Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[Entry]

Нулевую отчетность в статистику можно не сдавать

В зависимости от формы статотчетности при отсутствии показателей для ее заполнения отчет можно или вовсе не представлять или ограничиться официальным письмом в Росстат.

Источник: Письмо Росстата от 15.04.2016 № СЕ-01-3/2157-ТО http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=205126
В порядке заполнения ряда форм статистической отчетности (в частности, 3-Ф, 1-ПР, П-6 и др.) прямо указано, что сдавать их нужно только при наличии соответствующего наблюдаемого события (например, задолженности по зарплате, финансовых вложений и прочее). Нулевые отчеты по таким формам представлять не нужно, т.к. по умолчанию считается, что раз эту форму не сдали, значит, наблюдаемого явления нет.

[ptihka]

Налоговый статус физлица для расчета НДФЛ определяется на дату получения им дохода

Каждый раз при выплате дохода налоговый агент должен устанавливать, сколько дней гражданин пребывает в России. Их подсчет производится на дату фактического получения дохода за предшествующий ей 12-месячный период.

Какой именно доход выплачивает налоговый агент, ФНС не уточняет. Полагаем, разъяснение можно применить к выплате зарплаты.

Минфин и ФНС уже высказывали похожее мнение: статус физлица устанавливается на дату получения дохода в виде зарплаты. Однако они приходили и к другому выводу, согласно которому налоговое резидентство определяется на дату выплаты этого дохода. Поскольку первая точка зрения нашла отражение в новом письме налогового ведомства, полагаем, стоит придерживаться именно ее.

Напомним, определять налоговый статус физлица необходимо для того, чтобы понять, по какой ставке исчислять НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086

[ptihka]

За взысканием долга по зарплате работник сможет обратиться в суд в течение года

Годичный срок будет исчисляться со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Изменения вступают в силу 3 октября. Сейчас сотрудник, перед которым у работодателя есть задолженность, может обратиться в суд в течение трех месяцев. Началом срока считается день, когда сотрудник узнал или должен был узнать, что его право нарушено.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)

[ptihka]

Конфуз с ПФР и ИФНС... или наш суд самый гуманный во всём мире

Пенсионный фонд оштрафовал налоговую инспекцию
29 сентября

Суд решил, что налоговая инспекция должна быть наказана за просрочку сдачи отчетности в Пенсионный фонд.

Причина: ИФНС отправила в ПФР вместо расчета по взносам за полугодие, расчет за 1 квартал. Протокол о его приемке она от фонда не получила. Но вплоть до декабря ничего не предпринимала. В итоге нужная отчетность поступила в фонд лишь спустя 3,5 месяца после истечения срока его представления.

Однако суд пожалел инспекцию, и решил, что назначенный штраф – 3,2 млн рублей – слишком суров, а вот 10 тыс. рублей – в самый раз.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2016 № Ф05-13556/2016

[ptihka]

Ответственность по УК за давление на бизнес хотят усилить

Повышенные ее меры станут применять к тем лицам, чьи действий привели к незаконному уголовному преследованию бизнесменов.

Лишать свободы за указанное преступление предлагают:
— максимально на 7 лет (сейчас – на 5),
— определить такой срок в 5-10 лет, если преступление совершено в корытных целях и было направлено на закрытие бизнеса либо причинение крупных убытков.

Соответствующие поправки предусмотрены в ст. 299 УК РФ.

Законодатель намерен передать производство предварительного следствия
по уголовным делам о преступлениях, связанных с воспрепятствованием бизнесу, от ОВД в СКР.

[ptihka]

О пребывании резидента-физлица в РФ работодателю поможет узнать любой официальный документ

Для подсчета календарных дней нахождения физлица в нашей стране работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество дней. Эти документы должны быть оформлены по законодательству РФ. Их перечень, как сообщила ФНС, не установлен в НК РФ.

По мнению ведомства, в первую очередь нахождение физлица в РФ подтверждают копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы. Возможна ситуация, когда копии представить не удается. В этом случае их допустимо заменить данными миграционных карт, сведениями из табеля учета рабочего времени, документами о регистрации по месту жительства или пребывания.

Ранее ФНС и Минфин указывали, что в зависимости от ситуации налоговое резидентство подтверждается и другими документами. Ими могут быть справки с места работы или учебы, квитанции о проживании в гостинице и иные документы.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086

[ptihka]

Нельзя уволить работника за неоднократные проступки, если суд отменил замечание и выговор

У сотрудника было два дисциплинарных взыскания. Позже работодатель применил третье - уволил его за неоднократное неисполнение обязанностей. Суд признал приказы о замечании и выговоре незаконными. В связи с этим он указал, что неоднократность проступков отсутствует. Работник уволен неправомерно. Подобный подход уже встречался в практике ВС РФ и других судов.

Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 07.09.2016 по делу N 33-5854/2016

[ptihka]

При слиянии должника с другой организацией кредитор не может включить долг в расходы

Вывод Минфина применяется при расчете налога на прибыль. Ведомство пояснило, что при слиянии должника с другой организацией дебиторская задолженность кредитора не имеет признаков безнадежной. Права и обязанности правопредшественников переходят к возникшему юрлицу. Значит, кредитор может требовать, чтобы оно погасило дебиторскую задолженность.

Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52041

[Entry]

Выписку из индивидуального «пенсионного» счета можно получить онлайн

Сведения о состоянии своего индивидуального лицевого счета (в т.ч. данные о пенсионных баллах, стаже и заработке) физлицо может запросить через портал Госуслуг https://www.gosuslugi.ru/ или через «Личный кабинет» https://es.pfrf.ru/ на сайте ПФР.

Источник: Информация ПФР http://www.pfrf.ru/press_center/~2016/09/30/120668
Эта информация может потребоваться гражданину, например, для представления в банк при получении кредита.
После того, как электронный запрос будет обработан, в личный кабинет «физика» на портале Госуслуг или на сайте ПФР будет направлено извещение с запрошенной информацией. Документ будет заверен электронной подписью Пенсионного фонда, которая подтверждает целостность и корректность содержащихся в нем сведений.
После получения электронного извещения о состоянии индивидуального лицевого счета гражданин может распоряжаться им по своему усмотрению, например, направить в любую организацию, в т.ч. в банк.

[Entry]

2-НДФЛ при пересчете налога за прошлые периоды: как заполнить

Если сумма НДФЛ за предшествующие налоговые периоды была изменена (например, из-за пересчета зарплаты), налоговый агент должен сдать корректировочную справку 2-НДФЛ на работника. ФНС разъяснила, как правильно оформить такой документ.

Источник: Письмо ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537
В графе «№» корректировочной 2-НДФЛ следует указать номер ранее представленной справки, а в поле «от_..» - дату составления нового документа.
В случае, когда виду дохода, выплаченного «физику», Приказом ФНС http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=188991;div=LAW;dst=100004,0;rnd=180312.9964129430280156#0 не присвоен соответствующий код, при заполнении справки 2-НДФЛ используется код 4800 «Иные доходы».
При заполнении справки в отношении дохода в виде перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код 2000.

[Entry]

Уведомление об уплате личных налогов обновили

Налоговая служба опубликовала новую форму уведомления, на основании которого «физики» уплачивают налог на имущество, а также транспортный и земельный налоги. Теперь в этом документе будет отражаться и сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.

Источник: Приказ ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201609290024?index=0&rangeSize=1

Обновленная форма начнет применяться с 1 апреля 2017 года. Следовательно, в этом году уведомление об уплате личных налогов будет рассылаться по старой форме.
Крайний срок уплаты гражданами имущественных налогов за 2015 год - 01.12.2016 года. Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика» (https://lkfl.nalog.ru/lk/) на сайте ФНС, которые не известили налоговиков о своем желании получить уведомление на бумаге, оно будет направлено только в электронном виде.

[Копейка]

С 3 октября вступил в силу закон, повышающий ответственность работодателей за невыплату зарплаты

03.10.16

Минтруд напоминает: 3 октября вступил в силу федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда», направленный на предупреждение возникновения задолженности по зарплате и повышение ответственности работодателей за невыплату зарплаты.

В соответствии с законом на предприятиях должны быть конкретизированы предельные сроки выплаты зарплаты. С учетом новой редакции статьи 136 ТК заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) число текущего периода, за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца. Такой период установлен с учетом соблюдения права работника на своевременное получение заработной платы и возможностей работодателей по организации расчета и выплаты зарплаты.

Что же касается системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, то они устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие), и начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка таких показателей.

Также в соответствии с законом повышена административная и материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты. По сравнению с действующим порядком увеличатся штрафы для должностных лиц при первичном нарушении, при повторном нарушении возрастает верхняя граница для всех штрафов.



Кроме того, вдвое возросла компенсация, которую работодатель уплачивает работнику за задержку зарплаты. Она рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день от задержанной суммы вместо 1/300 ставки, как было до настоящего времени.

Одновременно увеличен срок с 3 месяцев до 1 года для обращения работников в суд по спорам, связанным с невыплатой зарплаты. Также изменилась подсудность дел о восстановлении трудовых прав. Теперь работник за разрешением индивидуального трудового спора может обратиться в суд по месту своего жительства. Ранее исковое заявление можно было подать только по месту нахождения работодателя.

Государственные инспекции труда получили право проводить проверки по жалобам на невыплату зарплаты или оплату труда в размере ниже минимального размера оплаты труда незамедлительно с извещением прокуратуры. Ранее требовалось предварительно получить согласие органов прокуратуры.

[ptihka]

Плату за вред дорогам нельзя включить в расходы даже в составе транспортного налога

Владельцы большегрузов при расчете налога на прибыль учитывают в расходах транспортный налог, уменьшенный на плату за вред дорогам. Вывод можно сделать из письма Минфина. В расходы включаются начисленные налоги и сборы, кроме затрат, не учитываемых в облагаемой базе. Под начисленными ведомство предлагает понимать подлежащие уплате налоги и сборы. Плату за вред дорогам разрешено вычесть из транспортного налога за периоды 2016 - 2018 годов.

Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2016 N 03-05-05-04/52171

[ptihka]

Чтобы перейти на УСН, правопреемник преобразованной компании должен подать уведомление

Правопредшественник созданной компании применял УСН. Как следует из определения ВС РФ, ей не переходит право на применение этого спецрежима. Организация, которая возникла при преобразовании, должна представить уведомление о переходе на УСН.

Минфин придерживается аналогичного мнения: возникшее при преобразовании юрлицо переходит на УСН в порядке для вновь созданной организации. Есть суды, которые согласны с такой точкой зрения.

Отметим, что в судебной практике имеется противоположная позиция, которая основана на НК РФ в прежней редакции. Правопреемник может применять ту же систему налогообложения, что и правопредшественник. При этом подавать заявление о переходе не нужно. Полагаем, такие выводы актуальны и сейчас.

Чтобы избежать проблем с инспекцией, все же стоит придерживаться мнения официальных органов и ВС РФ. Вновь созданная при преобразовании организация должна уведомить инспекцию о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. В противном случае компания будет считаться налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.

Документ: Определение ВС РФ от 20.09.2016 N 307-КГ16-11322

[ptihka]

Следование письму ФНС освободило фирму от штрафа

Представители территориальной налоговой инспекции оштрафовали компанию по ст. 123 своего любимого документа. Фирма, по их мнению, не верно удержала налог с дивидендов, выплаченных своей иностранной материнской организации.

Однако компания в суде обратила внимание арбитров на то, что она точно руководствовалась письмом самой ФНС России (от 29.05.2014 04-77/04372). Суд признал, что этот факт свидетельствует об отсутствии вины компании в налоговом нарушении.

В связи с этим штраф был отменен.

[ptihka]

Вычет по НДС в стр. 130 вместо стр. 180 — не проблема

Компания допустила в декларации по НДС техническую ошибку: вычеты (12 млн рублей) ошибочно включила в стр. 130 вместо стр. 180 раздела 3.

Инспекция запросила у компании пояснения.

Фирма объяснила, что это лишь техническая ошибка. В подтверждение суммы вычетов послала в инспекцию копии счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ и другой «первички».

Невзирая на это, инспекция отказала в вычетах. Сослалась на то, что компания не подала уточненную декларацию.

Суд отменил ее решение и обязал вычет предоставить, поскольку:

а) ошибка в отчетности допущена внутри раздела «Налоговые вычеты» и не привела к искажению суммы налога;

б) сумма вычетов документально подтверждена;

в) подача уточненной декларации право компании, а не обязанность.

[ptihka]

На сайте ФНС запущен новый НДС-сервис для инофирм

ФНС России запустила тестовую версию электронного сервиса «НДС – офис иностранных интернет – компаний».

Уже сейчас с его помощью можно пройти онлайн тест и самостоятельно проверить, нужно ли той или иной компании становиться на учет в российских налоговых органах.

Кроме того, сервис позволяет сымитировать подачу заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Также на странице сервиса даны подробные разъяснения, какие услуги подлежат обложению НДС и с какой периодичностью необходимо подавать отчетность.

[ptihka]

Какой максимальный срок отведен налоговикам для оформления результатов проверки

Финансисты рассказали о том, на сколько максимально может затянуться вынесение налогового решения по результатам рассмотрения материалов проверки и допмероприятий (в случае их проведения). Такой срок складывается из:

одного месяца (двух месяцев при проверке КГН) проведения допмероприятий налогового контроля;
десяти рабочих дней (со дня истечения срока проведения допмероприятий);
одного месяца, на который может быть продлен этот десятидневный срок для рассмотрения материалов налоговой проверки и допмероприятий налогового контроля и принятия по их итогам решения.

Разъяснения касаются правил проведения налоговых проверок, завершенных до 02.06.2016.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-02-08/53322

[Entry]

Выговор работнику можно объявить за грубость по отношению к клиентам и коллегам

По мнению Минтруда, грубость и резкие высказывания работника в адрес клиентов и коллег могут быть приравнены к нарушению трудовой дисциплины. Следовательно, работодатель вправе применить к сотруднику-хаму дисциплинарное взыскание.

Источник: Письмо Минтруда от 16.09.2016 № 14-2/В-888
Правда, для этого нормы рабочего этикета должны быть закреплены в правилах внутреннего распорядка, трудовом договоре или ЛНА.
В случае, если в одном из этих документов прописано, что использовать грубые и резкие выражения при общении с клиентами и коллегами недопустимо, и работник ознакомился с корпоративными правилами вежливости под роспись, дисциплинарное взыскание за «крепкое словцо» будет совершенно законным.
Трудовой кодекс предусматривает три вида дисциплинарного взыскания за неисполнение или ненадлежащее исполнение сотрудником трудовых обязанностей. Работодатель вправе сделать провинившемуся работнику замечание, объявить выговор и даже уволить по соответствующим основаниям.

[Entry]

4-ФСС за 9 месяцев: новый формат, новый бланк, новый ключ

Соцстрах утвердил новый формат для сдачи расчета 4-ФСС в электронном виде. Направлять электронный расчет по обновленному формату нужно начиная с отчетности за 9 месяцев.

Источник: Приказ ФСС от 29.09.2016 № 386 http://fss.ru/files/220034/Prikaz_386.pdf
Требования к формату файла приведены в соответствие с бумажной формой 4-ФСС. В бланк расчета изменения были внесены Приказом ФСС от 04.07.2016 № 260 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=202142#0.
Вместе с новым форматом были заново утверждены форматно-логические соотношения расчета.
Перед отправкой электронной отчетности в ФСС не забудьте обновить сертификат ключа проверки подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования и проверки квитанции. Новый сертификат применяется с 16.09.2016 года и скачать его можно на сайте Соцстраха http://fss.ru/uc/.
Работодатели, сдающие расчет 4-ФСС на бумаге, должны отчитаться перед Фондом за 9 месяцев не позднее 20 октября. Крайний срок для сдачи электронных расчетов - 25 октября