Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[Entry]

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Источник: Письмо Минфина от 12.07.2016 г. № 03-04-06/40905 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=159084)

Новая позиция финансового ведомства заключается в том, что поправки в НК не распространяются на периоды до 01.01.2016 г., следовательно, к материальной выгоде по договорам беспроцентного займа, заключенного ранее этой даты, должны применять НДФЛ-правила, действовавшие именно в тот период.

Соответственно, если договор беспроцентного займа был заключен до 01.01.2016 г., но продолжал действовать после наступления 2016 г., материальная выгода, облагаемая НДФЛ, определяется ежемесячно в отношении периодов 2016 г., а за периоды до 2016 г. – на дату погашения задолженности по займу.

Откровенно говоря, очень «своевременная» смена позиции. Ведь те, кто руководствовался более ранним разъяснением Минфина, уже удержали НДФЛ с мат выгоды за периоды до 2016 года…

На самом деле у налоговых агентов сейчас два варианта:

- считать ранее удержанный у физлица НДФЛ излишне удержанным со всеми вытекающими последствиями. Правда потом, на дату погашения физлицом задолженности, придется удержать НДФЛ заново;

- оставить все, как есть. Ведь есть разъяснения Минфина, которым следовал налоговый агент. Значит, никакие штрафы и пени не грозят.

[Entry]

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

То есть с этого момента зарплату надо выдавать:

– за первую половину месяца - не позднее 30-го числа текущего месяца (за первую половину февраля – не позднее 1 или 2 марта);

– за вторую половину месяца - не позднее 15-го числа следующего месяца.

С этой же даты увеличивается минимальный размер компенсации за задержку выплаты зарплаты работнику – он составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки вместо нынешних 1/300.

Если же установленные у вас сроки выплаты зарплаты отвечают этим требованиям, то ничего менять не нужно.

[ptihka]

Обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе перечислять страховые взносы с выплат и вознаграждений работников всей организации

Ситуация следующая. Головная организация зарегистрирована в качестве страхователя в УПФР. В рамках реализации мероприятий по созданию единого зарплатного центра создано обособленное подразделение (ОП) в другом городе, которому переданы полномочия головной компании:

по начислению зарплаты всем сотрудникам организации;
по начислению и уплате страховых взносов и представлению отчетности по ним в территориальные органы Пенсионного фонда и ФСС РФ.

При этом данный филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет.

Минтруд подчеркнул – положениями Закона № 212-ФЗ не предусмотрено норм, исключающих возможность исчисления и уплаты страховых взносов обособленным подразделением, которое обладает признаками самостоятельности, с выплат в пользу работников:

головной организации;
других ОП, не исполняющих обязанности компании по уплате взносов и представлению отчетности по ним.

Таким образом, филиал с признаками самостоятельности вправе исполнять обязанности фирмы:

по уплате страховых взносов с выплат и вознаграждений работников всей компании;
по представлению соответствующих расчетов по месту своего нахождения, включающих информацию, в том числе, о начислениях сотрудникам головной организации, а также ее обособленных подразделений.

Но это возможно, если такие полномочия закреплены в положении об ОП и переданы руководителю филиала на основании доверенности.

В рассматриваемой ситуации филиал наделен подобными полномочиями. А значит, по месту нахождения головной компании отсутствует необходимость уплачивать взносы и подавать отчетность по ним.

При этом головная организация должна направить в контролирующие органы по месту своей регистрации уведомление о переходе на централизованную уплату страховых взносов и представление отчетности по ним по месту нахождения ОП в другом городе.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 21.07.2016 № 17-3/10/В-4996

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

[ptihka]

Изменены условия работы: чтобы уволить работника надо ждать два месяца

Мосгорсуд отменил приказ об увольнении за отказ сотрудника работать в новых условиях, восстановив его в занимаемой должности. Причина – нарушение регламента расторжения трудовых отношений.

Чтобы сохранить персонал в своем региональном отделении компания изменила специалисту условия работы (уменьшила зарплату), уведомив его об этом.

Человек не согласился трудиться на таких условиях. После чего трудовой договор с ним расторгли, хотя не прошло 2 месяца со дня указанного предупреждения.

Судьи посчитали это грубым нарушением процедурных правил увольнения.

Ведь работник в период названного срока вправе изменить свое первоначальное решение, сообщив о продолжении работать в измененных условиях.

[ptihka]

Инспекция не вправе блокировать счета за непредставление расчетов авансовых платежей

Вывод следует из разъяснения, касающегося отчетности по налогу на прибыль. Минфин отметил: налоговые декларации за отчетные периоды являются расчетами авансовых платежей. Если такие документы не поданы вовремя, блокировать счета нельзя. Полагаем, вывод ведомства применим и к расчетам авансовых платежей по другим налогам. Аналогичного подхода придерживаются ФНС и суды.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777

[ptihka]

Минфин пояснил порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде, а заканчивает в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период, в котором она завершена. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда дивиденды выплачивались в июне, а налог с такого дохода был перечислен в июле. В этом случае в разделе 1 расчета за полугодие заполняются строки 020, 040, 070. В 6-НДФЛ за девять месяцев операция отражается в разделе 2.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507

[ptihka]

Юрлицо, созданное при преобразовании, не наследует право применять УСН

Вывод следует из разъяснения Минфина. Он рассмотрел ситуацию, когда ЗАО преобразовалось в ООО. До реорганизации общество применяло УСН. По мнению ведомства, новое юрлицо должно руководствоваться общим порядком перехода на спецрежим для вновь созданных организаций. Судебная практика, основанная на НК РФ в прежней редакции, неоднозначна. Полагаем, эта практика актуальна и сейчас.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777

[Entry]

Долги по налогам не дадут компании переехать незаметно

Налоговые инспекции должны сообщать ФНС об организациях, решивших мигрировать в другой регион, имея налоговую недоимку более 1 млн. рублей.

Источник: Письмо ФНС от 28.06.2016 № ГД-4-8/11555 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=203199)

Причем в этом случае при определении размера задолженности перед бюджетом в расчет берется не только фактическая недоимка, но и предполагаемая сумма доначислений по результатам контрольных мероприятий.

Отслеживать налоговикам поручено как должников, которые просто меняют место нахождения, так и тех, чья «прописка» изменяется в результате реорганизации.

Строго говоря, отслеживать миграцию налоговых должников ФНС предписала территориальным инспекциям еще несколько месяцев назад. Но тогда речь шла лишь о тех, кто задолжал бюджету более 10 млн рублей.

[ptihka]

В реорганизованную компанию придут с проверкой

Чиновники определили, когда плановую проверку отменят, выделив для этого восемь поводов (ранее шесть). Новыми случаями для исключения ревизии из плана стали:

— окончание срока лицензии (для контроля лицензиатов);
— изменение категории объектов с негативным влиянием на экологию и уровня госнадзора.

Согласно поправкам компанию (ИП) уберут из указанного плана только в случае ее ликвидации (прекращения работы). Ранее в качестве невозможности проведения проверки значилась еще и реорганизация юрлица.

Теперь по такой причине ревизию не отменят, а только внесут коррективы о проверяемой компании в ежегодный план.

[Копейка]

Десять налоговых поправок, которые изменят жизнь бухгалтера этой осенью

[ptihka]

УСН: затраты на доставку приобретенного для продажи товара списываются при его реализации

Вывод следует из анализа письма Минфина о расходах на почтовые услуги. Полагаем, аналогичный подход применим к иным затратам, которые связаны с приобретением товара для перепродажи (расходы на хранение, обслуживание и др.). Такую точку зрения высказывало само ведомство. Позже оно разъясняло: затраты можно признать в момент оплаты, не дожидаясь реализации товара.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-06/2/51055

[ptihka]

Безнадежный долг списывается в периоде, когда истек срок исковой давности

Подход кассации согласуется с точкой зрения большинства судов. Ее разделял и Президиум ВАС РФ.

В практике судов встречается и иное мнение. В соответствии с ним безнадежный долг можно учесть уже после завершения периода, в котором истек срок исковой давности.

Минфин неоднократно отмечал, что списание допустимо только в том периоде, когда истек срок давности. Однако ведомство также разъясняло: списать долг можно в течение трех лет со дня внесения налога за указанный период. Вывод касается ситуации, когда в периоде истечения срока давности организация не учла безнадежный долг, из-за чего возникла переплата.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.08.2016 по делу N А32-11087/2015

[Entry]

Новые сроки выплаты зарплаты к премиям не относятся

C 03.10.2016 г. вступают в силу изменения в Трудовой кодекс, корректирующие действующий сейчас порядок выплаты зарплаты.
Многих работодателей волнует вопрос, распространяются ли изменения на премиальные выплаты. Ведь поправочный закон никаких особых оговорок, касающихся выплаты премии, не содержит.

Недавно появилась информация, что Минтруд считает премии отдельным видом выплат, на которые новшество не распространяется. По словам представителя трудового ведомства, в коллективном договоре, соглашении или внутренних актах можно предусмотреть любые даты выплаты месячных, квартальных и годовых премий и нарушением это не будет.

Правда, официальное разъяснение по этому поводу до сих пор нигде не опубликовано. Остается надеяться, что в скором времени мы получим однозначный ответ на этот вопрос.

Источник информации: Ведомости (http://www.vedomosti.ru/economics/articles/2016/09/14/656855-premii-sotrudnikov)

[Entry]

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Источник: Письмо Минфина от 01.09.2016 № 03-03-07/50992 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=160554)

Как известно, «прибыльные» расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Подтверждением расходов на проезд к месту командировки и обратно является авансовый отчет командированного работника с приложенными к нему проездными документами.

Посадочный талон – это неотъемлемый документ при регистрации на рейс. Именно он свидетельствует о том, что билет на самолет для работника был не просто приобретен, но и использован по назначению.

Следовательно, учесть при исчислении налога на прибыль командировочные расходы можно только при наличии и самого авиабилета, и посадочного талона.

[Entry]

Транспортный налог: нужно ли платить, если машина куплена и продана в один день

В случае, когда регистрация транспортного средства и снятие его с учета произошли в один и тот же день, транспортный налог не начисляется.

Источник: Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-05-05-04/49344 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=160527)

Дело в том, что если автомобиль был приобретен (продан) в течение года, то транспортный налог уплачивается только за месяцы, в которых налогоплательщик владел этим автомобилем.

Что касается месяца, в котором машина была поставлена на учет (снята с учета), то тут действует правило «15-ого числа». Т.е. если автомобиль был зарегистрирован на нового собственника после 15-го числа календарного месяца или снят с учета по старому собственнику до 15-числа включительно – этот месяц при расчете коэффициента в целях уплаты транспортного налога не учитывается.

Естественно, что в случае, когда постановка на учет и снятие с учета оформлены в один и тот же день одно из этих двух условий неизбежно выполняется. Следовательно, налог за этот месяц уплачивать не нужно.

[Entry]

Малый и средний бизнес освободили от проверок МЧС

МЧС отказалось от проведения плановых и внеплановых проверок субъектов малого и среднего предпринимательства. Правда, поблажка коснется не всех «малышей».

Источник: Приказ МЧС от 12.09.2016 № 492 (http://www.mchs.gov.ru/law/Normativno_pravovie_akti_Ministerstva/item/32889144/)

Так, в прежнем режиме плановые проверки будут проводиться в отношении компаний и ИП, ведущих деятельность в социальной сфере, сфере здравоохранения и образования. Перечень соответствующих видов деятельности содержится в постановлении Правительства РФ от 23.11.2009 № 944 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=109666).

Что касается внеплановых контрольных мероприятий, то их не избежать нарушителям, чей проступок повлек угрозу жизни и здоровью людей. В этом случае внеплановая проверка будет проводиться по согласованию с органами прокуратуры и с участием представителей Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России».

[Arhimed.]

Сообщение от Entry перелет без посадочного талона ага ! летал-летал, а сесть так и не сел - какие же тут могут быть затраты !

[Entry]

Arhimed., возможно даже не летал, а из офиса вышел и сразу в кусты...

[ptihka]

Пока постройка не стала домом, вычет не дадут

Граждане могут уменьшить свои доходы, в частности, на вычет на возведение или покупку жилого дома (до 2 млн. рублей) и на плату по кредиту, выданному на указанные цели (до 3 млн. рублей).

Финансисты разъяснили, можно ли воспользоваться указанной преференцией, если деньги вложены в жилую дачу.

Закон позволяет регистрироваться в жилом доме, возведенном на участке, предназначенном для дачного отдыха. Этим указанный дом отличается от жилого строения.

Пока не оформлено право собственности на дом, применить к доходам «жилищный» вычет не получится.

[ptihka]

Платежка по налогу с больничных и отпускных: ФНС напомнила правила заполнения поля 107

С отпускных и пособий по больничному НДФЛ перечисляется не позднее конца месяца выплаты. Заполняя поле 107, в начале нужно привести "мс". Так, если средства перечислены в июле текущего года, указывается "мс.07.2016".

Документ: Письмо ФНС России от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@