Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[MarinaAnna]

Малюска, Я бы тоже уже этот год закрыла бы ничего не изменяя

[ptihka]

Перечислены случаи и регламент признания долгов по платежам в бюджеты РФ безнадежными к взысканию

Утвержден порядок, в соответствии с которым задолженность по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ признается безнадежной к взысканию. Названо всего шесть случаев, когда такое возможно, среди них:

смерть физлица;
признания банкротом индивидуального предпринимателя;
ликвидация организации;
истечение срока исковой давности по платежам в бюджеты РФ;
вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, если долг образовался более пяти лет назад и когда возбуждение дела о банкротстве не возможно;
истечение срока давности исполнения постановления о назначении административного наказания.

Названы документы, на основании которых задолженность признают безнадежной.

Подготовка проекта соответствующего решения осуществляется комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной территориальным налоговым органом — администратором доходов бюджета на постоянной основе.

Оформленный данной комиссией акт утверждается руководителем территориального налогового органа и передается в соответствующее структурное подразделение налогового органа — администратора доходов бюджета.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 15.08.2016 № СА-7-8/438@
«Об утверждении Порядка принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации»
Зарегистрирован в Минюсте РФ 19.10.2016 № 44088

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Вступил в силу 31.10.2016
Официальный интернет-портал правовой информации, 20.10.2016

[ptihka]

Минфин впервые согласился с судьями: предоставляя имущественный вычет, организация должна вернуть удержанный НДФЛ с начала года

НК РФ дает возможность налогоплательщикам получить имущественный вычет у работодателя, если налоговики подтвердят соответствующее право.

Согласно ст. 210 и 220 кодекса указанный вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ. При этом налоговый агент рассчитывает налог нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов, начисленным за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы НДФЛ.

Следовательно, если сотрудник обратится к работодателю с заявлением о предоставлении «жилищного» вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением вычета.

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, в том месяце, в котором от работника поступило заявление, является излишне удержанной суммой налога.

При этом данная сумма должна быть возвращена налоговым агентом работнику на основании письменного заявления последнего.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.2016 № 03-04-05/58149

[ptihka]

Имущество не в собственности можно амортизировать

Компания убедила судей в том, что она имеет право амортизировать имущество, право собственности на которое к ней еще не перешло, но которое она уже получила, поставила на учет и ввела в эксплуатацию.

Суд отклонил ссылку инспекции на прямую норму п. 1 ст. 256 НК РФ, где черным по белому написано: амортизируемым имуществом признается то, которое находится у фирмы на праве собственности.

Арбитры рассудили таким образом: в данном случае компания приобрела имущество по договорам коммерческого кредита с переходом права собственности только после его полной оплаты, чего пока не случилось. В НК РФ именно такой случай прямо не оговорен. Поэтому ничего не остается, как руководствоваться общими правилами кодекса об амортизации. А в них сказано, что амортизация должна начисляться с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 и п. 1 статьи 258 НК РФ).

[ptihka]

Юрлицо не вправе вычесть НДС по сервисным услугам, если в цену билета на поезд входит еда

Минфин пояснил: нельзя вычесть НДС по сервисным услугам в поезде, если в их стоимости учтено питание. Такое разъяснение ведомство дает впервые.

Сотрудник добирался в командировку в вагоне повышенной комфортности. Цена билета включала плату за питание, при этом НДС со всей стоимости допсборов и услуг был выделен в билете отдельной строкой. Минфин считает, что организация не должна принимать к вычету сумму этого налога полностью.

По НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, если эти расходы учитываются при расчете налога на прибыль. В НК РФ перечислены такие затраты: на наем жилья и проезд в командировку и обратно, включая плату за постельное белье. Ведомство поясняет, что вычет для услуг питания НК РФ не предусмотрен. Следовательно, юрлицо в подобной ситуации не может вычесть сумму НДС по всем допуслугам.

Полагаем, вывод министерства связан с тем, что расходы на питание покрываются суточными.

Впрочем, можно избежать вопросов налоговой, если отправлять сотрудников в командировку плацкартами и купе, в которых питание не предусмотрено. А вот если сотрудник будет ездить в командировки и обратно в вагоне "с питанием", инспекция может посчитать вычет неправомерным, так как, скорее всего, будет опираться на позицию Минфина.

Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108

[ptihka]

Нельзя применить вычет НДС, если контрагент в счете-фактуре вместо ставки 0% указал 18%

Контрагент предъявил счет-фактуру с неправильной ставкой налога. По такому документу применить вычет нельзя. Позицию приводит АС Дальневосточного округа. Судебная практика складывается аналогично. Минфин и ФНС с этим подходом согласны. Подведем вывод: нужно проверять, какая ставка отражена в полученном счете-фактуре. Это поможет избежать претензий проверяющих.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.10.2016 по делу N А51-1939/2015

[ptihka]

Обжалуя решение инспекции в УФНС, налогоплательщик может часть доводов оставить для суда

Целиком обжалуя решение налоговой в вышестоящий орган, налогоплательщик может и не упоминать аргументы по каким-то эпизодам. Он не лишится права потом отстаивать по ним позицию в суде. Так посчитал АС Северо-Западного округа. Суд подтвердил сложившийся в практике подход, который разделял и Пленум ВАС РФ.

Налогоплательщик вправе обжаловать в суд решение налоговой, например, по результатам проверки. Перед этим обязательно надо соблюсти досудебный порядок. Обжаловать решение в вышестоящий орган можно как целиком, так и частично. Если в жалобе не говорится, что оспаривается часть решения, то оно считается обжалованным полностью. При этом необязательно приводить доводы по всем без исключения эпизодам. Подробные аргументы можно представить позже - в суде, и он должен рассмотреть все эпизоды. Даже те, которые в поданной управлению жалобе не фигурировали. Такой подход давно принят в практике.

Подавая жалобу в управление, лучше сразу составить ее так, чтобы было ясно: решение обжаловано целиком. Доводы можно будет потом представить в суд. Важно, что в таком случае могут возникнуть сложности со взысканием с инспекции понесенных судебных расходов. Пленум ВАС РФ указывал: расходы полностью или частично суд должен отнести на налогоплательщика независимо от исхода дела. Значит, даже если организация выиграет, в полном объеме судебные расходы с инспекции взыскать, вероятно, не получится.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.08.2016 по делу N А52-3111/2014

[ptihka]

Юрлицо должно исчислить НДФЛ со средств, которые уплатило за проезд сотрудника в санаторий

По мнению Минфина, в этом случае льгота по НДФЛ не действует. Получается, что налог на сумму, уплаченную за билет, работодатель должен удержать из доходов, которые он перечисляет сотруднику. Это касается и обратных билетов.

Некоторые работодатели приобретают путевки для своих сотрудников и членов их семей. По НК РФ, если путевка санаторно-курортная, а не туристическая, ее стоимость не облагается НДФЛ. Случай, когда организация оплачивает и билет, кодекс не упоминает.

Если организация приобретает путевку для сотрудника через турагента, важно помнить, что выплата комиссионного вознаграждения - зона риска. Если не рассчитать налог с этих сумм и не удержать его из доходов работника, скорее всего, у инспекции возникнут претензии. Это грозит штрафом в размере 20% от недоимки. Возможно и начисление пеней на сумму неудержанного налога. А вот взыскать с работодателя недоимку налоговый орган не вправе.

Документ: Письмо Минфина России от 28.09.2016 N 03-04-05/56564

[ptihka]

Организация не должна платить больше страховых взносов только из-за задержки зарплаты

ФСС не смог убедить суд в том, что на сумму компенсации за задержку зарплаты юрлицо должно было начислить страховые взносы на случай болезни и в связи с материнством.

Организация, которая задержала зарплату, отпускные или другие выплаты сотруднику, обязана перечислить ему все эти задолженности и компенсацию за задержку зарплаты. По мнению Минтруда, такая компенсация облагается страховыми взносами. Суды считают иначе.

Если вы не заплатили взносы, а теперь проверяющие предъявляют претензии, не спешите с ними соглашаться. Отстоять свою точку зрения можно в суде.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2016 по делу N А56-86642/2015

[ptihka]

Работа с загрязнениями: тем, кто занимает полставки, смывающие средства выдаем вдвое реже

Когда работа связана с загрязнениями, работодатель должен выдавать сотрудникам смывающие или обезвреживающие средства либо и то и другое. Важно соблюдать Типовые нормы ежемесячной выдачи. Минтруд разъяснил: они рассчитаны исходя из полной занятости работника. Тому, кто работает на полставки, полагается 50% от месячной нормы. Например, если норма - 200 г мыла, такому сотруднику можно выдавать их не ежемесячно, а раз в два месяца.

Документ: Письмо Минтруда России от 29.09.2016 N 15-2/ООГ-3452

[ptihka]

Юрлицо может сообщить в центр занятости о сокращении штата в произвольной письменной форме

Работодатель должен известить органы службы занятости, что собирается уволить сотрудников из-за ликвидации либо сокращения численности или штата. Роструд отметил: для уведомления можно использовать как установленную, так и произвольную форму, но обязательно письменную.

Ведомство уточнило, что законодательство РФ не требует применять конкретную форму уведомления. Закон о занятости лишь перечисляет, какие сведения нужно отразить в таком сообщении. Среди них должность работника, квалификационные требования, условия оплаты труда.

Правительство еще в 1993 году предусмотрело два образца форм - для представления информации о массовом увольнении и для сообщения сведений о высвобождаемых работниках. Свои формы уведомлений порой устанавливают субъекты РФ или даже конкретный центр занятости.

Учитывая подход Роструда, работодатель сам может выбрать, какую форму использовать. Главное - указать в сообщении требуемые сведения.

Организация должна уведомить органы службы занятости не позже чем за два месяца до начала увольнений, связанных с ликвидацией или сокращением. При массовом увольнении такой срок продлевается до трех месяцев.

Документ: Письмо Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5624-6-1

[Entry]

Скидка покупателю за достижения объема закупок влечет пересчет НДС

Верховный суд опубликовал третий за 2016 год обзор судебной практики. Среди прочего, разъяснен порядок исчисления НДС при предоставлении поставщиком покупателю скидки за достижение определенного объема закупок.

Источник: Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2016) (http://www.vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=11066)

В случае, когда условиями договора поставки предусмотрено, что скидка за достижение установленного объема закупки предоставляется покупателю путем уменьшения цены ранее отгруженных товаров, после оформления такой скидки поставщик вправе уменьшить сумму НДС к уплате за период, в котором была предоставлена скидка.

При этом покупатель обязан пропорционально уменьшить (восстановить) ранее заявленный к вычету входной НДС.

Также в свежем обзоре судебной практики рассмотрены иные налоговые вопросы, а также вопросы, касающиеся поручительства, жилищных споров, пенсионного обеспечения и назначения соцвыплат.

[Entry]

Можно попросить ФСС о скидке к тарифу взносов "на травматизм" в 2017 году

Заявление на скидку по специальной форме (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=203128&div=LAW&dst=100409%2C0&rnd=0.44030627135530254#0) нужно сдать не позднее 1 ноября.

Условия, необходимые для того, чтобы фонд рассмотрел ваше заявление:

– на дату подачи заявления у вас нет задолженности по взносам в ФСС;

– вы своевременно уплачивали текущие (в 2016 году) страховые взносы;

– с момента вашей госрегистрации прошло три года.

Решение о предоставлении скидки или об отказе в ней ФСС должен будет принять не позднее 1 декабря. Значения показателей, на которые опирается ФСС при принятии решения о скидке, вы найдете в Постановлении ФСС от 26.05.2015 № 72 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=181088&div=LAW&dst=100011%2C0&rnd=0.5720760416753682#0).

[ptihka]

Срок исковой налоговой давности: 3 года + 1 год

Согласно нормам Налогового кодекса РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли 3 года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение.

В связи с этим возникают споры о том, как именно рассчитывается срок исковой давности применительно к привлечению к ответственности за неуплате налога (ст. 122 НК РФ).

В основном, налогоплательщики отсчитывают этот срок давности от окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода. Соответственно тогда же может произойти и само правонарушение – неуплата или неполная уплата налога. И срок давности в таком случае исчисляется после окончания налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

Пример. Обстоятельства реальной жалобы, рассмотренной ФНС РФ.

Организация не уплатила налог на прибыль за 2012 год.

По ее мнению, 3 года исковой давности – это 2013-2014-2015 годы, поэтому в 2016 году налоговый орган уже не может привлечь ее к ответственности.

Это не так. На самом деле срок исковой давности это 2014-2015-2016 годы. Дело в том, что срок уплаты налога на прибыль – до 28 марта 2013 года. То есть, правонарушение состоялось не в 2012 году, а уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Таким образом, ИФНС имела право вынести 30 мая 2016 года решение о наложении на компанию штрафа.

Указанный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

[ptihka]

Если заемщик умер, его долг вместе с матвыгодой перейдут наследнику

Гражданин, принявший наследство, отвечает по долгам наследодателя в рамках стоимости перешедшего к нему имущества.

Поэтому с момента смерти заемщика (бывшего работника) его обязанности по беспроцентному займу исполняют его наследники.

Финансисты вспомнили, что наследодатель, пользуясь заемными деньгами, получал доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Он, по мнению ведомства, тоже переходит по наследству и с него необходимо платить НДФЛ наследнику. Таково мнение Минфина.

Заметим, что согласно порядку, утвержденному Приказом ФНС от 15.08.2016 № СА-7-8/438@, смерть физического лица это один из поводов признать долг по платежам в бюджет безнадежным к взысканию.

[ptihka]

В рамках квартальной проверки обоснованность покупки автомобиля не оценить

Суд отменил решение инспекции, снявшей НДС-вычет по приобретенному авто по итогам камеральной ревизии компании. Налоговикам показалось, что транспортное средство куплено без намерений в дальнейшем задействовать его в предпринимательской деятельности общества.

Фемида сочла, что проверка только одного квартала (IV квартала 2014 года) не дает право ИФНС делать выводы о дальнейшей судьбе автомобиля. При этом доказательств того, что сделка купли-продажи не реальна, инспекция не представила.

Суд учел показания руководителя компании, рассказавшего, что транспорт приобретался для заключения соглашений с деловыми партнерами. А, в 2015 году авто предполагалось сдавать в аренду.

То, что покупка частично оплачена за счет заемных средств, также не влияет не право организации применить налоговый вычет.

[ptihka]

Отпуск без оплаты сотруднику-инвалиду надо предоставлять в рабочем, а не календарном году

По ТК РФ работник-инвалид имеет право на неоплачиваемый отпуск до 60 календарных дней в году. При этом нет уточнения, в календарном или рабочем. Минтруд посчитал, что имеется в виду последний. Ведомство сослалось на Правила об отпусках 1930 года. Они действуют в части, которая не противоречит ТК РФ.

Рабочий год составляет 12 полных месяцев. Отличие от календарного в том, что каждый рабочий год начинается не с 1 января, а со дня, когда сотрудник поступил на работу к конкретному работодателю.

Минтруд не говорит, применим ли подход в сходных ситуациях. Например, можно предположить, что он распространяется и на отпуск за свой счет пенсионерам по старости. По их заявлению работодатель должен предоставить до 14 дней отпуска без оплаты в году. Учитывая мнение Минтруда, и в этой ситуации год нужно отсчитывать со дня поступления на работу.

Документ: Письмо Минтруда России от 06.10.2016 N 14-2/ООГ-8948

[Среда]

Сообщение от Entry

Можно попросить ФСС о скидке к тарифу взносов "на травматизм" в 2017 году

Травматизм это который в 6 таблице в отчете ФСС или в 1?

[ElenaG]

Сообщение от Среда

Травматизм это который в 6 таблице в отчете ФСС или в 1?

Среда, в 6-й. И если у вас минимальный тариф 0,2, то скидка не положена.

[Среда]

Сообщение от ElenaG

И если у вас минимальный тариф 0,2, то скидка не положена.

а если 0,3? До 0,2 могут скинуть?