ОС в подарок

[Mapycuk]

Добрый день, такой вопрос ОС получено в подарок стоимость 7000р., как его оформить в упрощенке и какие налоги нужно уплатить, есть свое мнение по этому вопросу хотела бы убедиться в своей правоте.

[Nadia]

От кого в подарок?

[Mapycuk]

Выйграли в конкурсе, приз от администрации города:o

[Nadia]

Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), принимала участие в конкурсе и как победитель в качестве приза получила оборудование, не требующее монтажа. Рыночная стоимость оборудования на дату принятия к учету составляет 50 000 руб. В месяце получения оборудование введено в эксплуатацию. Организацией установлен срок полезного использования оборудования для целей бухгалтерского учета, равный 4 годам; согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета начисление амортизации производится линейным способом. Как отражаются в учете организации операции, связанные с получением и вводом в эксплуатацию данного оборудования?

Безвозмездно полученное организацией оборудование принимается к бухгалтерскому учету в состав основных средств по первоначальной стоимости, которой признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. п. 4, 5, 7, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Данные о текущей рыночной стоимости должны быть подтверждены документально или экспертным путем (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Рыночная стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно, отражается по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления", в корреспонденции с дебетом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01) одним из способов, установленных п. 18 ПБУ 6/01, в частности линейным способом.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01), в данном случае организацией установлен срок полезного использования объекта для целей бухгалтерского учета, равный 4 годам.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Начисленная сумма амортизации в данном случае отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов).
По мере начисления амортизации по безвозмездно полученному объекту основных средств в бухгалтерском учете организации признается внереализационный доход отчетного периода в сумме начисленной амортизации и производится запись по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов).
Порядок определения и признания доходов и расходов организациями, уплачивающими ЕСХН, установлен ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Для целей гл. 26.1 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод) (п. 6 ст. 346.5 НК РФ).
Следовательно, доход в виде стоимости безвозмездно полученного оборудования организация учитывает при определении налоговой базы по ЕСХН (п. 8 ст. 250 НК РФ) на дату получения данного оборудования. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 3 ст. 346.6 НК РФ).
При определении налоговой базы по ЕСХН организация учитывает расходы на приобретение основных средств только по оплаченным основным средствам (пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 346.5 НК РФ).
Поскольку оборудование получено безвозмездно, то есть организация не производит оплату данного оборудования, то стоимость безвозмездно полученного оборудования организация не учитывает при определении налоговой базы по ЕСХН.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Документы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подтверждающие ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рыночную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стоимость, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦Отражено безвозмездное ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦получение оборудования ¦ 08-4 ¦ 98-2 ¦ 50 000¦ оборудования ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ средств, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Инвентарная ¦
¦Оборудование принято к ¦ ¦ ¦ ¦ карточка учета ¦
¦учету в составе основных ¦ ¦ ¦ ¦ объекта ¦
¦средств ¦ 01 ¦ 08-4 ¦ 50 000¦основных средств¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия ¦
¦ к учету объекта основных средств, до полного погашения ¦
¦ его стоимости либо списания с учета ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Начислены амортизационные¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оборудованию ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(50 000 / 4 / 12) ¦ 20 ¦ 02 ¦ 1 042¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признан внереализационный¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦доход отчетного месяца ¦ 98-2 ¦ 91-1 ¦ 1 042¦ справка ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
24.04.2006

[Nadia]

Вопрос: Нашей организацией получен приз за участие в конкурсе. Нужно ли платить с полученной суммы налог на прибыль?

Ответ: Платить налог нужно. Потому что для налога на прибыль получение приза квалифицируется как безвозмездное получение имущества <*>.
--------------------------------
<*> Также на с. 5 этого номера вы можете прочитать о позиции Минфина России по вопросу обложения НДС передачи призов в рекламных целях.

Имущество считается полученным безвозмездно (для целей исчисления налога на прибыль), если получение этого имущества не связано с возникновением обязанности передать что-то взамен (п.2 ст.248 НК РФ).
Безвозмездно полученное имущество п.8 ст.250 НК РФ квалифицирует как внереализационный доход. Исключения составляют случаи, указанные в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Так, не учитывается для налога на прибыль имущество, безвозмездно полученное от организации, чей уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вклада получающей стороны. Или же если уставный (складочный) капитал получающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада передающей стороны. Такое имущество не признается доходом только в случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам (исключением являются денежные средства).
Оценить доход необходимо с учетом положений ст.40 НК РФ, а информацию о ценах подтвердить документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 НК РФ). Датой получения дохода при методе начисления признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (п.4 ст.271 НК РФ).

Н.М.Леженина
Налоговый консультант
Подписано в печать
17.05.2004

[Mapycuk]

Спасибо ОГРОМНОЕ!!!

[vp0969]

Здравствуйте! У нас в организации такая ситуация. Организация - сельхоз кооператив, находится на едином сельхозналоге. На балансе имеется жилой фонд. Как лучше поступить продать дома или подарить и сколько тогда нужно заплатить налогов? Подскажите пожалуйста!

[tan1503]

Здравствуйте. У нас произошла реорганизация фирмы в виде выделения. Как правильно поставить на баланс ОС в 1С правоприемнику, чтобы после начисления амортизации и закрытия месяца программа не насчитывала налог на прибыль.

[НатальяА1978]

Mapycuk, прежде всего начнем с того что в подарок вы получили не ОС.
т.к ОС- не может быть стоимостью меньше чем 20 000 рублей.

[audit-s-kon]

Сообщение от НатальяА1978

Mapycuk, прежде всего начнем с того что в подарок вы получили не ОС.
т.к ОС- не может быть стоимостью меньше чем 20 000 рублей.

Это где такое написано? Может Вам стоит п.5 ПБУ 6/01 почитать повнимательнее.

[Larky]

audit-s-kon, речь о налоговом учете...

[audit-s-kon]

Сообщение от Larky

audit-s-kon, речь о налоговом учете...

Да, но в вопросе речь о баланс шла, разве он есть в налоговом учете?

[Larky]

Сообщение от audit-s-kon

в вопросе речь о баланс шла

Где это Вы увидели? Впрочем, если отвечать на вопрос через годы, еще не то покажется... ;)

[Mapycuk]

Ха, спасибо за помощь