Обязательные реквизиты ТОРГ-12

[Олексия]

Будьте добры подскажите:В графе грузополучатель банковские реквизиты должны обозначаться?

[ИринаВлад]

О товарно-транспортной накладной

Унифицированная форма акта сдачи-приемки услуг к договору оказания услуг действующим законодательством не установлена. Поэтому стороны по договору вправе составлять акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов, содержащихся в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. А вот форма товарно-транспортной накладной унифицирована <15>. Но суды и в отношении нее проявляют гибкость.
--------------------------------
<15> В Постановлении ФАС СЗО от 02.06.2008 N А05-8385/2007 сказано, что накладная унифицированной формы N М-15 является внутренним документом организации, отпускающей материалы со склада, и не может подтверждать оприходование товара, так как для этого предназначена накладная формы N ТОРГ-12.

Незаполнение некоторых реквизитов в товарных накладных обусловлено сложившимся на предприятии порядком принятия товара и не опровергает факт принятия товаров к учету (Постановление ФАС ВСО от 18.03.2008 N А33-6296/07-Ф02-967/08). Такая ситуация не препятствует признанию накладной доказательством принятия на учет приобретенного товара в целях осуществления налогообложения, если она позволяет достоверно установить факт поставки товара, его цену и количество (Постановление ФАС ЗСО от 23.01.2008 N Ф04-318/2008(809-А27-26)). Если выявленные при заполнении документов нарушения носят несущественный характер, они не могут являться безусловным основанием непринятия рассматриваемых затрат к вычету по налогу на прибыль (Постановление ФАС ЦО от 06.03.2008 N А09-930/07-30).
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, содержащимся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций <16>, форма N ТОРГ-12 "Товарная накладная" предусматривает проставление даты в разделе "Груз принял", вместе с тем данный реквизит не включен в перечень обязательных, указанных в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, не влияет на подтверждение факта отгрузки по торговой операции и не свидетельствует о том, что хозяйственная операция не осуществлялась (Постановление ФАС ВСО от 12.12.2007 N А19-18497/06-44-Ф02-9140/07). К схожим выводам этот же суд пришел в Постановлении от 16.10.2007 N А19-26877/06-18-Ф02-7759/07. А вот отсутствие подписи в графе "Отпуск груза произвел" не подтверждает отгрузку товара поставщиком, что делает товарно-транспортную накладную как первичный документ недостоверной (Постановление ФАС ВСО от 09.10.2007 N А33-19438/06-Ф02-6349/07). Если здесь же при наличии подписи не проставлена дата, такой факт не свидетельствует, что отпуск груза не производился (Постановление ФАС ВСО от 01.03.2007 N А19-17415/06-40-Ф02-738/07-С1).
--------------------------------
<16> Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

[Олексия]

спасибочки
но хотелось бы все таки не по ттн, а по товарной накладной

[ИринаВлад]

Я везде заполняю все реквизиты и в т.ч. банковские

[Наталка25]

ИринаВлад, Извините, что возвращаюсь к этой теме. У меня сложилась следующая ситуация: поставщик работает в своей программе и не может забить наши реквизиты. И так получилось, что последние докумены на товар, порядка 50 экз-ров вообще без указания Грузополучателя и Плательщика, не говоря уже об адресе и реквизитах!!! подскажите, что делать в такой ситуации, отдать обратно на исправление или я сама могу в ручную вписать название нашей организации?

[Devyshka]

Я с ума схожу уже... тоже извеняюсь что снова возвращаюсь к этой теме. У нас главный поставщик товара в т/н не написал банковские реквизиты... одни пугат что всё пипец срочно переделый, а то от налоговой кердык будит, другие - да забей, все нармально будит. Суда по этому: "Незаполнение некоторых реквизитов в товарных накладных обусловлено сложившимся на предприятии порядком принятия товара и не опровергает факт принятия товаров к учету (Постановление ФАС ВСО от 18.03.2008 N А33-6296/07-Ф02-967/08). Такая ситуация не препятствует признанию накладной доказательством принятия на учет приобретенного товара в целях осуществления налогообложения, если она позволяет достоверно установить факт поставки товара, его цену и количество (Постановление ФАС ЗСО от 23.01.2008 N Ф04-318/2008(809-А27-26))." можно не волноватся, я правельно поняла??????

[Devyshka]

Нашла кое что:
Руководство по проверке накладных. Снабдите им менеджеров!

В последнее время налоговики проявляют к первичным документам не меньший интерес, чем к счетам-фактурам. И находят там немало ошибок. Давайте же наконец донесем до менеджеров, что неправильно заполненная товарная накладная принесет компании финансовый ущерб. И объясним, как им действовать, чтобы этот ущерб предотвратить.

Почему правильное заполнение товарной накладной так важно для
компании?

Эта бумага подтверждает факт покупки товара. Но если в документе будет ошибка, то налоговый инспектор посчитает, что ваша компания вообще никакого товара не покупала.
А это значит, что фирма не сможет вернуть из бюджета НДС, уплаченный в стоимости товара, а также не сможет списать стоимость товара на расходы.
Понятно, что товарную накладную вы принимаете в полевых условиях, где обстановка не располагает к неторопливому изучению этого документа. Но лучше все-таки попросить поставщика подождать лишние пять минут. Ведь за крупные финансовые потери руководство фирмы может наказать и вас.
Итак, поставщик привез товарную накладную. Рассмотрим два случая.
Товарная накладная имеет обычную, то есть унифицированную, форму N ТОРГ-12. Убедитесь, что все графы заполнены. Важное значение имеют номер документа, дата его составления, подписи всех указанных лиц и реквизиты доверенности на отпуск груза. Сверьте также данные о товаре, указанные в накладной, с данными в счете-фактуре - они должны совпадать.
Заметим, что некоторые ваши контрагенты на законных основаниях не выставляют счет-фактуру и не заполняют графы 13 и 15 (НДС), так как не платят данный налог. Это:
- организации, которые находятся на специальных налоговых режимах - "упрощенка", ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог;
- организации, по другим причинам освобожденные от уплаты НДС.
Товарная накладная составлена не по унифицированной форме. В этом случае в ней обязательно должны содержаться следующие данные:
- наименование документа и наименование организации, от имени которой составлен документ;
- дата составления документа;
- наименование товара, его количество и стоимость;
- должности лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию;
- личные подписи этих лиц.
Обратите особое внимание - и в первом, и во втором случае подписи на накладной должны быть оригинальными, факсимиле сильно не приветствуется.
На товарной накладной обязательно должно быть две печати - продавца и покупателя.
Кроме того, документ не должен содержать явных подчисток. Если какая-то графа заполнена с ошибкой, исправление необходимо заверить подписями всех указанных в документе лиц и указать дату внесения изменения.

"Главбух", N 19, октябрь 2006 г.

[vsv-boss]

Сообщение от Наталка25

ИринаВлад, Извините, что возвращаюсь к этой теме. У меня сложилась следующая ситуация: поставщик работает в своей программе и не может забить наши реквизиты. И так получилось, что последние докумены на товар, порядка 50 экз-ров вообще без указания Грузополучателя и Плательщика, не говоря уже об адресе и реквизитах!!! подскажите, что делать в такой ситуации, отдать обратно на исправление или я сама могу в ручную вписать название нашей организации?

Если это будет без исправления, то конечно заполняйте ручкой. Главное чтоб заполнено было. Закон не делает ограничений на оформление полей документов либо вручную либо на машине, можно и смешанное оформление, главное чтоб незаверенных исправлений не было.

[Ellana]

А как же быть, если поставщик - ИП, у которого нет бухгалтерии, не автоматизирован учет и он вручную заполняет старую форму накладной с прошлого века?
Отказываться от выгодного и нужного товара?
При всем при этом и печать и подпись присутствуют и кас.чек выдается.

[Копейка]

Вопрос: О заполнении графы "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации налогоплательщиком НДС товаров, отгружаемых со склада его поставщика.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 13 ноября 2008 г. N 03-07-09/38


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу заполнения графы "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации налогоплательщиком товаров, отгружаемых со склада его поставщика, и сообщает.

В соответствии с пп. 3 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Приложением N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, установлено, что при заполнении счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам) в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

Таким образом, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации налогоплательщиком товаров, отгружаемых со склада его поставщика, по нашему мнению, должны быть указаны полное или сокращенное наименование и почтовый адрес поставщика (в письме - завод-изготовитель) в соответствии с учредительными документами.

Что касается вопроса о заполнении товарной накладной по форме N ТОРГ-12, то порядок заполнения данной формы утвержден Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, который в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 преобразован в Федеральную службу государственной статистики. В связи с этим по данному вопросу следует обратиться в Федеральную службу государственной статистики.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

13.11.2008

[Катюха]

Тема хорошая , и если можно у меня то же есть вопрос. В ТОРГ 12 в основании пишется договор № и т.д. (т.е. договор на основании которого делается покупка), а вот если кроме договора будет написанно в скобках еще и (счет-фактура №.....). Возможно такое?

[Елена С]

Подскажите пожалуйста, какие санкции могут применить налоговики, если накладная на покупку товара оформлена не по форме ТОРГ-12, а на бланке простой накладной (номер, подпись и печать присутствуют, а также перечень товара и сумма - заполнено все от руки)?
Мы не на ОСНО, платим ЕНВД (розничная торговля).
Дело в том, что часто закупаемся у ИП, которые других накладных в глаза не видели, кроме тех, что продают в канц. магазинах. Что же теперь, не принимать к учету этот товар?

[Копейка]

Елена С, Вашим контрагентам не составит большого труда заменить эту накладную на ТОРГ-12, т.к. она все-равно у них уже проведена. Попробуйте с ними поговорить.

[Елена С]

Копейка, дело в том, что она у них НЕ проведена. ИП не ведут бухгалтерский учет, и если что-то и ведут, то не автоматизированно, и не соблюдая всех правил.

[vsv-boss]

Сообщение от Елена С

а на бланке простой накладной

это что таке? как выглядит?

Сообщение от Елена С

Копейка, дело в том, что она у них НЕ проведена. ИП не ведут бухгалтерский учет, и если что-то и ведут, то не автоматизированно, и не соблюдая всех правил.

Это их проблема! Главное, чтоб у вас всё чики-чики было.

Сообщение от Елена С

Дело в том, что часто закупаемся у ИП, которые других накладных в глаза не видели, кроме тех, что продают в канц. магазинах.

То есть напечатанные типографским способом. А значит типография этот бланк могла взять только из альбома унифицированных форм. А значит этот документ правильный, но может вы не правильно его применили или же у вас вообще всё нормально, а вы просто привыкли к 1С и всё, что напечатоно не из программы для вас неправильно.

[Копейка]

Сообщение от vsv-boss

То есть напечатанные типографским способом. А значит типография этот бланк могла взять только из альбома унифицированных форм. А значит этот документ правильный, но может вы не правильно его применили или же у вас вообще всё нормально, а вы просто привыкли к 1С и всё, что напечатоно не из программы для вас неправильно.

vsv-boss, нет, просто в 1С при печати есть возможность выбора: ТоРГ-12 или неунифицированная форма. Неунифицированная похожа на счет, только заголовок другой.)))

[vsv-boss]

Сообщение от Копейка

Неунифицированная похожа на счет, только заголовок другой.)))

Но она всё-равно соответствует требованиям к первичным докам, которые установлены законом о БУ. Ведь так? Значит налоргам трудно будет (невозможно) признать сделку мнимой или ничтожной, либо оформленной не в соответствии с требованиями законов! И вообще. Мы о чём тут спорить-то хотим? Давайте автору вопроса слово дадим.

[Елена С]

Спасибо большое всем откликнувшимся и участвующим в обсуждении вопроса!

Сообщение от vsv-boss

Это их проблема! Главное, чтоб у вас всё чики-чики было.

Эта и наша проблема, получается, так как они нам другие документы давать отказываются. Выход только - не закупаться у них. А товар привлекательный и выгодный.

Сообщение от vsv-boss

То есть напечатанные типографским способом. А значит типография этот бланк могла взять только из альбома унифицированных форм. А значит этот документ правильный, но может вы не правильно его применили или же у вас вообще всё нормально, а вы просто привыкли к 1С и всё, что напечатоно не из программы для вас неправильно.

Хм... Возможно это тоже какая-то унифицированная форма, но на ней ничего об этом не написано. Просто "Накладная №___________", и далее табличка. Вверху справа место для даты. Внизу "сдал" (подпись, расшифровка), "принял" (подпись, расшифровка). Размер А5.

Меня интересует, какой именно штраф или санкции нас ожидают, если мы примем к бух. учету эти накладные. Принимая во внимание, что мы на вмененке, и налог на прибыль не платим, налоговый учет, соответственно, не ведем.

[Копейка]

действуем на опережение
Мария Кузнецова, начальник консультационного отдела Международного Консультативно-правового центра по налогообложению

Претензия № 1: накладная составлена не по унифицированной форме

Самым популярным поводом для споров и конфликтов является приходная накладная, составленная в свободной форме. Виной всему — пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Там сказано: первичные документы принимаются к учету,если они заполнены на бланке, содержащемся в альбоме унифицированных форм. Поэтому даже в случае, когда в накладной есть все реквизиты, перечисленные в этом же пункте, документ скорее всего отбракуют.

Ревизоры утверждают, что неунифицированная накладная оформлена не в соответствии с законодательством РФ. Раз так, то бухгалтер фирмы-покупателя по мнению инспекторов теряет право отражать операции по поступлению товара и включать его стоимость в расходы. А поскольку одним из необходимых условий вычета по НДС является принятие к учету, то контролеры отменят и вычет.

Как защищаться

Несмотря на неунифицированную форму накладной, покупатель не просто может, но и должен учесть полученную продукцию. Ведь при формировании достоверной отчетности важен принцип приоритета содержания перед формой1. Он предполагает отражение в бух учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания. Раз покупка ценностей влияет на финансовые результаты предприятия, то операцию необходимо отразить в учете независимо от формы первичного документа.

К тому же, согласно пункту 3 статьи 1 закона № 129-ФЗ, одной из задач бухучета является формирование полной и достоверной информации о деятельности компании. А непринятие к учету партии товара на основании нестандартной накладной — это не что иное, как искажение правдивой картины.

Значит, бухгалтер вправе оприходовать полученный товар и как следствие вычесть налог на добавленную стоимость. Кстати, в обнародованном проекте закона о бухучете отменено требование оформлять операции унифицированными бланками. Если новая редакция закона будет принята, то вопрос о принятии на баланс и вычете потеряет актуальность.

Что касается признания затрат в налоговом учете, то нужно ориентироваться на статью 252 НК РФ. Она не содержит требования принимать в качестве подтверждения только унифицированные накладные. Главное, чтобы первичные документы доказывали, что организация действительно понесла расходы. И содержали обязательные реквизиты, поименованные в законе о бухучете. А форма «первички» не имеет решающего значения.

Но не стоит забывать, что существуют судебные решения, когда арбитры согласились по данному вопросу с инспекцией. Поэтому по возможности следует настоять, чтобы поставщики выписали унифицированную накладную.

Претензия № 2: в накладной не заполнены некоторые реквизиты

На втором месте находится отказ признать расходы и вычет НДС по товарной накладной, в которой заполнены не все поля. Проверяющие настаивают, что в этом документе не должно быть пустых граф и строк. В противном случае по мнению налоговиков накладная не соответствует установленным нормам и ее нельзя принять к учету.

Как защищаться

Здесь многое зависит от других документов, оформленных по сделке. Если в них есть информация, которой не хватает в накладной, то компании скорее всего удастся отстоять свое право на признание расходов и вычета. Об этом свидетельствует судебная практика. Например, в постановлении ФАС ЗСО от 19 января 2006 г. № Ф04-10030/2005(18906-А45-23) арбитры изучили приходные ордера и складские справки. Обнаружив, что эти документы подтверждают факт получения товара покупателем, судьи разрешили вычет несмотря на неверное заполнение накладной по форме ТОРГ-12.

Приведем обзор положительных для плательщика судебных решений, где причиной спора послужило отсутствие отдельных реквизитов накладной по форме ТОРГ-12 (см.таблицу).

Претензия № 3: отсутствие накладной ТОРГ-12 при оформлении отгрузки с помощью товарно-транспортной накладной

Третьим по популярности (и первым по нелепости) является требование заполнять ТОРГ-12 даже в случае, когда контрагенты уже создали товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. Фискалы утверждают, что 1-Т всего лишь подтверждает факт перевозки груза и служит основанием для отражения расходов фирмой-перевозчиком. Тогда как переход права собственности на продукцию должен быть зафиксирован исключительно при помощи бланка ТОРГ-12.И только при помощи ТОРГ-12 возможно подтвердить выручку продавца и, что особенно важно, расходы покупателя в бухгалтерском и налоговом учете.

Реквизиты накладной по форме ТОРГ-12 Постановление

Не указана масса груза (брутто) прописью
ФАС ВСО от 20 апреля 2006 г. № А19-42056/05-45-Ф02-1658/06-С1

Отсутствует ОКПО плательщика, расшифровка подписи

грузополучателя
ФАС ВСО от 10 февраля 2006 г. № А19-14981/05-33-Ф02-6833/05-С1

Не указан вид деятельности по ОКДП
ФАС ВСО от 29 ноября 2006 г. № А19-15233/06-40-Ф02-6320/06-С1

Не расшифрована подпись в графах «Отпуск произвел», «Груз принял», отсутствует номер и дата доверенности, кем и кому выдана
ФАС СЗО от 1 марта 2006 г. № А13-5001/2005-05

Не расшифрована подпись и не указана должность в графе «Груз получил грузополучатель»
ФАС ВСО от 29 ноября 2006 г. № А19-15075/06-50-Ф02-6404/06-С1


Как защищаться

Применение того или иного первичного документа обусловлено характером операции. В некоторых ситуациях использовать ТОРГ-12 попросту нелепо. Например, при участии перевозчика, так как для него в данном бланке не предусмотрено специальное поле. Получается, что экспедитор не в состоянии отчитаться перед поставщиком о доставке товара клиенту в целости и сохранности. Или перед покупателем, если право собственности перешло к последнему в момент передачи груза перевозчику.

К тому же ни нормы бухучета, ни НК РФ не содержат положений, из которых следует, что только накладная по форме ТОРГ-12 подтверждает передачу товара и переход права собственности. Для этих целей вполне подойдет другой унифицированный документ. В частности, товарно-транспортная накладная(ТТН).

Так, в указаниях по применению ТТН2 сказано, что товарный раздел накладной определяет взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей. И служит для списания товара у первых и оприходования у вторых. Существуют судебные решения в пользу фирм, предоставивших именно ТТН (см.,например, постановление ФАС ВСО от 16 февраля 2006 г. № А19-18475/05-11-Ф02-189/06-С1).

Единственное, что мы советуем сделать бухгалтеру, — это ввести в бланк товарно-транспортной накладной колонку «НДС». А в шапке товарного раздела в графах «Цена, руб. коп.» и «Сумма, руб. коп.» добавить слова «в том числе НДС».

Претензия № 4: дата накладной не совпадает с датой отгрузки
Если дата накладной не совпадает с датой отражения операции, то ревизоры, как правило, заявляют, что расходы признаны несвоевременно. А в некоторых случаях объявляют, что затраты вовсе нельзя отражать. При этом работники ИФНС ссылаются на пункт 4 статьи 9 закона о бухучете. Там говорится, что первичный документ нужно составлять в момент совершения операции. А если это невозможно,то непосредственно после ее окончания. Еще налоговики напоминают, что товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) ТМЦ. Причем первый экземпляр остается в организации, сдающей ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается контрагенту и служит основанием для оприходования. Все это, по убеждению контролеров, свидетельствует о том, что дата накладной и дата операции должны совпадать.

Как защищаться покупателю

Даты отгрузки и поступления продукции не могут совпадать в случае, если продавец и покупатель находятся в разных городах и доставка занимает два дня и более. В такой ситуации клиент вынужден оприходовать товар по дате его приемки. Ведь именно получение ТМЦ от поставщика или экспедитора является операцией для целей бухучета. И момент ее совершения определяется датой, проставленной в товарной накладной как день принятия.

Обратите внимание, что эта дата имеет принципиальное значение исключительно при составлении проводок. В налоговом учете она ни на что не влияет, ведь если речь идет о материалах, то расходы нужно признавать в момент передачи в производство. В случае с товарами затраты на приобретение уменьшают выручку в периоде реализации. А для основных средств важна дата ввода в эксплуатацию.

Как защищаться поставщику
У продавца момент реализации также может не совпадать с датой накладной. Это случается, если по договору поставки право собственности переходит к покупателю, когда товар достигает его склада. Тогда в день отпуска продукции (который соответствует дате накладной) поставщик не отражает продажу. Вместо этого он делает проводку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (43). А реализацию продавец покажет в момент поступления товара от перевозчика к покупателю. Данная операция затронет дебет счета 62 и кредит счета 90.

В налоговом учете поставщика, применяющего метод начисления, доход формируется по дате реализации, то есть в момент перехода права собственности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 271 НК РФ.

Претензия № 5: стоимость товара указана в валюте

Налоговики обычно не упускают возможности аннулировать приход товара по накладной, составленной в валюте. В обоснование своей позиции приводят пункт 1 статьи 8 закона о бухучете. В нем говорится, что бухучет надо вести в валюте Российской Федерации, а именно в рублях. Плюс к этому форма
ТОРГ-12 (равно как и 1-Т) подразумевает заполнение в рублях и копейках. Значит, по мнению фискалов, валютная накладная не соответствует законодательству.

Как защищаться

Чаще всего накладную оформляют в валюте в том случае, когда рублевый эквивалент определяется на момент оплаты товара клиентом. При том, что покупатель перечисляет деньги после того, как получит продукцию. Соответственно, в день отгрузки цена в рублях еще не сформирована, поэтому определить рублевую стоимость невозможно. В такой ситуации какой бы курс не применил поставщик при заполнении товарной накладной, он допустит искажения (если только случайно не угадает курс).

Мы видим, что, проставляя рублевые показатели в угоду ревизорам, контрагент нарушит принцип достоверности. Поэтому единственный выход — показывать стоимость в валюте. Но во избежание конфликтов лучше дополнить накладную информацией о цене в рублях. Такие данные носят справочный характер. Поэтому, дабы не ввести покупателя в заблуждение, в этом же документе нужно указать порядок расчета рублевой суммы, подлежащей оплате клиентом.

Претензия № 6: в накладной по форме ТОРГ-12 нет печати

Налоговики очень любят браковать накладные по форме ТОРГ-12, где нет печати продавца. Логика контролеров проста: раз в бланке стоят заветные буквы «М. П.», то поставщик обязан поставить печать. Иначе покупатель лишится права отразить расходы на покупку товара и принять вычет по налогу на добавленную стоимость.

Как защищаться

Во-первых, по закону о бухучете печать не является обязательным реквизитом. Наличие поля «М. П.» указывает на возможность, а не на обязанность заполнения. Точно так же допустимо ставить прочерки и в других графах бланка.

Во-вторых, ни один из ныне существующих документов не расшифровывает, что именно означают литеры «М. П.» в накладной ТОРГ-12. В-третьих, существует альтернативный способ оформления документов.

Он подразумевает оттиск печати на доверенности, заполненной по форме М-2 или М-2а, которую продавец прикладывает к накладной. Тогда в самой накладной вместо печати нужно поставить отметку о получении ТМЦ по доверенности. Это удобно для компаний, у которых печать хранится в офисе, а отпуск товара происходит на складах, расположенных в других зданиях, а иногда и в других регионах.

Претензия № 7: возврат товара не оформлен накладной ТОРГ-12

Налоговики считают, что товарная накладная — это единственный документ, который нужно оформлять при движении товара. В том числе при возврате некачественной продукции. И не принимают для подтверждения операции документ, составленный в свободной форме.

Как защищаться

Товарная накладная предназначена для оформления реализации. Возврат брака — это не реализация, а аннулирование поставки. Альбомы унифицированных форм не содержат специального бланка на случай возврата. Следовательно, при обратной отгрузке можно использовать документ в свободной форме,утвержденной в учетной политике.

Претензия № 8: в накладной вместо подписи стоит факсимиле

Замена «живой» подписи на факсимиле в товарной накладной действует на проверяющих, как красная тряпка на быка. Увидев подобный документ, инспекторы незамедлительно отменяют расходы и вычет НДС у покупателя.

При этом они руководствуются пунктом 3 статьи 9 закона о бухучете. Согласно данной норме, первичные документы должны быть подписаны уполномоченными лицами. В противном случае, считают фискалы, бумаги неподлинные.

Как защищаться

К сожалению, доказать правоту плательщика в данном случае будет нелегко. Сегодня ни налоговое законодательство, ни стандарты бухучета не содержат правил использования факсимиле. Покупателю, получившему накладную с факсимильной подписью и лишенному возможности заменить ее на дубликат с «живым» автографом, нужно сослаться на положительную судебную практику. В частности, на постановление ФАС СЗО от 26 декабря 2005 г. № А26-3913/2005-210.

Но есть примеры споров, выигранных налоговиками (см. постановление ФАС СЗО от 27 сентября 2004 г. № А05-2381/04-13). Поэтому лучше стараться избегать подобных ситуаций.

Юлия Пономарева, аудитор ООО АФ «Аудиторское партнерство» (г. Екатеринбург)

Хотим поделиться с вами комичным случаем, который приключился при налоговой проверке одного из наших клиентов.

В июне 2006 года организация представила декларацию по НДС за май 2006 года, в которой сумма вычетов превышала сумму начислений. Как водится, такая декларация подвергается налоговиками тщательной камеральной проверке. Поэтому никого не удивило требование налоговиков представить «документы, подтверждающие оприходование полученного товара».

Налогоплательщик предоставил в инспекцию товарные накладные унифицированной формы ТОРГ-12,на основании которых товары и были приняты к учету.

Эти документы в инспекции приняли и даже поставили штамп на сопроводительном письме. При этом никаких замечаний по форме или порядку заполнения товарных накладных у инспекторов не было. Будучи полностью уверена в правомерности своих действий, бухгалтер компании спокойно ждала окончания проверки и возмещения денег из бюджета.

Вскоре по почте было получено решение по результатам камеральной проверки, в котором организации отказали в праве на вычет.

Одновременно пришло требование об уплате недоимки, пеней и штрафа.

Основание для такого решения было более чем странным. Организация, оказывается, не представила «приходные накладные, подтверждающие принятие на учет товаров». Но ведь накладной с таким названием в альбомах унифицированных форм нет! Так что фактически инспекторы отказали в вычете из-за того, что организация не представила несуществующий документ. Разумеется, мы написали возражения, которые отправили в инспекцию.

Финал истории был не менее интересен, чем ее завязка. Инспекторы согласились с нашими возражениями, но поскольку в лицевой карточке налогоплательщика они уже провели доначисления налога, то попросили организацию принести уточненную декларацию, но с теми же самыми цифрами, что и в первоначальной. Видимо, чтобы не нарушать стройный порядок в отчетности налоговиков — вроде бы и план по доначислениям выполнили, и цифры у налогоплательщика правильные.

Мы, конечно же, посоветовали не идти на поводу у налоговых инспекторов, а добиваться отмены незаконного решения. Ведь такое решение ложится пятном на репутации организации как «добросовестного налогоплательщика».

Но организация решила пойти более спокойным путем и выполнила просьбу инспекторов — представила «уточненную» декларацию. Инспекторы проявили «благородство»: хоть и не отозвали свое требование об уплате недоимки, пеней и штрафа, но дальнейших действий по нему не осуществляли. И все остались при своих.


Источник: www.p-v-k.ru

[Елена С]

Копейка, спасибо большое! Очень все подробно и доступно.

По своему вопросу все больше прихожу к выводу, что для неплательщиков НДС и налога на прибыль вообще не имеет значения, какая накладная им выдана. И главное, правильно отразить данные в форме 1, а следовательно принять на учет весь товар.

Но приходит вот какая мысль на ум... Не смогут ли налорги извратить все шиворот навыворот, и признав сделку по неправильной накладной ничтожной, заявить, что раз мы этот товар на учет приняли и пустили в реализацию, то это наши внереализационные доходы, которые уже не попадают под ЕНВД, и с которых мы должны уплатить все соответствующие налоги (в нашем случае 6% с прибыли)?