Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Исправление в больничном листе: организация смогла зачесть расходы только через суд

ФСС провел выездную проверку и отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в поле "по какое число" была исправлена дата. Суд отметил, что подобная ошибка медучреждения устранима: взамен испорченного документа в этом случае выдается дубликат.

Спорный листок нетрудоспособности был выдан в связи с наступлением страхового случая. Документ содержал все необходимые реквизиты, в том числе подписи врачей, штамп и печать медучреждения.

До того как ФСС вынес решение по итогам проверки, организация представила в фонд дубликат взамен больничного листа с ошибкой. Проверяющие не приняли дубликат, ссылаясь на то, что организация получила его несвоевременно. Как указал суд, срок выдачи дубликата не установлен порядком выдачи листков нетрудоспособности.

В судебной практике уже встречалось похожее мнение: устранимые нарушения не основание отказать в зачете пособий по временной нетрудоспособности.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 24.08.2016 по делу N А21-2218/2015

[ptihka]

Взносы с выплаты работнику учитываются в расходах, даже если сама выплата не списывается

Минфин и ранее давал аналогичное разъяснение. Полагаем, подход ведомства применяется в следующей ситуации. Сотрудник, который был на больничном, получил доплату до фактического заработка, не предусмотренную в трудовом или коллективном договоре. Эта сумма облагается страховыми взносами. Включить ее в расходы по налогу на прибыль не удастся. Базу по данному налогу допустимо уменьшить на величину взносов.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/2/51105

[ptihka]

С 3 октября вдвое увеличивается денежная компенсация за задержку зарплат

Компенсация за каждый день задержки составит не меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальный размер процентов равен 1/300 ставки рефинансирования, которая с 2016 года приравнена к ключевой. Напомним: работодатель должен выплатить компенсацию, даже если сроки нарушены не по его вине. В локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть повышенный размер компенсации.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

сумма облагается страховыми взносами. Включить ее в расходы по налогу на прибыль не удастся. Базу по данному налогу допустимо уменьшить на величину взносов.

я бы лучше не стал бы

Сообщение от ptihka

Документ: Письмо Минфина

НЕ документ
завтрива другой напишут, после завтрива претензию выставят
кароче если и зачтёшь, то наверняка дойти нужно как обычно - через 5 пересудов в Конституционном Суде

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed.

я бы лучше не стал бы

ну почему-же?

Сообщение от ptihka

Минфин и ранее давал аналогичное разъяснение

имеем право руководствоваться, действующими разъяснениями в нашу пользу

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

имеем право руководствоваться, действующими разъяснениями в нашу пользу

имеем
только потом опять объясняться нужно что как и почему ты так сделал.....
ну их

Сообщение от Вес`на

ну почему-же?

с децтва привык каждый доход и соответвующий ему СВ =складывать= в одну =пачечку=, шобы рядышком жили и друх без дружки не бегали

[Arhimed.]

хотя..... всё зависело бы от сумм !

если что то единоразовое и щщёт на пару тыщ всего - то лучше... =ну их=
ну а если речь о миллионах.....
миллионов пока не было, как появятся, так более углубленно изучил бы ситуацию
посмотрел бы арбитражную практику, завёл бы себе отдельную папочку с инфой где как и куда это можно объяснить.......
как возражение сделать и чем воопче оперировать окромя таких вот писем

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. хотя..... всё зависело бы от сумм ! Вот именно! Цена вопроса много значит

[Arhimed.]

Пенсионный фонд утвердил новое постановление по формам персонифицированного учета

Минюст зарегистрировал постановление Правления Пенсионного фонда от 01.06.2016 № 473п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению".

Масштабный документ содержит 525 страниц, изменений в формах не обнаружено (например, в АДВ-1 "Анкета застрахованного лица", АДВ-2, АДВ-3 и др.). Не изменились даже формулировке в СНИЛС, хотя были просьбы убрать оттуда фразу об обмене свидетельства фразу "при смене пола".

Смысл утверждения нового постановления пока не понятен.

прикольно однако статьи публиковать стали

[ptihka]

Документы, отправленные в ИФНС за подписью бывшего директора, можно отозвать

14 января 2015 года общество подало в ИФНС декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года.

По итогам камеральной проверки инспекция начислила 7,5 млн налога, который общество ранее приняло к вычету, а теперь должно было восстановить к уплате в бюджет. Ведь оно само подало заявление о том, что с 01.01.2015 переходит с общей системы налогообложения на УСН. За неуплату налога инспекция начислила еще и штраф – 1,5 млн рублей.

Общество не согласилось с инспекцией и обратилось в суд.

Компания пояснила, что заявление о переходе на УСН и налоговую декларацию подписал бывший директор, который на тот момент уже не имел полномочий представлять организацию.

Дело в том, что в организации имелся корпоративный конфликт. Прежний директор продолжал совершать от имени организации действия, несмотря на то, что протоколом общего собрания от 27.07.2011 года был досрочно освобожден от занимаемой должности.

ИФНС возразила в суде, что освобождение от должности прежнего руководителя не может являться формальным основанием для признания решения инспекции недействительным, поскольку вновь избранный директор не имела намерения приступить к исполнению обязанностей и обратилась с заявлением о внесении изменений в ЕГРЮЛ лишь 15 января 2015 года.

Суд удовлетворил иск компании и признал решение ИНФС незаконным.

Довод компании о подаче указанных документов неуполномоченным лицом основан на положениях ст. 26 НК РФ, которой закреплено право налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя, которым признается лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов,

Довод инспекции отклоняется, поскольку он не опровергает факт отсутствия у бывшего гендиректора полномочий представлять интересы организации в налоговым правоотношениях.

Таким образом, учитывая, что заявление и налоговая декларация поданы от имени общества неуполномоченным лицом, они не могут влечь для налогоплательщика негативных правовых последствий, резюмировал суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 15.09.2016 № Ф05-13367/2016

[ptihka]

Случай, когда суточные облагаются страховыми взносами

Сотрудники частного охранного предприятия при командировании для охраны объекта в соседний населенный пункт получали по 700 рублей в день в качестве суточных. За 3 года им было выплачено в виде суточных 1,85 млн рублей. Страховые взносы с этой суммы предприятие не платило.

Пенсионный фонд по итогам проверки предприятия обязал его заплатить взносы, решив, что в действительности эти суммы не являлись суточными по следующим причинам.

Работники фактически проживали в районе расположения объекта охраны

Это подтверждается их личными карточками и трудовыми договорами. Время в пути занимало 15-20 минут. Таким образом, охранники имели возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, а значит, не несли дополнительные расходы, связанные с проживанием в месте командировки.

Отсутствуют документы о проезде сотрудников в командировку и обратно

Предприятие ссылалось на то, что сотрудники добирались до места командировки на личном транспорте, так как объект охраны фактически находится в отдалении от трассы, за пределами границ населенного пункта и отсутствует возможность пользоваться общественным транспортом для приезда непосредственно к объекту охраны. Однако, подтверждающие это документы не представлены.

Охрана объектов является непосредственной обязанностью сотрудников

В командировочных удостоверениях работников, прилагаемых предприятием к авансовым отчетам на выплату суточных, указывалась цель командировки: «охрана объекта». Это является непосредственной обязанностью работника по трудовому договору, договору общества об охране. Значит, необходимость в данной работе у работодателя существует постоянно, носит систематический характер. А это не соответствует смыслу командировки в соответствии со ст. 166 ТК РФ.

Выплаты направлены на получение охранниками дополнительного дохода

Суточные начислялись каждому охраннику ежемесячно из расчета 700 рублей в сутки исходя из количества отработанных смен в месяце в соответствии с графикам и дежурства на объекте.

При этом гарантированный оклад, установленный штатным расписанием для охранника, составляет 4000 и 5000 рублей. Плюс надбавка к зарплате – 4000 рублей, которая согласно Положению об оплате труда не носит гарантированного характера и выплачивается в случае выполнения особо важного задания.

Таким образом, данные факты свидетельствуют о создании обществом формального документооборота по выплате суточных с целью исключения части дохода работника из облагаемой базы по начислению страховых взносов, то есть о применении обществом схемы минимизации выплат по заработной плате.

Суды поддержали Пенсионный фонд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.08.2016 № Ф08-5652/2016

[ptihka]

При реализации товаров нельзя применять ставку НДС 10%, если нет сертификата соответствия

Чтобы применить пониженную ставку, нужно подтвердить реализацию товара, облагаемого по такой ставке. По мнению кассации, для этого необходимо представить сертификат или декларацию соответствия. Одни суды занимают такую же позицию, другие считают иначе: если сертификат не предъявлен, это не влияет на право применять ставку 10%. Рекомендуем все же представить сертификат или декларацию, чтобы не возникли проблемы с налоговой.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2016 по делу N А13-14290/2015

[ptihka]

Если работник скрыл, что он на больничном, увольнение за повторный проступок законно

В день увольнения за неоднократное неисполнение обязанностей сотрудник был на рабочем месте, о болезни не сообщал. Позже он представил больничный лист, открытый еще до расторжения трудового договора. Суд поддержал работодателя.

Суд пришел к выводу, что порядок увольнения соблюден. У работодателя имелись основания применить дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Довод о том, что договор расторгнут в период нетрудоспособности, был отклонен, поскольку сотрудник вовремя не уведомил о ней.

В практике уже встречался подобный подход. Суды не восстанавливали на работе сотрудников, которые в день увольнения получали больничный лист и не сообщали об этом работодателю. Такое поведение расценивалось как злоупотребление правом.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 18.08.2016 по делу N 33-14370/2016

[Entry]

Ликвидационный баланс: в каком виде представлять

В качестве ликвидационного баланса организация может сдать бухгалтерский баланс. При условии, что он утвержден участниками (учредителями) юрлица или органом, принявшим решение о ликвидации после расчетов с кредиторами.

Источник: Информация ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6182605/)

К такому выводу Налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы компании, которой отказали в госрегистрации ликвидации по причине того, что на представленном бухгалтерском балансе не было отметки «ликвидационный баланс».

Подобные споры с налоговиками не редкость. Ведь в пакет документов, представляемых при госрегистрации ликвидации юрлица, среди прочего входит ликвидационный баланс. При этом форма этого документа законодательством не утверждена.

[Entry]

Технологические потери можно списать в расходы по собственным нормам

При исчислении налога на прибыль в составе материальных расходов можно учесть, в т.ч. технологические потери при производстве товаров. Нормативы таких потерь компания вправе установить самостоятельно.

Источник: Письмо Минфина от 07.09.2016 № 03-03-05/52297 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=160637&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=224476.4216953942636814)

Зафиксировать нормы технологических потерь следует во внутренних актах организации.

Документами, устанавливающими такие нормативы, могут быть технологические карты, сметы технологического процесса и другие документы, разработанные специалистами компании, контролирующими технологический процесс (например, технологами) и утвержденные уполномоченными лицами организации.

Этот порядок относится только к потерям, непосредственно связанным с особенностями производственного цикла, а также с физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

В то время как нормы потерь от недостачи и/или порчи МПЗ при хранении и транспортировке определяются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=161036). Самостоятельное установление норматива потерь в этом случае не допускается.

[Entry]

Очень скоро на сайте ФНС появится сервис проверки чеков онлайн-касс.
См страницу №9 Уголок покупателя. И вообще интересная подборка вся и милая, даже стихотворение есть про осень .

[Snupi]

ФНС в письме от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657 привела примеры правильных записей в книгах покупок и продаж с новыми кодами

[ptihka]

О чем забывают инспекторы, штрафуя компании за непроведение СОУТ

Верховный Суд отменил решения судов общей юрисдикции о правомерности наложении штрафа в размере 60 тыс. рублей на общество, не прошедшее спецоценку.

Нормы закона о СОУТ разрешают проводить указанную процедуру поэтапно и завершить ее к 31.12.2018. Есть исключения.

Во-первых, данный порядок не касается рабочих мест с вредными и опасными факторами, а также специальностей, дающих право на досрочную пенсию. Кроме того законом предусматривается проведение незапланированных СОУТ.

Однако инспектор, налагая штраф, не исследовал, есть ли в штате общества указанные рабочие места. Также контролеры не проверили, имелись ли основания для проведения оценки вне плана.

Это послужило поводом для отмены штрафа.

[Entry]

3-НДФЛ: как заполнить ИП-«общережимнику», уплатившему торговый сбор

ИП на ОСН вправе уменьшить годовой НДФЛ и на уплаченные авансовые платежи по налогу, и на сумму торгового сбора. ФНС разъяснила, как в этом случае правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Источник: Письмо ФНС от 27.09.2016 № БС-3-11/4307@;Письмо ФНС от 21.09.2016 № БС-4-11/17680@ http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=205172#0
В первую очередь обратите внимание на порядок учета авансов и сбора.
Согласно официальному письму Минфина, которое Налоговая служба направила территориальным инспекциям для использования в работе, НДФЛ, исчисленный по итогам года, предприниматель сначала уменьшает на сумму торгового сбора, перечисленного в налоговом периоде, и только затем на суммы фактически уплаченных авансовых платежей.
При этом в НДФЛ-декларации по строке 140 «Сумма фактически уплаченных авансовых платежей» Листа В и по одноименной строке 100 Раздела 2 следует указывать общую сумму как уплаченных авансов, так и сумму торгового сбора, перечисленного за год, но не превышающую исчисленную за налоговый период сумму НДФЛ.
Также налоговики рекомендуют вместе с формой 3-НДФЛ представить в ИФНС пояснительную записку, в которой будут приведены расчеты суммы НДФЛ, подлежащей доплате в бюджет (или возврату из бюджета).

[Entry]

УПД: можно ли включить в один документ и товары, и услуги

Никто не запрещает оформлять один общий УПД и на реализованные товары, и на оказанные услуги. Впрочем, должны соблюдаться определенные условия.

Источник: Письмо ФНС от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910
Дело в том, что первичный документ составляется в момент совершения хозяйственных операций, а услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания.
Поэтому, чтобы включение в общий УПД и услуг, и товаров было правомерным, к моменту передачи товаров, поименованных в документе, услуга должна быть уже потреблена заказчиком.
Кроме этого, подписан такой единый УПД должен быть как лицами, наделенными правом подписывать счета-фактуры, так и уполномоченными оформлять приемку-передачу товаров и услуг.