Проводки-лизинг

[Татьяна Тарасова]

Марина Августовна, спасибо большое! Действительно в посте 178 все достаточно понятно написано.

[MARIN)]

Татьяна Тарасова, нашла еще статью по лизингу на балансе лизингополучателя, здесь имеются противоречия, я уже сама запуталась, я учитывала по первому примеру, а тут еще имеется другой. Читайте сами

как лизингополучателю отразить в бухучете платежи и амортизацию по лизинговому имуществу, которое учитывается на его балансе

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

В целом нормативное регулирование данного вопроса подпадает под действие следующих актов законодательства о бухгалтерском учете: ПБУ 6/01, ПБУ 10/99 и указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. При этом по общему правилу более ранние нормативные документы следует применять в части, не противоречащей более поздним (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Согласно пункту 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, получение лизингового имущества отражается у лизингополучателя проводкой:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства»
– принято к учету полученное в лизинг имущество.

Согласно пункту 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, начисление лизингового платежа и амортизации лизингового имущества нужно отражать следующим образом:

Дебет 76 субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам»
– начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 20 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– начислена амортизация за текущий месяц по имуществу, полученному в лизинг.

Из предложенной схемы видно, что если буквально следовать норме пункта 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, в расход надо принимать не лизинговые платежи, а сумму амортизационных отчислений. Однако это напрямую противоречит нормам ПБУ 10/99. Объясняется это следующим.

Лизинговые платежи включают в себя возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя (п. 1 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). При этом затраты лизингополучателя в виде лизинговых платежей отвечают всем условиям признания расходов в бухучете, установленным в пункте 16 ПБУ 10/99.

Амортизация основных средств является способом погашения их стоимости и начислять ее должна та организация, на балансе которой это основное средство числится (п. 17 ПБУ 6/01). При этом амортизационные отчисления можно признать в расходах, если они возмещают стоимость основного средства (абз. 6 п. 5 ПБУ 10/99). В данной ситуации это условие не выполняется. Лизингополучатель не несет расходов по приобретению имущества, поскольку это расходы лизингодателя. А лизингополучатель возмещает их лизингодателю в сумме лизинговых платежей. Следовательно, признавать амортизацию в расходах лизингополучатель не может.

Поскольку из трех перечисленных нормативных актов по бухгалтерскому учету указания, утвержденные приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, являются наиболее ранним актом, применять их следует в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01, ПБУ 10/99. А это значит, что лизингополучатель, хотя и должен начислять амортизацию по лизинговому имуществу, отражать ее в расходах он не вправе. Отражать в расходах следует только лизинговые платежи.

Таким образом, представители контролирующих ведомств рекомендуют отражать в бухучете начисление лизинговых платежей и амортизацию за текущий месяц следующим образом:

Дебет 20 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 60
– начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 76 субсчет «Арендные обязательства» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– начислена амортизация за текущий месяц по имуществу, полученному в лизинг, в счет уменьшения задолженности лизингополучателя перед лизингодателем за полученное в лизинг имущество.

Пример отражения в бухучете лизингополучателя расчетов по лизинговым платежам. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило по договору лизинга сроком на 10 месяцев производственное оборудование. Стоимость оборудования по договору составляет 700 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

«Мастер» платит лизинговые платежи ежемесячно равными долями по 118 000 руб. (1 180 000 руб. : 10 мес.) (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются до 10-го числа следующего месяца.

По условиям договора оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

Начиная с февраля бухгалтер начисляет амортизацию по лизинговому оборудованию линейным способом. Срок полезного использования оборудования – 5 лет (60 месяцев).

Годовая норма амортизации составила:
1 : 5 лет × 100% = 20%.

Месячная сумма амортизации равна:
700 000 руб. × 20% : 12 мес. = 11 667 руб.

В учете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства»
– 700 000 руб. – принято к учету полученное в лизинг имущество;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– 700 000 руб. – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – начислен лизинговый платеж за январь;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен «входной» НДС с суммы лизингового платежа за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по лизинговому платежу за январь.

Ежемесячно начиная с февраля в течение 10 месяцев:

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен лизинговый платеж за предыдущий месяц;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. – начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен «входной» НДС с суммы лизингового платежа за текущий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговому платежу за текущий месяц;

Дебет 76 субсчет «Арендные обязательства» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– 11 667 руб. – начислена амортизация за текущий месяц по имуществу, полученному в лизинг, в счет уменьшения задолженности лизингополучателя перед лизингодателем за полученное в лизинг имущество.

В общем вам принимать решение, я пока учитываю по первому примеру.

[Настена Тамбов]

Здравствуйте,подскажите,на 001 счет какую сумму ставить?общую сумму лизинговых платежей(в графике платежей) и с НДС или без?

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

на 001 счет какую сумму ставить?общую сумму лизинговых платежей(в графике платежей) и с НДС или без?

Нет, не сумму платежей.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, указанной в договоре . Как правило, эта оценка равна стоимости приобретенного лизингодателем имущества.

[Настена Тамбов]

просто где-то прочла,ставить без НДС сумму на 001 !то есть в договоре есть сумма ,да?

[Настена Тамбов]

http://forum.klerk.ru/archive/index.php/t-331291.html почему -то пишут так(((

[Татьяна Тарасова]

Марина Августовна, получается Вы затраты в виде лизинговых платежей за минусом начисленной амортизации на расходы не относили? Если учитываете по первому примеру? Вроде в налоговом учете это разрешено.
Я же хочу совместить бухгалтерский и налоговый учет, во втором примере по-моэму это сделано. Он, кстати у вас в 178 посте во вложении тоже написан. У меня еще вопрос - при составлении декларации по налогу на прибыль: Если на расходы принимать суммы дизинговых платежей, а начисленную амортизацию на полученное по лизингу имущество числящееся на балагсе лизингополучателя относить на Дт 76 счета, то в строку 131 декларации "Сумма амортизации за налоговый период начисленная" ничего не попадает, а суммы начисленных лизинговых платежей относятся к прочим расходам. Или при составлении декларации руками поправлять цифры в декларации и начисленную по лизинговому оборудованию ставить в 131 строку, уменьшая другие строки.
Сумма налога на прибыль то останется неизменной.

Мне понравился второй пример когда амортизация начисляется на 76 счет. По-моему так вести учет проще. Интересно кто нибудь так ведет учет?

[MARIN)]

Татьяна Тарасова, думаю, что можно с программистами этот вопрос решить, чтобы в декларации вся амортизация отражалась. У меня вообще в проге нет субсчета по лизинговым платежам на счете 76, поэтому я учитываю на 60.1 лизинговый платеж в корреспонденции с 76.5, а амортизацию на 20 (26).

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

просто где-то прочла,ставить без НДС сумму на 001 !то есть в договоре есть сумма ,да?

Роли большой не сыграет с НДС вы учтете или без, за балансом отразите полную стоимость по договору.

[Настена Тамбов]

У нас договор лизинговой компании был на 1 фирму,потом сделали договор о смене сторон....и сумма в первом договоре больше,чем сумма во втором.....ставить ,наверное по второму договору?так как к первому не имели отношения,до смены сторон...??

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

наверное по второму договору?

наверное

Сообщение от Настена Тамбов

так как к первому не имели отношения,до смены сторон.

[Настена Тамбов]

еще можно задать вопрос?потом я с 001 счета списываю!(ну по кт 001 ставлю ту же сумму что была по дт),а списываю ,когда выкупим автомобиль,так?а что дальше?какой проводкой отразить выкупную стоимость?она у нас 10000 р.

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

еще можно задать вопрос?потом я с 001 счета списываю!(ну по кт 001 ставлю ту же сумму что была по дт),а списываю ,когда выкупим автомобиль,так?а что дальше?какой проводкой отразить выкупную стоимость?она у нас 10000 р.

а дальше как обычное поступление (покупка) ОС или ТМЦ, все от вашей УП зависит, можете на 10 счете учесть, либо на 08, а затем на 01.

[Настена Тамбов]

если 10000 р-это не ос получается,значит на 10 можно?или лучше на 01 ?по какой стоимости надо отражать?((((по выкупной?то есть 10000 р?

[Настена Тамбов]

еще такой вопросик:директор на машине лизинговой в выходные разхезжает,не по командировкам,А по своим делам.он ведь не имеет право!так вот:что будет за это?штраф или что?заправляется за свой счет...

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

если 10000 р-это не ос получается,значит на 10 можно?или лучше на 01 ?по какой стоимости надо отражать?((((по выкупной?то есть 10000 р?

по выкупной , а куда лучше сами принимайте решение

Сообщение от Настена Тамбов

еще такой вопросик:директор на машине лизинговой в выходные разхезжает,не по командировкам,А по своим делам.он ведь не имеет право!так вот:что будет за это?штраф или что?заправляется за свой счет...

А кто же его оштрафует пусть себе ездит, тем более за свой счет

но это уже другая тема

[Настена Тамбов]

ну мало ли...))))просто помогает мне одна женщина, она говорит:онн не имеет право даже за свой счет кататься..........что за это может будет что-то,только что не знает....

[MARIN)]

Сообщение от Настена Тамбов

ну мало ли...

А если он в выходные дни ездит не по личным, а по производственным делам, он вам всегда докладывает куда едет? пусть в путевом листе маршрут расписывает.

Сообщение от Настена Тамбов

просто помогает мне одна женщина, она говорит:онн не имеет право даже за свой счет кататься..........что за это может будет что-то,только что не знает....

Что же эта за помощница такая, пугать пугает, а знать что за это будет не знает

[Настена Тамбов]

а что может быть за это?
в том то и дело,он мне не докладывает НИЧЕГО!он даже в простые дня ездит ,а мне не говорит куда.!путевые сам не хочет заполнять,и не будет!а я придумываю маршрут,чтобы километраж шел примерно....а обязательно чтобы он расписывал в выходные маршрут?я просто примерно высчитываю км и лбензин колько потратил,чтобы с понедельника начать ..

[MARIN)]

Настена Тамбов, переходите в другую тему про путевые листы и списание ГСМ, там ответ найдете.