договор аренды транспортного средства с экипажем

[Настёна2]

У меня вот какой вопрос. Организация (ООО) работает на ЕНВД. В штате организации числится только один ген. дир. Организация заключает договора аренды транспортного средства с экипажем с частными извозчиками (физ. лицами). Какие налоги в этом случае должна платить организация, помимо налога на вмененный налог? Заранее спасибо за ответы.

[Катрин]

Аренда автомобиля, мотоцикла возможна как с экипажем, так и без него [§ 3 гл. 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)].
При заключении договора аренды транспортного средства, в том числе с работником организации, компенсация, предусмотренная Постановлением N 92, не выплачивается.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Таким образом, договор аренды имущества предусматривает уплату арендатором арендной платы, которая относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Размер арендных платежей и порядок их перечисления определяются договором.
Арендная плата, причитающаяся работнику, облагается только налогом на доходы физических лиц, но не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (арендная плата по договору аренды автотранспортного средства как с экипажем, так и без него не является объектом обложения вышеуказанными платежами, так как не является вознаграждением за оказанные услуги, произведенные работы). Что касается вознаграждения экипажу, которое должно быть включено в договор аренды автотранспортного средства, то оно, будучи фактически вознаграждением за услугу по управлению транспортным средством, облагается не только налогом на доходы физических лиц, но и единым социальным налогом (кроме 2,9%, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации), взносами на обязательное пенсионное страхование. Ввиду этого в договоре аренды автомобиля с экипажем должно быть определено, какая сумма причитается за аренду, а какая - за услуги экипажа, иначе единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование будут начислены проверяющими со всей суммы договора аренды автомобиля.
В налоговом учете могут быть признаны сопутствующие аренде расходы:
- в случае аренды автомобиля с экипажем арендатор, если иное не предусмотрено договором, берет на себя расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ), а арендодатель-работник в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязуется поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ). Компенсировать эти расходы арендодателю можно, но экономически неоправданно, и признавать их расходами арендатор не может;
- в случае аренды автомобиля без экипажа арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ), и, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, он несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, на его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, в том числе расходы на ГСМ (ст. 646 ГК РФ, Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-03-04/1/463).

[Настёна2]

Спасибо, Катрин. Но я вот какой момент хотела уточнить. Моя организация сидит на ЕНВД, следовательно ЕСН мы не платим. В данной ситуации мы также не должны платить ЕСН или заключая договор аренды со сторонним водителем, мы все таки должны платить ЕСН? Спасибо.

[Катрин]

Конечно, нет.

[Настёна2]

Спасибо еще раз.

[BadKoshka]

Хочу задать вопрос по теме... организация на ОСНО, хочет взять в аренду
автомобиль у директора и он же будет на нем ездить, я могу брать в расходы и аренду и все расходы связанные с эксплуатацией авто (ГСМ, запчасти) или только расходы на эксплуатацию?
Прошу прощения если написала не туда. Я новичок в пользовании форумом

[СандраQQ]

BadKoshka, Катрин выше все написала, ваша ситуация-договор аренды с экипажем

[Надежа]

Здравствуйте! Помогите и мне, пожалуйста. Работник брал с разрешения директора авто предприятия для использования в личных целях. Готов все компенсировать. Как мне работника не обидеть (по минимуму с него взять) и с предприятияем правильно обойтись? Обдумываю ГСМ, НДС с бензина и амортизацию авто. Путевые и заявление баротника есть. НДС - самое неясное. Его можно не учитывать в выставлении счета работнику?

[Evochka]

Подскажите пожалуйста если договор аренды без экипажа заключается с физ.лицом или юр.лицом, можно ли в договоре добавить пункт что Арендодатель может пользоваться тс?