Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Как отразить командировочные расходы в расчете по страховым взносам

Вопрос:

Нужно ли включать командировочные расходы (оплату проезда и проживания) в расчет по страховым взносам в графу «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»?
Ответ:

Статья 422 НК РФ освобождает от обложения страховыми взносами командировочные расходы (суточные в пределах лимита и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на найм жилого помещения и др.). База по взносов считается как разница между всеми выплатами в пользу работника и суммами, прописанными в ст. 422 Кодекса.

В связи с этим расчет по страховым взносам нужно заполнить так. Все выплаты в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, включая командировочные расходы, будут отражаться:

по строкам 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) приложения 1 к разделу 1 расчета;
по строке 020 приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 расчета;
по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета.

Далее не облагаемую взносами оплату командировочных расходов необходимо отразить:

по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчета;
по строке 030 приложения 2 к разделу 1 расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета будет отражаться база по взносам на ОПС по работнику за минусом необлагаемых командировочных сумм.

Такие выводы подтверждает письмо Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-15-06/69146.

Кроме того, ведомство напоминает, что нарушение порядка заполнения РСВ может привести к неправильным контрольным соотношениям между показателями отчета. В связи с этим налоговики направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений.