вас (в т.ч. ТТН, а вы уже от себя выписываете комплект документов на покупателя)? вы ТТН зачем выкидываете которую вам поставщик дает? чем вы транспортные расходы подтверждать будете?

[Эйлин]

Сообщение от Veselenochka

а что вам мешает провести не как транзит а как будто через вам склад - поставщик оформляет доки на вас (в т.ч. ТТН, а вы уже от себя выписываете комплект документов на покупателя)? вы ТТН зачем выкидываете которую вам поставщик дает? чем вы транспортные расходы подтверждать будете?

Да документы так и оформляются, как через наш склад - затык с ТТН.
У нас физически нет складского помещения, так что товар везется сразу покупателю.
ТТН выкидывается (ну то есть не выкидывается, а складируется, просто по ней никто никуда ничего не перевозит), так как она на нас оформлена, а надо то на нашего покупателя. У нас договор с перевозчиком официальный, там маршруты все прописаны, они расходы все выставляют как есть - т.е. перевозка от нашего поставщика к нашему покупателю, и ничего тут не добавить. Значит ТТН должна быть реальной как минимум в графах "пункт погрузки" и "пункт разгрузки". Вот я и выписываю ТТН от себя, но с адресом погрузки нашего продавца.
Так пройдет в налоговой?

[Veselenochka]

у вас получается в доках перевозчика один маршрут, в ваших ТТН - другой.. в ситуации с транзитом вы вообще не должны выписывать ТТН, это должен делать поставщик. по идее неправильно, а найдет ли налоговая - кто же знает.

[Эйлин]

Сообщение от Veselenochka

у вас получается в доках перевозчика один маршрут, в ваших ТТН - другой.. в ситуации с транзитом вы вообще не должны выписывать ТТН, это должен делать поставщик. по идее неправильно, а найдет ли налоговая - кто же знает.

Не, почему разные - одинаковые маршруты. Я же говорю - это все, что я могла предложить директору (и то он упирается, говорит, что по адресу можно вычислить поставщика. Паранойя).
То есть ТТН полностью выписана от нас, но пункт погрузки - адрес нашего поставщика, потому что перевозчик оттуда забирает товар.
А вот с чего бы это в нашей ТТН неизвестно чей адрес фигурирует - вот это вопрос... И с какой стороны можно к этому придраться?
То есть получается что мы вдруг, на его территории начинаем продавать свой товар...
Если товар забирает перевозчик, то это 100% транзит. Поэтому товар якобы забирает директор самолично, как МОЛ. Расписывается за грузополучателя и начинает думать, кому б его продать. Ну или выволакивает 20тн за территорию, садится и начинает думать. Придумал - продал. То есть по затратам на перевозку это транзит, а по документам - никак не транзит.
Может я конечно все усложняю, у меня уже голова кругом...

[Veselenochka]

"Аудит и налогообложение", 2008, N 11

ТОРГОВЛЯ ТРАНЗИТОМ

Статьей 509 Гражданского кодекса РФ установлено, что покупатель товара в случае, предусмотренном договором, вправе потребовать от продавца осуществить отгрузку в адрес третьего лица. На практике подобные операции называют торговлей транзитом, то есть торговлей, при которой торговая организация осуществляет поставку товара покупателю не со своего склада, а со склада своего поставщика.
При проверке организации, осуществляющей торговлю транзитом, аудитору следует обратить особое внимание на:
- содержание договоров купли-продажи, заключенных организацией с поставщиком и покупателем;
- отражение операций приобретения и продажи товаров в учете;
- оформление накладных и счетов-фактур.
В отношении договоров купли-продажи необходимо указать на следующее обстоятельство. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю, при приобретении последним товаров после принятия их на учет при наличии соответствующих первичных документов. Под термином "приобретение" в гражданском законодательстве в отношении имущества понимается приобретение права собственности на последнее (ст. ст. 212, 218 ГК РФ). Таким образом, при покупке (приобретении) товара НДС у покупателя может быть принят к вычету при получении им товара в собственность и принятии его на учет (при наличии соответствующих первичных документов и счета-фактуры).
Остановимся на вопросе получения права собственности на товар.
Согласно ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя товара возникает с момента передачи товара (если договором не установлено иное). При торговле транзитом поставщик обычно передает товар либо перевозчику, доставляющему товар третьему лицу, либо непосредственно третьему лицу. И в том, и в другом случае, если в договоре купли-продажи не указан момент перехода права собственности, имеется неопределенность с моментом возникновения этого права у покупателя, осуществляющего транзитную торговлю. Вследствие этого НДС, предъявленный последним к вычету, может быть оспорен.
Для избежания такой ситуации в договоре купли-продажи может быть, например, указано, что право собственности на товар переходит к покупателю, осуществляющему транзитную торговлю, в момент отгрузки товара со склада продавца, а к третьему лицу - в момент поступления товара на склад последнего. Возможны и другие варианты: например, представитель покупателя получает товар на складе продавца (переход права собственности к покупателю) и тут же передает его перевозчику или представителю третьего лица (переход права собственности к третьему лицу).
Как было указано выше, для обоснованного предъявления НДС к вычету необходимо не только приобретение права собственности на товар покупателем, но и принятие им товара к учету. Для выполнения этого требования организации, осуществляющие торговлю транзитом, на практике часто отражают приобретение и выбытие транзитных товаров так же, как и товаров, поступающих на склад, на счете 41:
Дт 41 Кт 60 - оприходован транзитный товар;
Дт 19 Кт 60 - выделен НДС;
Дт 68 Кт 19 - НДС предъявлен к вычету;
Дт 90/2 Кт 41 - списана покупная стоимость транзитных товаров;
Дт 62 Кт 90/1 - отражена выручка от реализации транзитных товаров;
Дт 90/3 Кт 68 - начислен НДС.
Аудитору, сталкивающемуся с подобной ситуацией, следует иметь в виду, что Инструкция Минфина России по применению Плана счетов предусматривает оприходование товаров на счете 41 при прибытии их на склад. Поскольку в рассматриваемом случае товары на склад покупателя не поступают, отражение их в учете на счете 41 может быть признано неправомерным, вследствие чего может быть оспорена и правомерность предъявления НДС к вычету.
Для отражения в учете приобретения и продажи транзитных товаров может быть использован порядок, установленный Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 для предприятий и организаций агропромышленного комплекса: выручка от продажи транзитных товаров и расходы, связанные с их приобретением, отражаются на счете 90 корреспонденциями:
Дт 62 Кт 90/1 - отражена выручка от реализации транзитных товаров;
Дт 90/3 Кт 68 - начислен НДС;
Дт 90/2 Кт 60 - списана покупная стоимость транзитных товаров;
Дт 19 Кт 60 - выделен НДС;
Дт 68 Кт 19 - НДС предъявлен к вычету.
Аналитический учет движения товаров при этом осуществляется внесистемно, в утвержденной учетной политикой форме (например, в оборотной ведомости). Основанием для предъявления НДС к вычету (при наличии счета-фактуры) в этом случае является факт принятия к учету товаров в указанном внесистемном документе.
Некоторые организации используют для отражения операций приобретения и продажи транзитных товаров счет 45 "Товары отгруженные":
Дт 45 Кт 76 - приняты к учету товары в пути;
Дт 19 Кт 76 - выделен НДС;
Дт 68 Кт 19 - НДС предъявлен к вычету;
Дт 62 Кт 90/1 - отражена выручка от реализации транзитных товаров;
Дт 90/2 Кт 45 - списана покупная стоимость транзитных товаров;
Дт 90/3 Кт 68 - начислен НДС.
Такой порядок отражения операций полностью соответствует Плану счетов.
Что касается оформления первичных документов - товарных накладных по форме ТОРГ-12, то следует отметить, что порядок их заполнения, установленный Госкомстатом России (Постановление от 25.12.1998 N 132), не приспособлен для торговли транзитом. В частности, организация, торгующая транзитом, должна иметь две накладных, из которых в одной она должна быть указана в качестве плательщика, а в другой - в качестве поставщика, причем реквизиты "Отпуск груза произвел" и "Груз получил" она не заполняет.
Поскольку порядок оформления товарных накладных при торговле транзитом нормативно не установлен, организации, участвующие в этой операции, вправе определить его соглашением сторон при заключении договоров купли-продажи.
Некоторые авторы рекомендуют при этом дополнять накладную ТОРГ-12 реквизитом "Покупатель" (поскольку плательщик и покупатель могут быть разными лицами в силу ст. 313 ГК РФ). Следует отметить, что наличие дополнительных реквизитов в унифицированных формах разрешено Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20.
В подобном случае сторонами, например, может быть установлен следующий порядок оформления транзитной купли-продажи: организация Б закупает товар у организации А и перепродает его организации В, поручая организации А отгрузить товар транзитом организации В.
По соглашению сторон организация А оформляет:
- два экземпляра накладных, указывая в них следующие данные:
- грузоотправитель - А;
- поставщик - А;
- грузополучатель - В;
- покупатель - Б;
- плательщик - Б;
- два экземпляра накладных, в которых указываются:
- грузоотправитель - А;
- поставщик - Б;
- грузополучатель - В;
- покупатель - В;
- плательщик - В.
Во всех накладных она заполняет реквизит "Отпуск груза произвел" и осуществляет отгрузку.
Организация В заполняет во всех накладных реквизит "Груз принял грузополучатель".
Организация Б получает экземпляр накладной, в которой она указана в качестве покупателя (плательщика), и экземпляр накладной, в которой она указана в качестве поставщика.
Организация А получает экземпляр накладной, в которой она указана в качестве грузоотправителя и поставщика.
В организации В остается экземпляр накладной, в которой она указана в качестве покупателя и плательщика.
При таком оформлении накладных содержание их реквизитов будет полностью соответствовать содержанию договоров купли-продажи. Аудитор, безусловно, должен обратить внимание на это.
Содержанию договоров купли-продажи должны соответствовать и реквизиты в счетах-фактурах.
Организация А должна оформить свой счет-фактуру следующим образом:
- продавец - А;
- грузоотправитель - А;
- грузополучатель - В;
- покупатель - Б.
Организация Б заполняет счет-фактуру так:
- продавец - Б;
- грузоотправитель - А;
- грузополучатель - В;
- покупатель - В.
Аудитор должен обратить особое внимание на заполнение указанных реквизитов в счетах-фактурах при транзитной торговле, так как несоответствие их содержанию договоров не позволит предъявить НДС к вычету организациям Б и В.

Ю.Кочинев
Д. э. н.,
директор по аудиту
ООО "Аспект-Аудит"
г. Санкт-Петербург
Подписано в печать
30.10.2008

[Эйлин]

Короче, мое дело прокукарекать, а там хоть не рассветай.
Действительно, с точки зрения директора "все так работают" - это железобетонный аргумент, против него все мои доводы бесполезны. А за информацию спасибо, по транзитной торговле я что-то очень мало разъяснений нашла.
Вот у меня еще такой вопрос остался: как я могу выдать доверенность водителю-перевозчику, если выдавать доверенности не работникам организации я не имею право? (Это опять из серии "все так работают").

[Veselenochka]

Правда ли, что доверенность от имени компании теперь можно выдавать не только собственным сотрудникам, но и наемным гражданам, например водителю одной из транспортных компаний?

Наталья Теплинская:

Доверенность от юридического лица может быть выдана любому гражданину, даже если он не является сотрудником компании. Однако необходимым условием в таком случае будет наличие договорных отношений между компанией и физическим лицом. Например, они заключили договор поручения. Если же у фирмы заключен договор с другой компанией, например транспортной, то в данном случае доверенность должна быть выдана именно транспортной компанией своему экспедитору. Компания-клиент выдает транспортной компании заявку либо поручение, а также обязана уведомить своего контрагента (продавца, у которого должен быть получен груз) о том, что товар должен быть отгружен такой-то транспортной компании.