Закрытие месяца. Только расходы

[ИринаВлад]

ЕЩЕ ПРИМЕР:
Пример 3. Организация в мае приобрела компьютерную программу для автоматизации складского учета стоимостью 18 000 руб. Расходы на приобретение программы учтены организацией на счете 97 "Расходы будущих периодов". Списание этих расходов на затраты производится равномерно начиная с мая в течение 3 лет по 500 руб. в месяц (18 000 руб. : 36 мес.).
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение программы в полном объеме включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том периоде, в котором программа была приобретена (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В результате в мае в бухгалтерском учете в составе расходов отражена только 1/36 стоимости программы в размере 500 руб., а в налоговом учете в состав расходов попала вся стоимость программы в размере 18 000 руб.
Таким образом, в бухгалтерском учете в мае возникла налогооблагаемая временная разница в сумме 17 500 руб. Эта разница будет постепенно списываться (уменьшаться) в течение последующих 35 месяцев использования программы.

Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Величина ОНО определяется исходя из суммы возникшей НВР и ставки налога на прибыль.

Пример 4. В условиях примера 3 в мае организация должна признать отложенное налоговое обязательство, соответствующее возникшей в мае налогооблагаемой временной разнице в сумме 17 500 руб. Сумма ОНО, исчисленная по ставке 24%, составит 4200 руб. (17 500 руб. х 0,24).
При этом в мае в бухгалтерском учете делается проводка, уменьшающая налог на прибыль на сумму ОНО:
Д-т счета 68/"Налог на прибыль" - К-т счета 77 - 4200 руб. - признано отложенное налоговое обязательство.

В случае если срок списания расходов будущих периодов не определен, то организация может установить его самостоятельно, что должно быть подтверждено приказом или распоряжением руководителя.
Списание расходов будущих периодов пропорционально выпущенной продукции применяют, как правило, промышленно-производственные организации.
Пример. ООО "Электроисточник" приняло решение о выпуске нового вида продукции. Расходы на подготовительные работы, связанные с освоением нового вида продукции, составили 1 200 000 руб. На основе экономических расчетов было определено, что указанные расходы должны быть списаны в течение периода, когда будет выпущено 1000 единиц новой продукции.
Фактический выпуск продукции за первый квартал текущего года составил 600 единиц. Исходя из этого, сумма расходов будущих периодов, подлежащая списанию в первом квартале, составит:
600 шт. / 1000 шт. x 1 200 000 руб. = 720 000 руб.
Таким образом, ежемесячно в течение первого квартала текущего года необходимо списывать расходы будущих периодов в размере:
Дебет счета 20 "Основное производство",
Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов" - на часть списываемых в отчетном месяце расходов будущих периодов в размере 240 000 руб. (720 000 руб. / 3 мес.).
Таким образом, в квартале будет списано 720 000 руб. Исходя из этого, в Бухгалтерском балансе за первый квартал текущего года по строке 216 необходимо отразить расходы будущих периодов, не списанные в отчетном квартале, - 480 000 руб. (1 200 000 руб. - 720 000 руб.).

По строке 216 "Расходы будущих периодов" также отражается остаток расходов будущих периодов, например, по компьютерным программам, на которые организация не имеет исключительных прав и которые не относятся к нематериальным активам.
Так, на бухгалтерские программы и на информационно-правовые базы данных исключительные права принадлежат разработчикам.
Стоимость подобных компьютерных программ, устанавливаемых на определенный срок, в бухгалтерском учете может быть отражена на забалансовом счете. В связи с тем что действующий План счетов не предусматривает для этого специально выделенного счета, организация может разработать свой счет с указанием его в рабочем плане счетов, отраженном в учетной политике предприятия. Так, например 012 "Программы для ЭВМ, на которые нет исключительных прав". При этом разовый платеж на приобретение компьютерной программы учитывается в составе расходов будущих периодов, которые равномерно списываются на затраты в течение всего срока использования компьютерной программы, указанного в договоре или технической документации или установленного организацией самостоятельно на основе соответствующего приказа.


ПРИМЕР ПОМЕСЯЧНОГО СПИСАНИЯ
Пример. В феврале текущего года ОАО "Премиум" приобрело информационно-правовую систему за 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Срок использования данной системы установлен в три месяца.
В бухгалтерском учете операции по приобретению и использованию системы должны найти следующее отражение:
Дебет счета 012 - на стоимость системы в соответствии с договором в размере 2360 руб.;
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов",
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму фиксированного разового платежа за право использования программы (без НДС) в размере 2000 руб.;
Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму НДС в размере 360 руб.;
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
Кредит счета 51 "Расчетные счета" - на сумму оплаты поставщику в размере 2360 руб.;
Дебет счета 68 субсчет "Расчеты по НДС",
Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - на сумму налогового вычета в размере 360 руб.
При этом с февраля месяца в бухгалтерском учете ежемесячно необходимо списывать часть расходов будущих периодов на текущие управленческие расходы текущего месяца:
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",
Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов" - на часть расходов будущих периодов в размере 666,67 руб. (2000 руб. / 3 мес.).
Таким образом, за два месяца (февраль - март) на затраты будет списана сумма в размере 1333,34 руб. Следовательно, остаток в размере 666,66 руб. будет отражен в балансе за первый квартал текущего года по строке 216.

При этом затраты на обновление или пополнение компьютерных программ списываются на текущие расходы единовременным платежом.

[ИринаВлад]

Здесь таблица которая выше "поехала"

[ИринаВлад]

Сообщение от Солнце)))

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.
Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Декларация по НДС включает в себя титульный лист, разд. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 и Приложение.
Обязательными для всех налогоплательщиков являются:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика".

[ИринаВлад]

У меня в октябре появился доход 10 000руб., а расходов собралось на 97 счете 700 000 руб за 3 квартал и октябрь. Как мне списать часть расходов? То ли пропорцию составить и все по чють-чють списать-так сильно запутано получается. А можно ли взять и только часть аренды списать не трогая другие статьи расходов?

[Маруся-я]

Здравствуйте, извините всю тему не осилила, может ли кто-то конкретно подсказать как мне закрыть 4 квартал 2010 года? Ситуация такая: фирма открыта для розничной торговли в сентябре 2010 года, в сентябре никаких движений не было (не был открыт расчетный счет еще). В 4 квартале начислялась зарплата, аренда, закупка товара и оборудования, реализации не было. Расходы относила на 26 и 44 счет. Как быть дальше?
Показывать ли убыток?

Заранее благодарю