дебиторская задолженность? (Положение ЦБ РФ №302-П)

[Дмитрий Р.]

Уважаемые коллеги,

В связи с вступлением в действие с 01.01.2008 Положения ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П кредитные организации обязаны обеспечить ведение бухгалтерского учета доходов и расходов банка, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в соответствии с требованиями Положения №302-П.


Пунктом 3.5.3. Приложения №3 к Положению №302-П установлено, что затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

Сообщите, пожалуйста, в каких случаях затраты и издержки банка, кроме понесенных в результате исполнения договоров поручения, комиссии, агентских договоров, могут считаться требующими возмещения и не признаны расходами банка в целях бухгалтерского учета.
Что является критерием для отнесения понесенных затрат к издержкам, подлежащим возмещению и не признания расходом банка в целях ведения бухгалтерского учета?

Примеры.
1) В соответствии с депозитарным договором (договор счета депо) и Тарифами Банк оказывает клиентам услуги по привлечению Депозитария места хранения, исполнению поручения у Реестродержателя или в Депозитарии места хранения. Вышестоящие депозитарии взимают с Банка плату за оказываемые услуги.
Следует ли расценивать оплату банком услуг вышестоящих депозитариев как издержки или затраты, подлежащие возмещению клиентом и следовательно не признавать в расходах банка.
2) Банк по поручению клиентов на основании договора банковского счета и тарифов банка осуществляет покупку и продажу безналичной иностранной валюты за валюту РФ на бирже от своего имени и за счет клиента. Биржа взимает с Банка общую сумму комиссии за регистрацию сделок, в том числе осуществляемых банком по поручению клиентов.
Следует ли считать затраты по оплате комиссии биржи в части, относящейся к сделкам, заключаемым по поручению клиентов, подлежащими возмещению клиентами.