Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[Entry]

Счет-фактура на пересорт: как оформить корректировку

Если покупатель решил оставить у себя партию товара, поступившую с пересортом, поставщик может выставить один корректировочный счет-фактуру, с уменьшением количества одних товаров и увеличением других.

Источник: Письмо Минфина от 17.11.16 № 03-07-09/67407

По мнению Минфина, это не противоречит порядку, установленному Правилами составления (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=171741&div=LAW&dst=100110%2C0&rnd=0.07429577840253021#0) корректировочного счета-фактуры. Ведь никакого особого регламента оформления корректировки для ситуаций, когда в одной поставке произошло одновременно и уменьшение, и увеличение количества товаров, в Правилах нет.

Кстати, ошибки не будет и в том случае, если поставщик оформит уточнение первичного счета-фактуры двумя корректировочными. Указав в первой корректировке изменение количества одних товаров в сторону увеличения и отразив уменьшение количества других товаров – во второй.

[ptihka]

Судьи объяснили, как не надо дарить подарки сотрудникам

Фирма проиграла спор ФСС по поводу обложения страховыми взносами денежных подарков своим сотрудникам.

Она передавала им деньги по договорам дарения и считала, что этого достаточно, чтобы освободить данные суммы от обложения взносами. Оказалось, что она ошибалась.

Подвело то, что подарочные банкноты раздавались слишком регулярно, а именно, почти каждый месяц. Кроме того, размеры презентов по удивительному совпадению были кратны зарплате (50%, 100%, 200%). Более того, в бухучете эти средства почему-то отражались по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Да еще и были вписаны в расчетные листки.

Все это привело ФСС и судей к убеждению, что фирма не дарила подарки, а заключала договоры дарения лишь для прикрытия оплаты труда работников.

[ptihka]

Если компания не исчисляла налог с материальной выгоды по беспроцентным займам, то нужно представить уточненку по 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось. Дата получения дохода в виде материальной выгоды — последний день месяца (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). На 30 июня, 31 июля и 31 августа компания не начислила доход в виде материальной выгоды и не удерживала НДФЛ.

Сумма налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, то есть начиная с 30.06.2016.

В форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с отчетности за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);
по строкам 110, 120 — 00.00.0000;
по строке 130 — соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 — 0.

Согласно положениям ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом ошибок в поданной отчетности необходимо представить уточненную форму в ИФНС.

ПИСЬМО ФНС РФ от 23.11.2016 № БС-4-11/22246@

[ptihka]

ГПД признаются трудовыми договорами, если в штатном расписании есть такие должности

ФСС в ходе выездной проверки в организации обнаружил, что она выплатила двум физлицам 726 тыс. рублей на основании договоров оказания услуг.

Проверяющие решили, что правоотношения сторон по данным договорам фактически являются трудовыми, в связи с чем, выплаченные вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами.

Компания не согласилась и обратилась в суд.

Она указала, что переквалификация гражданско-правовых договоров на трудовые не обоснована, поскольку:

указанные физлица не являлись работниками общества;
не выполняли обусловленную трудовым договором трудовую функцию;
не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации;
общество не обязано было обеспечивать для них условия, предусмотренные законодательством о труде;
в силу ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями, может осуществляться исключительно судом, а не фондом.

Однако суды признали решение ФСС законным по следующим причинам.

1. В штатном расписании организации предусмотрены должности, в трудовую функцию по которым, исходя из названия должностей, должны входить работы, аналогичные выполняемым указанными двумя лицами – менеджеры по работе с юридическими лицами и специалисты по логистике отдела отгрузки.

2. В предмете договоров оговорена трудовая функция, то есть выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика. Отсутствует конкретный объем работ – для сторон имел значение сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого результат.

3. Акты выполненных работ к договорам, отчеты агента не содержат необходимых индивидуализирующих признаков и не позволяют установить, какие именно услуги фактически были выполнены исполнителем и приняты заказчиком. Например, в одном из актов сдачи-приемки услуг указано, что исполнителем выполнена работа по оформлению документации на 6 вагонов, а размер оплаты в акте указан исходя из стоимости 2-ух вагонов, что свидетельствует о формальном составлении указанного документа.

При таких обстоятельствах являются правильными выводы ФСС.

Что касается ссылки общества на ст. 19.1 ТК РФ, то она отклоняется, поскольку предусмотренное ст. 11 Закона № 165-ФЗ, пп. 7, 8 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ право фонда проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку представляемых страхователем документов, в том числе договоров.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 28.11.2016 № 302-КГ16-14368

[ptihka]

Минфин разъяснил, как экспортерам применять вычет НДС, пока нет перечня кодов сырьевых товаров

С 1 июля 2016 года скорректирован порядок принятия НДС к вычету экспортерами. Однако коды сырьевых товаров по ТН ВЭД, которые необходимы юрлицам для применения вычета НДС, пока не утверждены. До их появления советуем экспортерам применять рекомендации ведомства.
Из разъяснений Минфина следует, что экспортеры должны по НК РФ определять, относится ли товар к сырьевому.
Если товар не указан в НК РФ как сырьевой, то вычет можно применять при выполнении общих условий заявления вычетов. Среди них:
- принятие приобретенных товаров, работ, услуг на учет;
- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами, в случае использования таких товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС.
Если же товар "оказался" сырьевым, вычет придется отложить до квартала, когда юрлицо соберет нужные документы. Они должны подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте. Срок подготовки документов установлен НК РФ: для экспортера это 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если в этот срок уложиться не получается, то вычет НДС производится на дату отгрузки экспортированных товаров.
Перечень сырьевых товаров, который содержится в НК РФ, общий. Например, в нем названы минеральные продукты. А это целый раздел ТН ВЭД.
Рекомендуем организациям-экспортерам, прежде чем применить вычет НДС, сопоставить разделы ТН ВЭД и перечень сырьевых товаров в НК РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2016 N 03-07-08/69129

[ptihka]

Правительство утвердило ограничения количества сотрудников-иностранцев для работодателей на 2017 год

Работодателям, у которых таких сотрудников больше, чем допускается, до нового года придется расстаться с частью персонала. Тем, кто только собирается принять на работу иностранцев, нужно знать и соблюдать новые требования.
Наибольшие изменения касаются перевозчиков. Так, для работодателей, которые занимаются сухопутными пассажирскими перевозками, допустимая доля иностранных работников уменьшится с 40 до 30% от общей численности сотрудников. Эти ограничения не затрагивают междугородние и международные пассажирские ж/д перевозки.
Если деятельность работодателя связана с автомобильным грузовым транспортом, сейчас ему нужно соблюдать долю 35%. В 2017 году она уменьшится на 5%.
В Постановлении есть ограничения по количеству иностранных работников и для других сфер деятельности. Например, для розничной торговли в киосках, палатках. Для таких работодателей допустимая доля сотрудников-иностранцев по сравнению с установленной на 2016 год не изменится.
До 1 января работодатели, у которых численность сотрудников-иностранцев превышает новые показатели, должны это исправить. Им предстоит уволить часть работников по специальному основанию ТК РФ.
Напомним, нарушение допустимой доли работников-иностранцев грозит работодателю административной ответственностью. Для юрлиц это может быть штраф от 800 тыс. до 1 млн руб. либо приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.
Документ: Постановление Правительства РФ от 08.12.2016 N 1315 (вступает в силу 20 декабря 2016 года)

[Копейка]

Напоминалка:

ИП на патенте, завтра последний день подачи заявления на патент с 01 января 2017 года. Содержание формы заявления слегка изменилось.

[Среда]

Сообщение от Копейка

ИП на патенте, завтра последний день подачи заявления на патент с 01 января 2017 года. Содержание формы заявления слегка изменилось.

почему завтра? 10 рабочих дней разве не 19го истекают? Хотя я сама собиралась завтра идти )))
Ага, изменения дурные. Если есть областной закон о патенте, то надо его указать. А я не знаю, есть он или нет. И найти так и не смогла. Даже постановление о самом размере потенциального дохода не могу найти. А оно точно есть!

[ptihka]

Минфин пояснил, как считать доход в виде матвыгоды работника, если беспроцентный заем выдан до 2016

Юр.лица с 2016 года определяют доход работника в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в последний день каждого месяца, в котором действовал договор, вне зависимости от даты получения займа. Такой вывод ведомство уже делало.
Ранее Минфин отмечал, что если выгода получена от пользования беспроцентным займом за периоды до 2016 года, то НДФЛ нужно исчислять на день возврата заемных средств.
Так ведомство считало и три года назад. Судебные акты с аналогичным подходом также встречались.
Рекомендуем организациям с учетом писем Минфина определять доход в виде матвыгоды от пользования беспроцентным займом, выданным до 2016 года:
- по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств;
- по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.
Если до 2016 года работник не погашал задолженность по займу, то юрлицо дополнительно должно исчислить НДФЛ в отношении дохода за периоды до 2016 года на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.
Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2016 N 03-04-06/70043

[Копейка]

Сообщение от Среда

Если есть областной закон о патенте, то надо его указать. А я не знаю, есть он или нет.

Да вряд ли тебе это грозит, т.к. это для тех, у кого ставка снижена, т.е. для "индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах". Иначе ставишь 6% и прочерки. Сообщение от Среда И найти так и не смогла. сам закон изменения к закону от 06.12.2016

[Копейка]

Сообщение от Среда

почему завтра? 10 рабочих дней разве не 19го истекают?

за 10 рабочих дней подать нужно заявление Ст. 6.1 НК РФ: 6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

[Копейка]

С аванса, выплаченного в последний день месяца, надо удержать НДФЛ

Компания выплачивает работникам аванс по зарплате в последний день месяца. С выплаты придется удержать НДФЛ. Так разъяснили финансисты.

Дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который работнику начислили зарплату (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). С такого дохода работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ в последний день месяца, за который сотрудникам начислили зарплату. Если аванс по зарплате выплачивают в последний день месяца, с него надо удержать налог (письмо Минфина России от 23 ноября 2016 г. № 03-04-06/69181).

[Копейка]

ФНС изменила коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС доработала справочники с кодами доходов и вычетов по НДФЛ. Приказ № ММВ-7-11/633 от 22 ноября 2016 г. опубликован на publication.pravo.gov.ru, и вступит в силу до конца 2016 года.

Налоговая служба поправит описание уже действующих кодов и добавит новые. Например, появятся отдельные коды для премий:

– 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;

– 2003 – для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.

Появятся новые коды детских вычетов (см. таблицу). Коды 114-125 будут исключены.

[Копейка]

Платить взносы за декабрь 2016 года надо по реквизитам налоговой

Страховые взносы за декабрь 2016 года перечисляют в январе 2017 года, когда администрировать взносы будет ФНС. Крайний срок уплаты – 16 января, так как 15 января – выходной день.

С 1 января 2017 года при заполнении платежек в них необходимо будет внести:

ИНН и КПП налогового органа, который администрирует платеж (в поле 61 «ИНН» и поле 103 «КПП»);
сокращенное наименование органа Федерального казначейства с дополнительным указанием в скобках сокращенного наименования налогового органа, который администрирует платеж (в поле 16 «Получатель»);
КБК, первые три знака которого обозначают ФНС – 182 (в поле 104).

[Копейка]

Бесплатный сервис проверки контрагентов

[Среда]

Сообщение от Копейка

С аванса, выплаченного в последний день месяца, надо удержать НДФЛ

а с зарплаты, выплаченной в предпоследний день?

[Louisa]

Сообщение от Копейка

Бесплатный сервис проверки контрагентов

Копейка, не открывается

[Копейка]

Сообщение от Louisa

Копейка, не открывается

странно, у меня открывается, попробуй в адресной строке забить https://zachestnyibiznes.ru/

[Louisa]

Сообщение от Копейка

странно, у меня открывается, попробуй в адресной строке забить https://zachestnyibiznes.ru/

и так не получается((

[Среда]

Нормально открывается.

Louisa, мож антивирусник блокирует?