Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

С 30 ноября налоги за организацию может перечислять любое лицо со своего счета

Закон, предусматривающий такие изменения НК РФ, опубликован на прошлой неделе.

Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков - ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.

Новшество позволит:

- юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;

- директорам погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. Это может быть актуально при блокировке всех счетов юрлиц.

Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.

С 2017 года аналогичное новшество начнет действовать и для страховых взносов. Сейчас в Законе о страховых взносах такого положения нет.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступили в силу 30 ноября 2016 года)

[Вес`на]

Сообщение от ptihka С 30 ноября налоги за организацию может перечислять любое лицо со своего счета Сообщение от ptihka Новшество позволит: - юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации; на все готовы для пополнения бюджета

[ptihka]

Минфин: юрлицо может применить вычет НДС по имуществу после его отражения на счете 08
В этом случае не нужно дожидаться, когда имущество будет отражено на счете 01 "Основные средства". К такому выводу ведомство уже приходило. Но позиция министерства непостоянна.
В 2015 году Минфин давал противоречивые разъяснения. Сначала он считал, что до момента отражения имущества на счете 01 заявить вычет нельзя. Позднее ведомство допустило возможность применить вычет уже после отражения имущества на счете 08.
Большинство судов подтверждают правомерность применения вычета НДС после учета объектов на счете 08.
Рекомендуем юрлицам узнать позицию своей инспекции по этому вопросу. Если применить вычет после того, как имущество поставлено на счет 08, не исключен судебный спор, шансы выиграть который достаточно высоки.
Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999

[ptihka]

Продавец не выставляет авансовый счет-фактуру, если отгрузка была в течение 5 дней с даты предоплаты
К такому выводу Минфин уже приходил. Однако ФНС с ним не согласна.
По мнению министерства, юрлицо вправе не выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, если отгрузит товары в счет этой предоплаты в течение пяти календарных дней. Этот срок надо отсчитывать со дня получения аванса. Вывод ведомства касается и выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
ФНС высказывала иное мнение. Продавец должен оформить счета-фактуры в двух экземплярах в каждом случае: при получении предоплаты и при отгрузке товаров, работ, услуг в счет этого аванса. Тот факт, что отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, значения не имеет.
Обращаем внимание: разъяснения ФНС, а также разъяснения Минфина прежних лет были даны в период действия старых правил ведения журналов учета счетов-фактур. Эти правила были утверждены Постановлением N 914. Но выводы актуальны и при оформлении счетов-фактур по Постановлению N 1137.
Чтобы не было споров с инспекцией, лучше выставлять счета-фактуры как при получении предоплаты, так и при отгрузке.
Ни в НК РФ, ни в утвержденных Постановлением N 1137 правилах заполнения счетов-фактур нет положений, которые бы разрешали не выставлять авансовый счет-фактуру в такой ситуации.
Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65759

[ptihka]

Минфин напомнил, как исчислять срок возврата заявленной в декларации переплаты по налогу
Этот срок начинает течь с даты получения заявления инспекцией. Его нужно отсчитывать не ранее чем с момента, когда завершилась или должна была завершиться камеральная проверка. Министерство уже делало такой вывод.
Позиция Минфина соответствует подходу Президиума ВАС РФ. Ведомство согласилось с ним еще в 2008 году.
Хотя ВАС РФ высказывался по редакции НК РФ, которая действовала до 2007 года, позиция актуальна и сейчас. Судьи продолжают ее применять.
Рекомендуем организациям подавать в налоговую заявление на возврат переплаты вместе с декларацией, в которой указана излишне перечисленная сумма налога. Если заявление не представлено, инспекция переплату не вернет.
Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-02-08/65564

[ptihka]

ВС РФ: если не сообщить о приеме на работу экс-чиновника из-за незнания его статуса, штрафа не будет
Вывод, отраженный ВС РФ в обзоре практики, касается приема на работу бывших государственных и муниципальных служащих. Аналогичное мнение Верховный суд уже высказывал.
Общество заключило трудовой договор с бывшим госслужащим. Об этом новый работодатель должен был сообщить по последнему месту работы экс-чиновника, но так не сделал. Мировой судья посчитал: организация не виновата. При трудоустройстве сотрудник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее занимал должность госслужбы.
Если бы ситуация была иной и бывший служащий представил необходимые сведения, общество оштрафовали бы за несообщение о приеме на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб.
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

[Entry]

НДФЛ по работнику-гражданину ЕАЭС пересчитывать по ставке 30% не придется

Даже в том случае, если по итогам года такой сотрудник так и не приобрел статус налогового резидента РФ.

Источник: Письмо ФНС от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@ http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=162924#0

Как следует из свежего разъяснения ФНС, доходы от работы по найму, полученные гражданами республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения с 01.01.2015, и доходы за выполнение трудовых обязанностей, полученные гражданами Киргизской Республики с 12.08.2015 года, облагаются НДФЛ по ставке 13% начиная с первого дня работы независимо от их резидентского статуса.
Причем перерасчет налога по ставке 30% в ситуации, когда такие работники так и не получили статус резидента РФ по итогам налогового периода, Договором о Евразийском экономическом союзе не предусмотрен.

[ptihka]

Отказавшимся от печати юрлицам будет сложнее узнавать в ФСС о бывшем работодателе нового сотрудника

С 16 декабря согласно приказу Минтруда отказавшиеся от печати АО и ООО будут обязаны прикладывать к запросу в ФСС о прежнем работодателе сотрудника пакет документов.

К запросу придется приложить копии документов, которые подтвердят полномочия лица, поставившего подпись. Среди документов копия доверенности, а если лицо вправе действовать без нее - копия документа, подтверждающего такие полномочия. Полагаем, речь о копии устава.

АО и ООО, сохранившие круглую печать, продолжат заверять ею запрос. Для них появилось уточнение: печать не должна будет закрывать подпись. Заметим, что место для печати находится в запросе далеко от места для подписи. Поэтому такое правило, по сути, не поменяет то, как запрос оформляется сейчас.

Очевидно, сбор документов - более трудоемкое занятие, чем проставление печати. Значит, юрлицам, которые отказались от нее, с 16 декабря придется приложить больше усилий для оформления запроса по сравнению с организациями, продолжающими использовать печать.

Напомним, организации направляют в ФСС запрос о бывшем работодателе сотрудника, чтобы проверить данные из справки о его прежней зарплате. Справка нужна, чтобы страхователь правильно рассчитал пособие по болезни, а также по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Проверив сведения о прежнем работодателе, страхователь сможет избежать проблем с возмещением из ФСС расходов на выплату пособий. Например, если организация не существовала в отраженный в справке период, а новый работодатель использует данные из ее справки, в расчете пособия будет ошибка. Расходы на его выплату ФСС не компенсирует страхователю. Защититься от этого можно, направив запрос в территориальный орган ФСС.

Документ: Приказ Минтруда России от 15.11.2016 N 648н (вступает в силу 16 декабря 2016 года)

[ptihka]

ВС РФ: организация обязана перечислять взносы с выплат физ.лицу, если оно утратило статус ИП

Такой вывод следует из определения ВС РФ, которым отказано в передаче спора в Экономическую коллегию.

Если не уплатить взносы за период, когда контрагент-физлицо не имел статуса ИП, то с организации взыщут еще и пени.

Юрлицо заключило договоры перевозки с физлицами-предпринимателями. Организация проверила наличие у ИП статуса, получив от них свидетельства о регистрации в качестве предпринимателей.

После заключения договора информация о предпринимателях была исключена из ЕГРИП. Затем они снова зарегистрировались в качестве ИП.

Все это удалось установить территориальному органу ПФР. Он доначислил организации взносы с выплат физлицам-перевозчикам за период, когда те формально не вели предпринимательскую деятельность. Также юрлицу начислили пени и оштрафовали его.

Организация оспорила решение проверяющих в суде. Признать незаконным удалось только штраф.

Суд учел, что по условиям договора перевозки ИП должны были сообщить организации об утрате своего статуса, но не сделали этого. Судьи расценили это обстоятельство как свидетельство невиновности организации в неуплате взносов. А раз нет вины, то нет и штрафа.

Для суда имело значение и то, что при заключении договоров физлица представили свидетельства о регистрации ИП, свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, подписали документы как предприниматели. Все это суд принял во внимание, делая вывод об отсутствии вины юрлица.

Рекомендуем проверять статус ИП, которых организация привлекает для оказания услуг или выполнения работ. Это стоит делать не только в момент заключения договора, но и в момент его исполнения. А если договор заключен надолго, то проверка нужна хотя бы раз в год.

Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2016 N 309-КГ16-14620

[ptihka]

ВС РФ: от штрафа за молчание о приеме на работу экс-чиновника не уйти, но его размер могут снизить

В обзоре практики Верховный суд указал: если организация не сообщит о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего, такое нарушение нельзя признать малозначительным. Значит, штраф придется заплатить. Зато есть шансы добиться снижения его размера.

Малозначительность по КоАП РФ позволяет освобождать от ответственности, если нарушение не несет существенной угрозы общественным отношениям. ВС РФ считает, что в случае с несообщением о приеме на работу бывшего чиновника это правило не работает. Вывод обусловлен особой значимостью охраняемых законом общественных отношений.

Ранее аналогичные выводы уже встречались в практике нижестоящих судов. Среди них - Верховный суд Республики Саха (Якутия), Калининградский областной суд.

Как известно, штраф за несообщение о приеме на работу экс-чиновника составляет для организации от 100 тыс. до 500 тыс. руб. ВС РФ отметил, что суд вправе назначить юрлицу штраф ниже 100 тыс. руб., т.е. менее минимального размера. Это возможно, если нарушения работодателя выразились в следующем:

- на 1-2 дня пропущен десятидневный срок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего;

- допущены недочеты в содержании сообщения.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

[MarinaAnna]

07.12.2016
Продавец не выставляет авансовый счет-фактуру, если отгрузка была в течение 5 дней с даты предоплаты
К такому выводу Минфин уже приходил. Однако ФНС с ним не согласна.
По мнению министерства, юрлицо вправе не выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, если отгрузит товары в счет этой предоплаты в течение пяти календарных дней. Этот срок надо отсчитывать со дня получения аванса. Вывод ведомства касается и выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
ФНС высказывала иное мнение. Продавец должен оформить счета-фактуры в двух экземплярах в каждом случае: при получении предоплаты и при отгрузке товаров, работ, услуг в счет этого аванса. Тот факт, что отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, значения не имеет.
Обращаем внимание: разъяснения ФНС, а также разъяснения Минфина прежних лет были даны в период действия старых правил ведения журналов учета счетов-фактур. Эти правила были утверждены Постановлением N 914. Но выводы актуальны и при оформлении счетов-фактур по Постановлению N 1137.
Чтобы не было споров с инспекцией, лучше выставлять счета-фактуры как при получении предоплаты, так и при отгрузке.
Ни в НК РФ, ни в утвержденных Постановлением N 1137 правилах заполнения счетов-фактур нет положений, которые бы разрешали не выставлять авансовый счет-фактуру в такой ситуации.
Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65759
Нужно ли выставлять авансовый счет-фактуру на сумму оплаты, которая поступила в день отгрузки? (Путеводитель по налогам)

И все-таки видимо лучше выставлять с/ф на аванс, чтобы не было споров с налоговой, потому что Письмо Министерства не является нормативным актом.

[Entry]

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Источник: Приказ Минфина от 30.09.2016 № 169н (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=208273&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.2879757894649936#0)

Внесенные изменения связаны с принятием поправок в законодательство, в частности, в ГК РФ и Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Так, среди прочего, срок госрегистрации создаваемой организации или физлица в качестве индивидуального предпринимателя сокращен с пяти до трех рабочих дней со дня представления документов на регистрацию.

Также обновленными правилами предусмотрена возможность проверки налоговой инспекцией достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, закреплена возможность применения организациями типовых уставов и прочее.

Изменения вступают в силу с 17.12.2016.

[ptihka]

Минфин: юрлица могут применять разъяснения Минтруда об исчислении и уплате взносов и после 1 января

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, с 1 января не изменится, напоминает Минфин. В связи с этим по вопросу исчисления и уплаты взносов нужно учитывать письма Минтруда, которые вышли до этой даты. То, что с 2017 года заниматься взносами будут налоговые органы, значения не имеет.

С января на вопросы юрлиц об уплате страховых взносов будет отвечать Минфин. Пока этим занимается Минтруд.

Минфин рассматривает поступающие ему вопросы до двух месяцев. Этот срок может быть продлен. А когда пора уплачивать взносы, ответ организации нужен оперативно.

Новое разъяснение Минфина фактически означает, что он согласен с Минтрудом по высказанным ранее выводам. Можно найти "старые" письма Минтруда и не задавать вопрос Минфину в таких случаях.

К примеру, актуален вопрос о начислении взносов на суммы, которые вместо суточных выплачивают работникам в однодневных командировках. Минтруд разъяснял, что эти выплаты не облагаются взносами, если:

- работник понес расходы, выполняя трудовые функции;

- есть документы, подтверждающие расходы сотрудника.

Учитывая новое разъяснение Минфина, можно предположить, что он поддерживает выводы Минтруда по этому вопросу.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082

[ptihka]

Минтруд: сертифицированные компьютеры не признаются источниками вредных производственных факторов

Вывод ведомства поможет работодателям в ситуациях, когда проводится идентификация вредных производственных факторов при спецоценке условий труда.

Если персональные компьютеры сертифицированы в соответствии с техрегламентом, они отвечают требованиям безопасности. Такие компьютеры нельзя считать источниками вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы. В числе этих факторов Минтруд назвал повышенную температуру и шум.

Эксперт организации, которая проводит спецоценку, может выявить, что из-за компьютеров на рабочих местах есть вредные производственные факторы. Комиссия работодателя вправе с этим не согласиться. В таком случае Минтруд советует урегулировать спорные вопросы с помощью согласительного совещания. Полагаем, при этом работодателю поможет ссылка на позицию ведомства.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.09.2016 N 15-1/ООГ-3481

[ptihka]

Новый арбитраж освобождают от НДС

Депутаты сказали «за» при первой попытке принятия закона, который гласит, что арбитраж по новому закону (подписан президентом ровно год назад – 29 декабря 2015 года, но вступил в силу только с сентября 2016 года) или по новой терминологии – третейское разбирательство – не облагается НДС.

По существу подразумевается, что данный налог не будет начисляться на сумму арбитражного сбора, который предусмотрен указанным законом.

Данная норма пропишется в Налоговом кодексе в виде пп. 14 п. 3 ст. 149. Сейчас в ней упоминается только оказание услуг различными адвокатскими образованиями.

[ptihka]

При продаже подарочных сертификатов нужно применять ККТ

Согласно требованиям Закона № 54-ФЗ, все компании и предприниматели при осуществлении наличных расчетов обязаны применять ККТ, за исключением установленных случаев. При этом законом также предусмотрена возможность выдавать покупателям бланки строгой отчетности (БСО) при расчетах за оказание услуг населению.

Таким образом, при продаже подарочных сертификатов/абонементов компания и ИП должны применять исключительно контрольно-кассовую технику. При расчетах подарочным сертификатом за сопутствующий товар необходимо применять ККТ и выдавать кассовые чеки. Если покупатели расплачиваются сертификатом том за оказание услуг населению, то продавец вправе применять БСО.

Налоговая служба также сообщает, что организации и предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ), до 01.07.2018.

Кроме того, ФНС РФ рассказала, что разработан проект, которым предусмотрены нюансы расчета, применение которых исключит задвоение выручки при расчетах подарочным сертификатом.

ПИСЬМО ФНС РФ от 09.11.2016 № АС-4-20/21227@

[ptihka]

Неполноценный чек на 440 рублей стоил компании 40 000 рублей

Бармен в кафе выдал клиенту чек за заказ на сумму 440 рублей.

Однако в чеке не оказалось:

признаков фискального режима;
заводского номера ККТ;
номера ЭКЛЗ;
криптографического кода.

Клиентом же оказался инспектор ИФНС. Он усмотрел в этом нарушение Закона о ККТ, в связи с чем составил в отношении компании протокол по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Затем было вынесено постановление о наложении штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Не согласившись с постановлением, компания обратилась в арбитражный суд.

Однако все инстанции оставили этот документ в силе.

Из положений закона о ККТ арбитры сделали вывод о том, что применению подлежит исключительно исправная, опломбированная в установленном порядке ККТ, включенная в государственный реестр ККТ, зарегистрированная в налоговых органах и обеспечивающая надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Частью 2 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники; за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, а также за использование кассы с нарушением порядка и условий ее применения.

В данном случае был нарушен такой порядок и условия, что является административно наказуемым и образует объективную сторону правонарушения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.12.2016 № 307-АД16-13067

[ptihka]

Минфин не назвал выплаты при увольнении по соглашению сторон среди необлагаемых выплат

Такой вывод следует из разъяснения министерства. Ранее оно отмечало, что НДФЛ облагаются только выплаты, которые превышают установленный НК РФ лимит.

В новом разъяснении Минфин отметил: выплаты работнику при увольнении облагаются НДФЛ полностью. Исключение составляют следующие суммы:

- выходные пособия в связи с ликвидацией юрлица либо сокращением штата или численности;

- выходные пособия в связи с расторжением договора по определенным основаниям (например, при увольнении из-за призыва на военную службу);

- выплаты, установленные коллективным договором.

Все вышеперечисленные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. А для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей - шестикратного размера такого заработка.

Среди исключений нет выплат при увольнении по соглашению о расторжении трудового договора. Полагаем, это говорит о том, что данные выплаты облагаются НДФЛ в полном объеме, хотя Минфин и не подчеркивал этого напрямую.

К выводу, что выплаты при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ в полном объеме, недавно пришел АС Северо-Западного округа. До него кассация аналогичные дела не рассматривала.

Интересно, что еще в марте 2016 года Минфин разъяснял: выплаты при увольнении по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью этого договора, не облагаются НДФЛ в пределах упомянутых лимитов.

Аналогичное мнение озвучивала и ФНС.

Поскольку в новом письме Минфина напрямую все же не сказано, что выплаты при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ в полном объеме, лучше уточнить позицию своей инспекции перед тем, как начислять налог на эти суммы.

Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2016 N 03-04-06/69183

[ptihka]

По договору о полной материальной ответственности водитель не отвечает за ущерб авто работодателя

Подход, который применил Алтайский краевой суд, уже встречался в практике других судов. Водителя нельзя привлечь к полной материальной ответственности за ущерб, который был причинен работодателю повреждением транспортного средства при ДТП.

По договору о полной материальной ответственности водитель нес ответственность за деньги, полученные от пассажиров в качестве платы за проезд. Этот договор не касался сохранности ТС. Поэтому суд решил: за ущерб, который причинен транспортному средству при ДТП, водитель отвечает в ограниченном размере - в пределах среднемесячного заработка.

В Перечне должностей и работ, позволяющих заключать с сотрудниками договоры о полной материальной ответственности, нет ни должности водителя, ни работы по управлению ТС. Однако в Перечне есть, например, работы по перевозке денег и других ценностей.

Договор о полной материальной ответственности может касаться именно этих ценностей, а не автомобиля, на котором они перевозятся. Подобный вывод встречался в практике и других судов, среди которых Ленинградский областной суд, Московский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 07.09.2016 по делу N 33-9710/2016

[Светлана Дм]

продублировала