Выплата дивидендов

[Elf]

Сообщение от Вес`на

Цитата:
Сообщение от Markiz
какие налоги начисляются на выплату дивидендов?

9% НДФЛ, больше никакие

не совсем так.))) Вот немного подробнее:

Дивиденды Выплаты и Расчет в 2014


С 2014 года внесены поправки в ст.275 НК РФ, касающиеся выплат дивидендов.

Они рассчитываются по новой формуле (приведена ниже). Данные поправки внесены Законом ФЗ - 306 ФЗ от 2 ноября 2013 г.

Условия для выплаты дивидендов

Дивидендом является доход после распределения чистой прибыли, т.е. после уплаты всех налогов.

Общество не вправе принимать решение о выплате ди*видендов:
пока не оплачен весь уставный капитал;
пока по требованию участников (акционеров) общест*во не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
если фирма на грани банкротства или близка к нему после выплаты дивидендов;
если стоимость чистых активов общества меньше сум*мы уставного капитала и резервного фонда будет меньше после выплаты дивидендов.

Выплаты и Ставки

Выплата дивидендов учредителям отражается в бухгалтерском учете на основании протокола общего собрания участников.

Организация вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками. Это условие должно содержаться в Уставе.
Если общество учреждено одним лицом, то решение о выплате принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Выданные учредителю дивиденды облагаются НДФЛ по налоговой ставке 9%. Если дивиденды получает лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то ставка налога составляет 15%.

Если дивиденды распределяются в пользу российских компаний, то могут использоваться две ставки: 0% и 9%. Нулевая ставка применяется по отношению к участникам, которые в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-ти процентным вкладом (долями) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.

В отношении всех остальных фирм - участников действует ставка 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если это иностранная фирма, то ставка налога составляет 15 процентов.

Формула расчета дивидендов с 2014 г.

Формула, по которой рассчитывается налог с дивидендов, содержится в п. 2 ст. 275 НК РФ (новая редакция):

Н = К x Сн x (Д 1 — Д 2)

где Н – сумма налога к удержанию;

К – отношение суммы дивидендов к распределению в пользу получателя к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – налоговая ставка;

Д 1 – общая сумма дивидендов к распределению в пользу всех получателей;

Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту их распределения при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались.

Если значение «Н» отрицательно, то обязанность по уплате налога не возникает.

Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

Налоговая база в этом случае определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 п. 3 ст. 284 или п. 3 ст. 224 НК РФ.
Документы

Унифицированной формы документа, которым оформляется принятое единоличное решение о распределении соответствующей части прибыли общества, нет. Составление документа о принятом решении (протокола) в письменном виде является обязательным.

В решении (протоколе) указывается повестка дня и принятые решения, например:

установление размера дивидендов, подлежащих выплате;
форма выдачи дивидендов;
срок выдачи.

На основании решения (протокола) составляется приказ о выплате дохода учредителям, который будет являться основанием для проведения расчетов.

В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

НДФЛ

Дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате.

Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов.

Суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц.

Выплачивая учредителю организации доход в виде дивидендов, организация должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет по месту налогового учета в соответствии со своим местонахождением. Если учредитель работает в обособленном подразделении, то уплата НДФЛ производится по месту нахождения головной организации.

Письмо Минфина N 03-04-06/8999


Бухгалтерский учет и Проводки

Начисление годовых дивидендов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты").

Начисление годовых дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

На дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете делаются проводки:
Дебет 84 субсчет "Прибыль к распределению" Кредит 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов"

- отражено распределение прибыли на выплату дивидендов;
Дебет 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов" Кредит 70

- отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов работникам организации;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- удержан НДФЛ;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;
Дебет 70 Кредит 51 (50)

- дивиденды перечислены на расчетный счет (выплачены из кассы) сотрудникам организации.


Содержание операции

Дебет

Кредит


Начислены дивиденды юридическому лицу

84

75-2


Начислены дивиденды физическому лицу (не сотруднику организации)

84

75-2


Начислены дивиденды физическому лицу – сотруднику организации

84

70


Удержан налог на прибыль с юридического лица

75-2

68-прибыль


Удержан НДФЛ с физического лица

75-2

68-НДФЛ


Удержан НДФЛ с физического лица – сотрудника организации

70

68-НДФЛ


Выплачены дивиденды

75-2

51, 52, 50


....

Добро пожаловать, Крымчане!!! Крым - одно из самых моих любимых мест!!!