Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

ФНС рассказала как оформить уточненку по НДС
В случае представления уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделах 8 и (или) 9, а также Приложениях к ним:

«0» - если в ранее представленной декларации сведения по указанным разделам не представлялись, а также в случае замены ранее представленных сведений;

«1» - если ранее представленные в указанных разделах сведения актуальны, достоверны и изменению не подлежат.

Если налогоплательщик в разделе 8 и (или) 9 уточненной декларации по НДС по строке 001 графы 3 указывает цифру «0», то в эти разделы переносятся сведения из раздела 8 и (или) 9 первичной декларации по НДС. Если - цифру «1», то строки 005, 010 - 190 раздела 8 и строки 005, 010 - 280 раздела 9 не заполняются.
(Письмо ФНС РФ от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@)

[ptihka]

Налоговики обратили внимание на два момента при заполнении 2-НДФЛ
1) статус иностранных работников – граждан государств – членов ЕАЭС указывается в общем порядке:

- если по итогам налогового периода физлицо приобрело статус налогового резидента РФ, то необходимо указать код статуса 1;

- если указанные граждане не признаются налоговыми резидентами РФ, то проставляется код 2;

- указывается другой код в случаях, когда иностранный гражданин, например, признается высококвалифицированным специалистом (код 3);

2) доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, отражаются в разд. 3 и разд. 5 справки вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов. При этом налоговая база по дивидендам считается отдельно, так как налоговые вычеты (по ст. ст. 218-221 НК РФ) к ним не применяются.
(Письмо ФНС РФ от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@)

[ptihka]

При ликвидации компании физ.лицо вправе уменьшить доход, полученный после 1 января

Для расчета НДФЛ из полученного дохода можно вычесть сумму расходов, связанных с покупкой доли в уставном капитале организации. Если же при ликвидации общества средства (имущество) переданы участнику до 2016 года, доход уменьшить нельзя, так как НК РФ этой возможности не предусматривал.

Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-04-05/11025

[ptihka]

Фирма, которая централизованно платит налог на прибыль за филиал, подает одну декларацию

Когда компания находится в том же субъекте РФ, что и обособленное подразделение, она может принять решение уплачивать налог на прибыль за подразделение. В этом случае головная организация вправе представить декларацию в инспекцию только по месту своего учета. К такому выводу Минфин приходил и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9188

[ptihka]

Предоставляя работникам питание в счет полевого довольствия, НДС платить не нужно

Сотрудники, занятые на работах по изучению недр в полевых условиях, получали полевое довольствие. Работодатель также предоставлял им бесплатное питание. Стоимость продуктов удерживалась из полевого довольствия. По мнению суда, нет оснований облагать эту стоимость НДС.

Передача своим работникам питания не считается самостоятельной предпринимательской деятельностью. Гражданско-правовые договоры с сотрудниками организация не заключала. Она создавала нормальные условия труда, требования о которых предусмотрены в трудовых и коллективном договорах, локальных нормативных актах.

Следует иметь в виду: в разъяснениях, направленных ФНС, Минфин рассматривал подобную ситуацию и пришел к иному выводу.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 02.03.2016 по делу N А42-8726/2014

[ptihka]

Дату отмены ЕНВД предлагают сдвинуть на 3 года

Сейчас установлено, что спецрежим не применяется с 1 января 2018 года. По мнению разработчиков проекта, столь скорая отмена ЕНВД может привести к сокращению количества малых предприятий и ИП. В связи с этим действие спецрежима хотят сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.

Документ: Проект Федерального закона N 1025686-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1025686-6)

Внесен в Госдуму 23 марта 2016 года

[Entry]

Порог доходности для «упрощенцев» планируется поднять

На стадии публичного обсуждения находится законопроект, вносящий ряд поправок, касающихся применения УСН, ЕНВД и ПСН.

Источник: Законопроект (http://regulation.gov.ru/projects#npa=46905)

Так, максимальный размер доходов (без учета НДС и коэффициента-дефлятора), при котором организации могут перейти на «упрощенку», планируется увеличить с 45 до 90 млн. рублей. Уже действующие «упрощенцы» смогут зарабатывать вдвое больше, не рискуя слететь со спецрежима. Показатель доходности предлагается увеличить с 60 до 120 млн. рублей

[Entry]

Пока «обособка» не работает, сообщать о ней налоговикам не нужно

По мнению Минфина, обособленное подразделение считается созданным с момента, когда оно начало работать.

Источник: Письмо Минфина от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=154769&div=FIN&dst=100001,0&rnd=189271.5880311770780571)

Как известно, обособленным подразделением считается любое подразделение, находящееся отдельно от головного офиса, при условии, что в нем оборудованы стационарные рабочие места (т.е. созданные на срок более одного месяца).

Организация должна сообщить в ИФНС по месту своего учета о новой «обособке» (если, конечно, это не филиал и не представительство) в течение месяца с момента ее создания. Что служит отправной точкой для начала отсчета месячного срока? Как следует из разъяснения финансового ведомства, моментом создания ОП следует считать момент, когда организация начала вести деятельность через это обособленное подразделение.

Уже было такое....сорри

[Entry]

Обновление МРОТ запланировано на июль

Правительству РФ дано поручение к 01.07.2016 года подготовить и принять закон о повышении МРОТ до 7 500 рублей.

Действующий в настоящий момент минимальный размер оплаты труда равен 6 204 руб.

Увеличение МРОТ направлено на то, чтобы приблизить минимальную оплату труда к прожиточному минимуму. В перспективе МРОТ и прожиточный минимум должны сравняться.

Кстати, уже сейчас Госдума рассматривает законопроект, по которому МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума. Правда, пока речь идет только о МРОТ, применяемом для расчета соцпособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.). Что касается «зарплатного» МРОТ, то его предлагaется сделать почасовым.

[Entry]

Материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами

Если работодатель согласно коллективному договору выплачивает своим сотрудникам матпомощь на лечение и покупку лекарств – это соцвыплаты, и взносы с этих сумм начислять не нужно.

Источник: Определение ВС РФ от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614 (http://www.vsrf.ru/stor_pdf_ec.php?id=1417230)

Суды отвергли довод ФСС, что от обложения страховыми взносами освобождаются только те выплаты, которые прямо поименованы в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=181727&div=LAW&dst=36,0&rnd=189271.8307875131056994) и ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=182962&div=LAW&dst=100084,0&rnd=189271.2888063123771707).

По мнению судебных ведомств, в т.ч. Верховного суда, материальная помощь на лечение и медикаменты не связана с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей, даже несмотря на наличие трудовых отношений между компанией, выплачивающей «лечебные» суммы, и получателями «лечебных» денег. Такие выплаты нельзя назвать ни стимулирующими, ни компенсирующими, и с оплатой труда они также не связаны. А следовательно, оснований для включения их в базу по страховым взносам нет.

[Малюска]

Сообщение от ptihka

Дату отмены ЕНВД предлагают сдвинуть на 3 года

держу кулачки

[ptihka]

Первую ежемесячную отчетность в ПФР нужно сдать не позднее 10 мая

Обязанность каждый месяц подавать сведения о застрахованных лицах появится у страхователей 1 апреля. По мнению ПФР, первый отчетный месяц - апрель. Значит, нужно отчитаться не позднее 10-го числа следующего месяца, т.е. 10 мая. Напомним, для этого необходимо использовать форму СЗВ-М.

Документ: Информация ПФР

[ptihka]

Установленная коллективным договором выплата пособия на погребение взносами не облагается

Материальная помощь, которую выплачивают для погребения близких родственников, носит социальный характер. Она не является стимулирующей, не зависит от выполняемой работы или квалификации сотрудников. Такая выплата не относится к оплате труда, следовательно, страховые взносы не начисляются.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N А67-4686/2015

[ptihka]

ВС РФ согласился с фирмой, не удержавшей налог при погашении контролируемой задолженности

Иностранная фирма имела высокую долю участия в российском юрлице. Оно выдало заем своей подконтрольной компании с отрицательным собственным капиталом. Инспекция, переквалифицировав проценты в дивиденды иностранной фирме, оштрафовала заемщика, который не удержал налог. ВС РФ отменил штраф.

Суд первой инстанции установил: компания расходовала сумму займа на ведение текущей деятельности, а заимодавец для выдачи средств взял кредит в российском банке. Это дало основания полагать, что в данном случае иностранная фирма не финансировала участников договора займа и не получала выплат. Тем не менее контролируемая задолженность возникла именно перед ней.

Апелляция и кассация не поддержали такой подход. ВС РФ посчитал иначе. Он отметил правовую неопределенность ситуации и истолковал ее в пользу заемщика: если контролируемая задолженность образовалась в связи с получением займа от российской компании, заемщик не должен выполнять обязанности налогового агента.

Минфин тоже указывает, что в подобных случаях удерживать налог не нужно.

Документ: Определение ВС РФ от 18.03.2016 по делу N 305-КГ15-14263, А40-87775/14

[Катюха]

Минфин отменяет минимальный налог по УСН

Минифин опубликовал долгожданный проект закона о новых лимитах по УСН. Закон вступит в 2016 году. Знаковые изменения — отмена минимального налога и увеличения лимита доходов для применения УСН в 2 раза.

Изменения такие (они вступят в силу после подписания Президентом РФ). Лимит доходов для перехода на УСН увеличен с 45 до 90 млн. руб. Лимит доходов для применения УСН вырос с 60 до 120 млн. руб. Лимит по основным средствам увеличен с 100 до 150 млн. руб.

Перейти на УСН уже работающие ИП и ЮЛ могут с 1 января 2017 года. Для перехода на УСН с 2017 года доходы организации за январь-сентябрь 2016 года должны быть не более 90 млн. руб. ИП на этот лимит не ориентируются, для перехода на УСН не важно, сколько они заработали за 9 месяцев 2016 года.

После перехода на УСН предприниматели и организации должны следить, чтобы доходы за 2017 год не превысили 120 млн. руб. А остаточная стоимость основных средств не превышала 100 млн. руб. Субъекты РФ могут увеличить остаточную стоимость ОС до 150 млн. руб. Увеличение лимита должно быть прописано в законе субъекта РФ об упрощенке. Если не прописано, то ваш лимит по-прежнему 100 млн. руб.

Что касается отмены минимального налога, то за 2015 год и ИП, и ЮЛ рассчитывают минимальный налог в общем порядке. А вот за 2016 год уплата минимального налога для предпринимателей отменяется. По проекту закона за 2016 год ИП минимальный налог не платят и не рассчитывают. Организации по-прежнему будут считать минимальны налог.

[Копейка]

Сообщение от Катюха

Минфин отменяет минимальный налог по УСН

пока это только проект

[ptihka]

Как налоговики борются с «однодневками»

С начала текущего года ФНС получила дополнительные рычаги в борьбе с «однодневками. Компанию не зарегистрируют, если заявитель раньше уже руководил или учреждал фирму, исключенную из реестра как недействующую с долгами перед бюджетом. Также будут проблемы с регистрацией, если заявитель владеет компанией (возглавляет ее), о которой в реестре есть запись о недостоверности, или которая не исполнила решение суда о принудительной ликвидации.

При наличии подозрений регистрирующий орган может приостановить регистрацию на срок до 30 дней и начать проверять сведения, проводя осмотры и экспертизы.
Если подозрения о недостоверности информации подтвердятся, то такую компанию могут не зарегистрировать.
Официальный интернет-сайт ФНС РФ

[ptihka]

Заполнять платежки нужно по новым правилам

Изменения, подготовленные Банком России и Минфином еще в прошлом году, действуют с 28 марта. О чем нужно помнить бухгалтеру, который оформляет платежное поручение?

Заполнять поле "тип платежа" не требуется. Это положение теперь отражено в правилах перевода денежных средств. Значит, у банков больше нет оснований не принять документ, в котором поле 110 не заполнено.

В правилах составления платежки на перечисление денег в бюджет появилась информация, например, о том, сколько символов нужно вносить в поля для ОКТМО, КБК, ИНН, КПП и УИН.

Сама форма платежного поручения не изменилась.

Документы: Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У; Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Рассмотренные изменения вступили в силу 28 марта 2016 года

[ptihka]

Оплата отпуска для санаторного лечения профессиональной травмы не облагается взносами

Дополнительный отпуск оплачивается в размере среднего заработка. Его предоставление - один из видов страхового обеспечения. Взносами не облагается и оплата дополнительного отпуска сотруднику для лечения профзаболевания. Подобный вывод ФСС уже делал.

Документ: Информационное письмо ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615

[ptihka]

Решение по итогам налоговой проверки должен вынести только тот, кто рассмотрел материалы

ФНС разъяснила, как действовать должностному лицу, которое выносит решение по результатам проверки, если материалы рассматривало другое лицо. Ссылаясь на позицию ВАС РФ, ведомство по сути рекомендовало снова изучить все документы, а не только полученные в ходе дополнительных мероприятий.

Пленум ВАС РФ указывал: если решение подписывает не тот, кто рассматривал материалы, процедура существенно нарушается. Проверяемое лицо лишается возможности представить пояснения и возражения должностному лицу, которое выносит решение. В данном случае есть основания для его отмены. Такого подхода придерживаются арбитражные суды. Можно предположить, что с этой позицией согласилась и ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 11.03.2016 N ЕД-4-2/3968