Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#1 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 16.04.2010
Сообщений: 65
Спасибо: 0
|
![]()
Здравствуйте уважаемые бухгалтера! Помогите разобраться.Наше предприятие на УСН(15%) арендует помещение у физика.В договоре аренды прописана часть арендной платы и то, что мы возмещаем ему отдельно коммуналку.С документами разобрались.Вопрос возник в том, какую часть возмещаемых арендодателю платежей можно учесть в наших расходах при УСН-только топливо, энергию и воду( согласно ст. о материальных затратах)? или Вывоз мусора, содержание здания и прочее тоже можно( к/у не зависящие от фактического потребления)?
|
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]()
Учесть в расходах можно всё перечисленное, если в договоре это прописано и есть первич. документы: расшифровка или расчет, копии док-ов от коммун. служб. Только не забывайте, что коммун. затраты принимаются в расходы только в части пропорционально арендуемой площади , ну и оплата должна быть.
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 16.04.2010
Сообщений: 65
Спасибо: 0
|
![]()
Спасибо вам большое,АЭСка,
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 13.03.2011
Сообщений: 71
Спасибо: 0
|
![]()
АЭСка, а где можно об этом подробнее почитать?
|
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]()
Пожалуйста !
Хотя бы здесь Вот главный отрывочек"Теперь об учете у арендатора. Тут проблем не возникает. Затраты на компенсацию арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг нужно учесть в материальных расходах (письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 № 18-11/3/57698@). "
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 13.03.2011
Сообщений: 71
Спасибо: 0
|
![]()
АЭСка, спасибо
|
![]() |
![]() |
![]() |
#7 | |||
дир, просто дир
|
![]() Цитата:
Цитата:
Цитата:
АЭСка, вам ли это не знать?! ![]() Если бы вы воспользовались бы поиском, то нашли бы много тем на ваш вопрос. Теперь предвосхищаю ваш вопрос: "А как же учитывать коммуналку и прочие затраты?" Отвечаю: "всё включать в стоимость аренды." Вот в этой теме есть мой вариант договора аренды, который я разработал, когда налорги начали нещадно исключать из затрат расходы на оплату лицензируемых услуг, которые выставляют арендодатели своим арендаторам, хоть и не имеют лицензии на это, от своего имени. http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=3384
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|||
![]() |
![]() |
![]() |
#8 |
дир, просто дир
|
![]()
Вы как-то всё читаете не полноценно. Учесть-то можно, если они оформленны должным образом и оказаны лицом, имеющим на эти услуги лицензию, непосредственно лицу, которое арендует помещение.
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#9 | ||
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]() Цитата:
"Минфин сообщил об учете расходов на коммунальные услуги арендодателя на УСН. Если договором аренды предусмотрено, что оплата коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи производится арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, то арендатор на УСН учитывает сумму оплаты таких услуг в составе расходов, сообщил Минфин в Письме от 15/01/2009 № 03-11-06/2/01." А это прямо к данной ситуации подходит: "УСН. Как учесть расходы на ряд услуг при аренде помещения В письме финансового ведомства от 15.01.2009 № 03-11-06/2/01 приведена следующая ситуация. Налогоплательщик — арендатор недвижимого имущества применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Согласно условиям договора аренды коммунальные и эксплуатационные услуги, а также услуги связи арендатор оплачивает самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного непосредственно с организацией, которая оказывает подобные услуги. В рассматриваемой ситуации порядок расчетов с обслуживающими предприятиями прописан в договоре аренды, поэтому арендатор вправе учесть сумму оплаты перечисленных видов услуг в расходах при УСН. Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг признается материальным расходом на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ (на статью 254 есть ссылка в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). А расходы на оплату услуг связи прямо предусмотрены в подпункте 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса." Цитата:
30 июня 2008 г. N 20-12/061162 Написано: Данные расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. vsv-boss, поверьте, я много разбиралась по этому вопросу , много натыкалась на противоречия, но т.к. в мою пользу было больше, я составила договор должным образом и др. документы,подтвержд. расходы и принимаю в расходы (волков бояться - в лес не ходить, останешься без гроша), я знаю, что могут быть наезды при проверке (а разве без не бывает ?!) и готова отстоять свою позицию.
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#10 | |||
дир, просто дир
|
![]()
АЭСка, вы опять читаете эти письма не понимая термины, которые там применены.
Я не оспариваю право признавать в расходах платежи сверх стоимости аренды. Я вам ещё раз пытаюсь объяснить, что под понятием: Цитата:
Цитата:
Не имеет права физлицо (гражданин) выставлять Акты на воду, газ, электричество, связь и техобслуживание своему арендатору. Даже если он приложит к своим Актам доки своих Поставщиков услуг. Вот про такие расходы я и говорил, что их оплатить можно, но за счёт чистой прибыли учитывать. А если Арендатор ещё и на ОСНО, то НДС по таким услугам ваще принимать не имеет право. СЧ-ф не в адрес Арендатора выставлены. Что не понятно? АЭСка, я, как арендодатель, тоже изучал этот вопрос, когда налплаты начали проигрывать налоргам суды по не признанию таких расходов, и, изучив кучу судебной практики, составил новый вид договора, который и выложил здесь на форуме для всех форумчан. Форма определения стоимости аренды, которую я применил в том договоре, позволяет арендатору перевыставлять все переменные расходы, связанные с сдаваемыми помещениями, а арендатору принимать в своих затратах обоснованно и документально подтверждаемо эти расходы по аренде помещений. Пользуйтесь и не изобретайте велосипед. Диспут на эту тему тоже есть на форуме, но я не искал эту ветку, я всегда даю ссылку на договор, который разместил. Если хотите подискутировать, то найдите ветку, прочтите её, почитайте решения судов, которые там есть, и письма МФ и, если не согласны, то можете продолжить оспаривать, желательно аргументированно. Цитата:
![]() У меня есть фирмы, которые, например, взяли в аренду мои телефонные каналы и переоформили с Волгателекомом договор услуг связи по этим номерам на себя. Я им дал письменное согласие на сдачу в аренду телефонных точек, они с этим письмом пришли в узел связи и им оформили договор услуг связи напрямую на них. Взяли с них разовую плату в размере 86 рублей и теперь все счета, акты и сч-ф выставляют сразу им, а не мне. И платят за связь арендаторы напрямую связистам. Если арендаторы съедут с занимаемых помещений, то телефонная точка вернётся автоматом мне, как собственнику.
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. Последний раз редактировалось vsv-boss; 18.03.2011 в 09:56. |
|||
![]() |
![]() |
![]() |
#11 | |
Alter ego
Регистрация: 30.11.2009
Адрес: г.Москва
Сообщений: 55,941
Спасибо: 4,260
|
![]() Цитата:
__________________
![]() |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#12 | ||
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]() Цитата:
Тут я с одного форума цитату взяла "кто сказал, что предоставление доступа к электроэнергии может производить исключительно энергоснабжающая организация?? нет в этих постановках одного из элементов договора энергоснабжения - присоединенных сетей, нет! " Что можете сказать, можно этим аргументировать или нет ? Цитата:
vsv-boss, обязательно посмотрю и даже может быть применю ! У нас вариант прямого заключения договора с коммунальщиками был руководителем отвергнут. Поэтому я и изучаю этот вопрос, чтобы быть готовой отстаивать свою позицию. vsv-boss, мне очень хочется узнать ваше мнение насколько наши шансы велики в такой ситуации: ИП арендодатель УСН-доходы, не хочет принимать в доходы это, поступающее от арендатора возмещение коммуналки. Довод у меня только один - что это не является эконом. выгодой для предпринимателя. Какова арбитражная практика, кто чаще выигрывает и что ещё можно аргументировать в свою пользу ?
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#13 | |||
дир, просто дир
|
![]()
АЭСка, как же тяжело с вами разговаривать!!! Вы прыгаете с одних условий взаимоотношений на другие.
Мы по началу в этой ветке обсуждали что? Читаем вместе: Цитата:
Цитата:
Читаем Постановление вместе: Цитата:
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|||
![]() |
![]() |
![]() |
#14 | |
дир, просто дир
|
![]()
А вот Постановление предыдущей инстанции
Цитата:
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#15 | |
дир, просто дир
|
![]() Цитата:
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#16 | ||
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]() Цитата:
Почитала я Постановление, что Вы выложили, где как раз говорится, о том, что можно включить коммуналку в расходы, ну естественно правильно оформив. Вы сказали нельзя, нужна лицензия. Так же говорите, что акты и прочее должны быть оформлены на Арендатора, но Арендодатель не имеет права выставлять Акты. Всё, тупик по-вашему. Но я уже писала, что можно перевыставлять, противоположного ,vsv-boss, Вы не представили, и я уже начинаю теряться о чем тогда мы спорим. В Постановлении я выделила, что свидетельствует в пользу арендатора, так, к сведению . Пусть ТС сам всё почитает и примет решение, стоит рисковать или нет. Цитата:
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#17 | |||
дир, просто дир
|
![]() Цитата:
Цитата:
То что рассмотрел суд о котором вы сказали это совсем не тот же случай, что и аренда у физлица. Я вам уже писал, что мы сами так же перевыставляем издержки в адрес своих контрагентов в такой же ситуации, что и в судебном деле рассмотренно. И я полностью согласен с решением судей. Вы не понимаете отличия? Так что ли? Мне надо описать ещё раз? И сейчас так же скажу: Деятельность, которая попадает под лецинзирование не может быть оказана без таковой, а если оказана, то у потребителя услуг не может быть принята в уменьшающие налоговую базу расходы. Цитата:
У меня нет тупика. Более того. Я выложил договор аренды, который подходит для всех видов взаимоотношений, если стороны при этом зарегистрированы, как лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Для отношений между физлицом обыкновенным и лицом, зарегистрированным, как ведущий предпринимательскую деятельность, мой вариант договора не совсем подходит. Физлицо-арендодатель будет платить НДФЛ с тех денег, которые он будет получать для оплаты коммунальных и приравненных расходов. Потому что НДФЛ не предусматривает такие вычиты, как коммуналку. (насколько я помню) АЭСка, и обратите всё-таки внимание на тот факт в судебном деле, что арендодатель перевыставлял услуги без изменения целиком и доки оформлял на имя Арендатора. И оба участника процесса находятся на одном режиме налогообложения, а это немаловажно.
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|||
![]() |
![]() |
![]() |
#18 | |
дир, просто дир
|
![]() Цитата:
И не забудьте, что вы перевыставлять должны копейка в копейку, не добавляя ничего от себя. Если же вы хотите что-то добавить ещё и своё, то лучше не перевыставлять уже сторонние услуги, а всё включить в стоимость продаваемого товара или оказываемой услуги. Как это сделать по договору аренды, легко можно понять из текста моего варианта договора аренды.
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#19 |
статус: мастер бухгалтерского учета
Регистрация: 22.01.2010
Сообщений: 1,845
Спасибо: 0
|
![]()
vsv-boss, Вы слишком глубоко копаете. В данном вопросе совершенно не говорится о перевыставлении доков на коммуналку с наценкой. На УСН с расходами по коммуналке проще, т.к. нет заморочек с НДС, а налоговики по большей части именно из-за него убирают из расходов коммунальные под всякими предлогами.
Может я где-то и прыгаю от одних правоотношений к другим, т.к. ситуации разные, но аренда у физика лишь отличается НДФЛом, но вопрос-то здесь не в этом, а "Можно ли на УСН принять в расходы коммуналку ?" И мой ответ "Да, можно (добавлю: но осторожно)". Резко отрицательно здесь не стоит отвечать, т.к. при правильном оформлении всё будет нормально. В подтверждение приведу несколько отрывков из статей, возможно где-то повторюсь. "Арендатор компенсирует коммунальные затраты, но при этом сумма возмещения перечисляется отдельно от арендной платы Четвертый вариант принципиально отличается от первого тем, что предполагает выставление арендодателем счета не на оплату коммунальных услуг, которых он фактически не оказывает, а на возмещение (компенсацию) арендатором части расходов арендодателя на эти услуги, потребленные ими совместно. При этом может быть заключен отдельный договор на возмещение "коммуналки", или эти вопросы могут быть урегулированы непосредственно договором аренды как его дополнительные условия (оплата услуг в этом варианте не включается в арендную плату, а оговаривается отдельно). Арендодатель в такой ситуации ничего не реализует арендатору, не берет на себя роль снабжающей организации - он просто выставляет счет на компенсацию части своих расходов, как это предусмотрено договором. Заключенное арендодателем и арендатором соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения (см. п. 22 Информационного письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. N 66). Никаких оснований для признания данного соглашения недействительным как противоречащего закону нет. Выставление счета-фактуры тут неуместно, так как нет объекта для налогообложения НДС. Об этом говорится в Письме Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52 со ссылкой на Постановления ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99. На этом основании Минфин делает верный вывод - с учетом норм ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии (а аналогично и других коммунальных услуг) не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором. В книге покупок арендодатель отражает счет-фактуру, выданный снабжающей организацией, только в части самостоятельно потребленных услуг (п. 8 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283, Письмо Минфина России от 6 сентября 2005 г. N 07-05-06/234). Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не должен, как было указано выше, иметь счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора также не возникает. Уплаченная сумма (с учетом компенсированного НДС) полностью включается в расходы арендатора (ст. 170 НК РФ), причем не по статье "арендная плата" (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а как материальные расходы арендатора, расходы на услуги связи (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или как иные прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/416). Для обоснования этих расходов арендатору требуются помимо выставленного арендодателем счета на компенсацию еще и копии счетов, выданных арендодателю снабжающими организациями (или, по крайней мере, выписки из этих счетов в части, касающейся счетчиков, площадей, телефонных номеров, закрепленных за арендатором по договору). Кроме того, чтобы было правомерно говорить о компенсации (возмещении), нужно, чтобы коммунальные услуги были оплачены арендодателем. Иначе нечего возмещать. Целесообразно во избежание последующих недоразумений прописать в соглашении, что арендодатель предоставляет арендатору помимо выписанных им счетов, например, следующие документы: 1) подтверждающие коммунальные расходы (тепловая энергия, электроэнергия, водоснабжение и пр.): - счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг) снабжающих организаций, - платежные поручения на оплату этих услуг; 2) подтверждающие расходы на услуги связи (абонентская плата за телефон, междугородные переговоры): - счета-фактуры, расшифровки междугородных переговоров и пр., - платежные поручения на оплату этих счетов. Соответственно, при выполнении этих условий у арендодателя не возникает необходимости признавать полученную компенсацию доходом и платить с этой суммы НДС. После данных Минфином разъяснений можно признать недействительным Письмо УФНС по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632. Суммы компенсационных платежей не включаются в доходы арендодателя, а уменьшают его материальные расходы или расходы на услуги как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (признает расходом он только то, что потребил сам). Укажем еще раз, что к арендной плате эти суммы в рассматриваемом варианте отношения не имеют. Описанный способ "безопасен" для сторон, но, как видим, требует довольно большого документооборота, что далеко не всегда приемлемо для арендодателя. Отметим также, что при изменении в течение года тарифов на коммунальные услуги, электроэнергию или превышении расходов арендатора против сумм, предусмотренных соглашением сторон, в него должны быть внесены изменения, как условие для отнесения арендатором дополнительных расходов на себестоимость и непризнания дохода арендодателем." "В случае если коммунальные платежи оплачиваются арендатором не в составе арендной платы, а дополнительно (по отдельному договору), при определении объекта налогообложения арендаторами, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходы на коммунальные услуги учитываются, в составе материальных расходов в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса и пунктом 5 статьи 254 Кодекса, независимо от оформления арендодателем в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами. В пункте 2 статьи 346.16 и пункте 2 статьи 346.17 Кодекса определено, что расходы, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии соответствия их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьи 254 Кодекса. Кроме того, расходы признаются после их фактической оплаты. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Таким образом, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиками в том случае, если потребленные теплоэнергия, электроэнергия и вода расходуются на технологические цели. В то же время отнесение затрат по отоплению зданий к материальным расходам не связано аналогичными условиями, и, следовательно, затраты по отоплению зданий учитываются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме произведенных затрат. При этом указанные затраты включаются в расходы после их фактической оплаты. Если стоимость коммунальных услуг арендатор возмещает не в составе аренды, а отдельным платежом, арендодатель выступает посредником. Ведь он оплачивает счета снабжающей организации, а затем перевыставляет их арендатору. В этом случае арендатор включает перечисленные коммунальные платежи и «входной» НДС в состав расходов (пп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Подтвердить свои расходы арендатор может следующими документами: копией счета снабжающей организации, согласованным расчетом коммунальной платы, счетом арендодателя на оплату коммунальных услуг, документом об оплате, счетом-фактурой арендодателя. Тут есть риск, что чиновники могут исключить коммунальные расходы из состава затрат, учитываемых при расчете единого налога. Обычно претензии налоговиков строятся на том, что коммунальные услуги оказывает снабжающая фирма, а не арендодатель. Поэтому деньги, перечисленные арендодателю учесть в составе материальных расходов нельзя (см. например, письмо УМНС по г. Москве от 25 июня 2003 г. № 21-09/34209). Чтобы этого избежать споров с налоговой инспекцией, необходимо в договоре аренды закрепить условие о том, что арендодатель обязан обеспечить предоставление арендатору коммунальных услуг, а арендатор обязан возместить их стоимость арендодателю. Да и сложившаяся арбитражная практика подтверждает, что арендатор вправе учесть в расходах коммунальные расходы, оплаченные по счетам арендодателя. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 9 ноября 1999 г. № 7235/98." "Арендные платежи за арендованное имущество включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также при исчислении единого налога «упрощенцами», выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем в обоих случаях Налоговый кодекс РФ не ставит возможность списания расходов на аренду в зависимость от того, кто выступает в качестве арендодателя. А это значит, что расходы на аренду имущества у «физиков» можно без проблем включать в состав расходов." "Если арендатор по условиям договора сверх сумм арендной платы оплачивает коммунальные платежи и напрямую перечисляет их на счета снабжающих организаций, то суммы таких платежей учитываются в составе расходов арендатора. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.12.08 № 03-11-04/2/191. В письме рассмотрена следующая ситуация. Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН с объектом «доходы минус расходы», арендует нежилое помещение у физического лица. При этом в арендную плату не входит стоимость арендных платежей — их арендатор оплачивает отдельно (частично в фиксированном размере, частично — по фактическому потреблению). Учитываются ли платежи в расходах и признаются ли эти платежи доходом арендодателя? Как известно, перечень расходов, на которые «упрощенцы» могут уменьшить доходы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. При этом расходы на оплату коммунальных услуг в данной норме не упоминаются. Вместе с тем чиновники отмечают: налогоплательщик может учесть при расчете налоговой базы по единому налогу материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ). А к таковым относятся расходы на покупку топлива, воды и энергии всех видов, отопление зданий, то есть, делает вывод Минфин, и коммунальные услуги." "ООО применяет УСН. Организация арендует нежилое помещение. В договоре аренды зафиксировано, что сумма коммунальных услуг оплачивается арендатором в размере 15% от суммы, указанной в квитанции. В каком размере организация вправе принять в состав расходов сумму коммунальных платежей и какими документами подтвердить данные расходы? Аналогичную ситуацию рассмотрели судьи в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2009 № А53-4662/2008-С5-47, где указали, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг независимо от того, включены они в арендную плату или оплата коммунальных услуг арендодателю предусмотрена отдельным договором, а также независимо от оформления арендодателем в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами. В обоснование произведенных расходов на оплату коммунальных услуг налогоплательщик представил акты, фиксирующие общую стоимость потребленных налогоплательщиком коммунальных услуг, счета на оплату, выставленные налогоплательщику арендодателем, а также платежные поручения налогоплательщика. Суд установил, что размер платы за коммунальные услуги исчислен, исходя из фактически потребленных налогоплательщиком объемов электроэнергии, воды, тепла с учетом эксплуатационных расходов в размере согласованного процента от стоимости потребленных услуг, и сделал вывод о том, что расходы на оплату коммунальных услуг подтверждены налогоплательщиком документально, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода и, следовательно, подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН." "1. коммунальные услуги оплачивает арендодатель, а арендатор возмещает их стоимость; 2. за коммунальные услуги платит арендатор, оформив договоры с их поставщиками; 3. арендатор заключает посреднический договор с арендодателем и поручает приобретать для него коммунальные услуги. В данном случае для налогового учета арендатора практически нет разницы, какой вариант расчетов с обслуживающими компаниями выбран. Во всех трех вариантах сумма, уплаченная за пользование коммунальными услугами, будет являться материальным расходом (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом учет коммунальных платежей осуществляется на дату их оплаты по факту их оказания (п. 2 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тем не менее, стоит поговорить о каждом из этих вариантов подробнее."
__________________
"Спокойствие только спокойствие !!!" |
![]() |
![]() |
![]() |
#20 | ||
дир, просто дир
|
![]()
АЭСка, я таки не понял! А где тут противоречие моим выводам? Только одно место и то оно вставлено без обоснования
Цитата:
АЭСка, спасибо конечно, что вы полностью подтвердили мои рекомендации этими высказываниями. Правда не все они верные, но теперь спрошу: А мы теперь о чём спорим? Цитата:
АЭСка, а чем вам не нравится моё предложение по оформлению коммуналки, как арендного платежа? И волки сыты и овцы целы. Или делайте как вы сами вот тут нарекомендовали:
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
||
![]() |
![]() |
![]() |
|
|