Обособленное подразделение

[SonNata]

Просто ГБ, а вопрос заключается вот в этом?

а как насчет ИП

[Veselenochka]

а как может быть ОП у физика?

[Просто ГБ]

если обособленное подразделение - любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Все признаки ОП присутствуют, не придется ли ИП также регистрировать подразделения по месту нахождения и платить НДФЛ с доходов наемных работников?

[Veselenochka]

"Российский налоговый курьер", 2009, N 3

Вопрос: Гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в одном субъекте РФ, но предполагает заняться иным видом предпринимательской деятельности (торговлей) в другом регионе. Должен ли данный гражданин проходить государственную регистрацию в этом регионе?

Ответ: Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, регулируются Законом N 129-ФЗ.
В соответствии с п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Под местом жительства понимается адрес, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством РФ порядке (пп. "д" п. 2 ст. 5 Закона 129-ФЗ). Следовательно, место государственной регистрации индивидуального предпринимателя зависит от места его жительства и не зависит от места фактического осуществления предпринимательской деятельности.
Если гражданин зарегистрирован в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя в одном субъекте РФ и планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории другого региона, то повторно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя ему не нужно.
Одновременно отметим, что согласно пп. "о" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Сведения о кодах по ОКВЭД подлежат внесению в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, поэтому физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны заявлять в регистрирующие (налоговые) органы о видах экономической деятельности. Изменения видов экономической деятельности, в том числе дополнение другим видом осуществляемой индивидуальным предпринимателем экономической деятельности, требуют государственной регистрации. В регистрирующий (налоговый) орган необходимо представить заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, по форме N Р24001 (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439).

С.В.Гладилин
Советник государственной
гражданской службы РФ 2-го класса
Управление информатизации ФНС России
Подписано в печать
15.01.2009

[Veselenochka]

"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ

Достаточно часто бывает, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в одном месте (городе, районе, регионе), осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом. При этом мест осуществления деятельности может быть несколько, да и сама деятельность разная. Как изменяются налоговые обязательства предпринимателя при смене места осуществления деятельности? Имеет ли принципиальное значение тот факт, что место регистрации предпринимателя и фактическое место ведения деятельности не совпадают? В настоящей статье мы ответим на эти и другие вопросы, связанные с местом осуществления деятельности.

Регистрация по месту осуществления деятельности

По общему правилу постановка на налоговый учет производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Предположим, это требование предприниматель уже выполнил. А нужно ли подавать какие-либо сведения о себе в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности?
В основном нет. Однако из этого правила есть и исключения. Прежде всего это ситуация, когда осуществляемые виды деятельности подпадают под уплату ЕНВД на соответствующей территории.
Обязанность постановки на учет в данном случае прямо предусмотрена законом. На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщик должен сделать это в течение 5 дней (рабочих) с начала осуществления деятельности на территории, где введен спецрежим в виде ЕНВД. В соответствующий налоговый орган подается заявление о постановке на учет <1>. За пропуск установленного срока постановки на учет предусмотрена ответственность согласно ст. 116 НК РФ (минимальный размер штрафа - 5 тыс. руб.). Если же заявление вовсе не будет подано, то за ведение деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, без постановки на учет налоговым органом к налогоплательщику может быть применена налоговая ответственность по ст. 117 НК РФ (минимальный размер штрафа - 20 тыс. руб.).
--------------------------------
<1> Форма такого заявления предусмотрена Приказом ФНС России от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@ (для предпринимателей - форма N ЕНВД-2). Действовавший ранее Приказ МНС России от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 утратил силу.

Кроме подачи самого заявления о постановке на учет по месту осуществления деятельности налоговые органы требуют также копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по месту жительства) и свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249).
Таким образом, прежде чем на другой территории начать деятельность, следует выяснить, не облагается ли она ЕНВД.
Есть еще два исключения, но они встречаются гораздо реже. Это добыча полезных ископаемых и занятие игорным бизнесом. Обязанность по постановке на учет в этих случаях предусмотрена ст. 335 и п. 2 ст. 366 НК РФ соответственно.

Уплата налогов

Прежде всего рассмотрим ситуацию, когда предприниматель не применяет каких-либо специальных налоговых режимов, а находится на общей системе налогообложения.
Естественно, он является плательщиком НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, а также налоговым агентом по этому налогу в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам (если таковые имеются). В отношении этого налога для предпринимателя не имеет значения, где конкретно он осуществляет свою деятельность и где проживают нанятые им работники. Дело в том, что на основании п. 6 ст. 227 и п. 7 ст. 226 НК РФ НДФЛ как за себя, так и за работников он должен уплачивать по месту своего жительства.
Соответственно, декларацию и справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ <2> нужно представлять также в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ соответственно).
--------------------------------
<2> Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Единый социальный налог. Этот налог уплачивается по месту жительства предпринимателя. Такое же правило применяется и к взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Ни гл. 24 НК РФ, ни Федеральный закон N 167-ФЗ <3> не содержат положений, обязывающих предпринимателя осуществлять эти платежи и сдавать декларации в налоговые инспекции по месту ведения деятельности.
--------------------------------
<3> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Налог на имущество. Данный налог уплачивается по месту нахождения имущества. Если предприниматель приобретет недвижимое имущество, то сведения об этом поступят в ту налоговую инспекцию, на чьей территории данное имущество находится. Этот налоговый орган рассчитает налог и направит требование о его уплате предпринимателю. Таким образом, в отношении налога на имущество в данной ситуации предпринимателю особенно беспокоится не следует.
Налог на добавленную стоимость. Величина этого налога не зависит от смены места осуществления деятельности. Однако существует один нюанс - правильное оформление счета-фактуры. При рассмотрении счетов-фактур, выставленных предпринимателю поставщиками, налоговый орган часто обращает внимание на адреса грузополучателя и покупателя. Так, инспекторы требуют, чтобы в качестве адреса покупателя был указан адрес в соответствии с государственной регистрацией (в нашем случае - адрес места жительства), а в качестве адреса грузополучателя - адрес места фактического осуществления деятельности. Неверное указание адресов в такой ситуации может послужить причиной отказа в вычетах по НДС со стороны налоговой инспекции. Вместе с тем нужно отметить, что по данному вопросу судебные органы в абсолютном большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков, отмечая, что, например, указание только адреса грузополучателя по фактическому месту деятельности не является основанием для непринятия вычета по НДС (Постановления ФАС ДВО от 04.04.2007 N Ф03-А51/07-2/533, ФАС УО от 09.03.2007 N Ф09-1352/07-С2).

Если применяются спецрежимы

Специальный налоговый режим - УСНО является добровольным. Переход на него осуществляется посредством подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя. Налоговые декларации представляются в эту же инспекцию независимо от того, где конкретно осуществляется хозяйственная деятельность (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Спецрежим в виде ЕНВД - это обязательный налоговый режим. Причем если УСНО применяется в отношении налогоплательщика в целом, то ЕНВД - в отношении отдельных видов деятельности. Определение этих видов, подлежащих переводу на уплату ЕНВД, отдано на откуп местным органам власти, поэтому вполне может оказаться, что одна и та же деятельность подлежит налогообложению в соответствии с разными режимами в зависимости исключительно от места ее осуществления. Декларации по ЕНВД представляются в налоговые инспекции по месту осуществления деятельности.
Обратите внимание: если предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории нескольких районов городов или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, то встать на учет он должен только в одной из них (п. 1 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249). Соответственно, если он уже состоит на учете в какой-либо из этих инспекций, то повторно подавать заявление о постановке на учет по месту осуществления деятельности нет необходимости.
Еще один аспект применения этих спецрежимов - это освобождение от уплаты других налогов: НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на имущество. Если с первыми тремя особенной сложности не возникает (они уплачиваются по месту жительства предпринимателя), то с налогом на имущество ситуация другая.
Налог на имущество рассчитывается той налоговой инспекцией, на чьей территории само имущество и находится. Если это имущество используется предпринимателем в хозяйственной деятельности, то налог за него он платить не должен (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Но у налоговой инспекции зачастую нет сведений, подтверждающих или опровергающих факт освобождения от уплаты налога. Поэтому, по мнению чиновников, налогоплательщик сам должен представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление и документы, подтверждающие использование этого имущества именно в предпринимательской деятельности. В заявлении предпринимателю следует указать, что им применяется УСНО или спецрежим в виде ЕНВД, можно приложить копии последних деклараций по налогам, уплачиваемым в соответствии с этими спецрежимами (Письма Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172, УФНС по г. Москве от 13.03.2007 N 18-12/3/24078@). Однако стоит отметить, что если такие документы своевременно не представлены, то у предпринимателя есть все шансы доказать свою правоту в суде (см., например, Постановления ФАС УО от 12.11.2007 N Ф09-9126/07-С3, ФАС ПО от 20.10.2005 N А12-9969/05-С10, ФАС СЗО от 26.01.2005 N А05-9458/04-22).
Еще один аспект, на который стоит обратить внимание, - это ситуация, когда вся деятельность налогоплательщика осуществляется не по месту жительства и облагается ЕНВД и при этом сам предприниматель находится на УСНО. Получается, что налоговая база по единому налогу по УСНО равна нулю, да и деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с этим режимом, нет. Но в то же время предприниматель не освобожден от обязанности представлять декларацию по УСНО (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, по налогу, уплачиваемому в соответствии с этим режимом, нужно представить нулевую декларацию в инспекцию по месту жительства (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2006 N 18-12/3/94015@). Хотя Минфин по этому вопросу был более лоялен к налогоплательщикам (Письмо от 12.08.2005 N 03-11-04/3/49): нулевые декларации в таком случае представлять нет необходимости. Вместе с тем во избежание различного рода разногласий все же рекомендуется представить нулевые декларации.

Налоговый контроль

Если налогоплательщик осуществляет свою деятельность не по месту жительства, то вполне обоснованно встает вопрос: какие налоговые инспекции могут проводить налоговые проверки?
В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые проверки могут быть камеральными и выездными.
Так как камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками (ст. 88 НК РФ), ее проводит та инспекция, в которую представляются декларации.
Что же касается выездных налоговых проверок, то они проводятся той инспекцией, в которой предприниматель зарегистрирован по месту жительства (п. 2 ст. 89 НК РФ).
Кроме того, стоит отметить, что у налоговых органов есть определенные способы взаимодействия между собой. Это проведение так называемых встречных проверок, представление сведений об объектах налогообложения и пр. Поэтому тот факт, что налогоплательщик, зарегистрированный в одном налоговом органе, фактически осуществляет предпринимательскую деятельность на территории, подведомственной другой инспекции, хоть и осложняет налоговый контроль, но не исключает его полностью.

С.С.Николаев
Эксперт журнала
"ИП: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
05.05.2008

[SonNata]

Понятие обособленного подразделения в ГК РФ можно встретить в ст. 55 "Представительства и филиалы":
- представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее его защиту;
- филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы сами не являются юридическими лицами, однако должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Таким образом с ГК РФ разобрались. Теперь НК РФ

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

ИП является физ. лицом, следовательно у него не может быть ОП по определению. Может быть "Ведение предпринимательской деятельности не по месту жительства", что в большинстве так и случается, т.к. не всегда возможно делать это в своей квартире/доме...

[натаSH@]

Вопрос снят.

angel_, если не трудно и меня просвятите по второму вопросу. сняли торговый павильон 1 июня. деятельность не ведется, все в режиме решения орг.воросов. Рабочее место оборудовано, но продавца еще нет ( в штате пока только Ген.дир и бух). получается что ОП у нас пока нет? и появится как только будет устроем продавец, так что ли? А до этого времени все налоги я плачу в налоговую по месту рег. ГО.

[Tatyanka]

У меня такой вопрос: фирма зарегистрирована на адрес директора в одном районе города, а офис снят в другом. Нам надо открывать обособленное подразделение? И куда потом отчетность сдавать (в налоговую какого района)? По месту регистрации ОП? Или по адресу в учред. документах?

[angel_]

Сообщение от натаSH@

angel_, если не трудно и меня просвятите по второму вопросу. сняли торговый павильон 1 июня. деятельность не ведется, все в режиме решения орг.воросов. Рабочее место оборудовано, но продавца еще нет ( в штате пока только Ген.дир и бух). получается что ОП у нас пока нет? и появится как только будет устроем продавец, так что ли? А до этого времени все налоги я плачу в налоговую по месту рег. ГО.

Все правильно, думаете

[Оля П]

А какой Вы адресс указывали в счетах-фактурах и товарных накладных по строке Грузоотправитель и Поставщик?и на какой системе налообложнения Вы находитесь?
Если адресс Подмоск. не указывали,можете регистрироваться по второму договору аренды (дату монжно откорректировать),принять людей ,с ними заключить договор или перевести их приказом,зарегистрироваться в течении месяца от даты договора аренды и даты принятия работников в подразделение.И все ОК!Баланс и р/сч единый.По подразделению будете платить только НДФЛ работников подразделения . налог на имущест, и налог на транспорт.НДС и налог на прибыль по головному предприятию.
А если указывали адресс и зарегистрируетесь-штраф от 20% до 40% от дохода за весь период.Вот и думайте....

[Veselenochka]

Оля П, прибыль платится не только по месту регистрации предприятия, но и по месту регистрации ОП

[Natulek]

Добрый день! Подскажите - можно ли пользоваться кассовым аппаратом до открытия нового ОП в другом районе города, если старое ОП закрылось?

[Валерия]

Всем привет!
Работаем на ОСНО. Есть обособленное подразделение.
У меня вопрос: заполняю Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, где последнее из приложений Раздел 2.3. Сводные показатели....имеющим в совем составе обособленные полразделения.... - его нужно заполнять. Честно говоря с обособленными не работала, а предыдущая бухгалтерия этот раздел никогда не заполняла.
Подскажите пожайлуста оно заполняется или нет. Спасибо!

[Veselenochka]

Валерия, этот раздел заполняется если на ОП возложена обязанность по уплате взносов и представлению расчета.

[Валерия]

Сообщение от Veselenochka

Валерия, этот раздел заполняется если на ОП возложена обязанность по уплате взносов и представлению расчета.

Veselenochka спасибо большое!

[Amie]

Доброго времени суток! Подскажите, пожалуйста.

1)Головная организация и ОП находятся в одном субъекте, у них разные ИФНС, р/с у ОП нет.
Как платить налог на прибыль в бюджет субъекта по ОП: сумму налога платим в налоговую головной организации , в платежке ставим ОКАТО ОП или платим в налоговую ОП, в платежке ставим ОКАТО ОП?

2) Головная организация и несколько ОП находятся в одном субъекте. Инспекции у подразделений разные. Налог на прибыль платится через голову.
Как платить налог на прибыль в бюджет субъекта по этим ОП: сумму налога по каждому ОП платим отдельными платежками в налоговую головной организации , в платежках ставим ОКАТО ОП или платим в налоговые ОП, в платежках ставим ОКАТО ОП

[Delphine]

Сообщение от Amie

Как платить налог на прибыль в бюджет субъекта по ОП: платим в налоговую ОП, в платежке ставим ОКАТО ОП?

в платежке выбираем налоговую и окато оп.

Сообщение от Amie

Головная организация и несколько ОП находятся в одном субъекте

составляем на каждое оп свою платежечку по вышеописанному варианту.

[Delphine]

по итогам 2кв. проценное соотношение долей прибыли перераспределилось (процент прибыли по основному прилично уменьшился), в результате доля прибыли приходящаяся на головное подразделение получилась меньше чем уплаченный аванс за 1кв. (ав.платеж за 2кв. к возмещению), по ОП налог стоит к уплате.
Значит в раздел 1.1 декларации по прибыли по основному подразделению ставить налог к возмещению и в декларации по прибыли оп налог к уплате?
А после такой декларации меня не попросят сдать доки на камеральную проверку ? и лучше подстраховаться и показать немногим больше прибыли за 2кв. и выровнять прибыль в 3кв.?

[glad]

Сообщение от Delphine

подразделению ставить налог к возмещению и в декларации по прибыли оп налог к уплате?

обычная ситуация! процентные доли по прибыли головного и обособленного изменились - отсюда произошёл такой "перекос".

[Amie]

Delphine, ,большое спасибо.