Налог на имущество

[Светлана Алексеева]

Здраствуйте участники форума, надеюсь на вашу помощь. Приобрели кассовый аппарат 28 сентября стоимостью 25000 руб. (на учет пока не поставили, лежит в коробке) Можно ли ввести его в эксплуатацию октябрем, чтобы не платить налог на имущество за 3 квартал, т.к. деятельности пока не ведем, выручки нет. Правда при вводе ККМ в октябре в балансе за 9 месяцев эта сумма отражается во внеоборотных активах как незавершенное строительство. Подскажите как быть в такой ситуации.

[Главан]

можно пока не вводить, вы же сами пишете - лежит в коробке, какая же тут эксплуатация?

[Светлана Алексеева]

Так в балансе эта сумма ставится в незавершенное строительство, т.е. я не знаю куда поставить в баланс эти 25000, пока она не введена в эксплуатацию это не основное средство

[Главан]

все верно, ведь оно у вас повиснет на 08.4

[Светлана Алексеева]

вот и вопрос в этом заключается. ведь не может же ккм быть строительством....наверно проще заплатить несчастный налог и успокоиться

[Главан]

Не создавайте себе лишних проблем:
1. вы отражаете проводки в соответствии с планом счетов, пусть будет на 08.
2. Зачем платить налог, если реально вы не пользуетесь этим Ос.
3. И потом, кассовый аппарат все-таки, если предположить, что этот вопрос когда-нибудь будет проверять налоговая, вот вам и скажут, почему это вы используете кассовый аппарат без регистрации в налоговой, а?

[Светлана Алексеева]

я вот думаю не спросят ли меня в налоговой при сдаче баланса, что это у меня за незавершенное строительство имеется при виде деятельности кафе...и что я им дотошным скажу? что это у меня ккм?

[Лесенок]

А на консервацию не пробовали?

[Светлана Алексеева]

консервация? вы что-то новое для меня открыли! и каким образом можно "законсервировать" мой злосчастный кассовый аппарат? поставить на 01 счет отдельный субсчет? а как это сделать в 1с и как быть с амортизацией?

[Лесенок]

Согласно подп. “а” п. 4 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, актив, принимаемый к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (далее – ОС), необходимо использовать в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

Если объект принят на учет, но временно не используется в производстве продукции, его можно законсервировать. Поскольку действующим законодательством не установлен порядок консервации основных средств, эта процедура может проводиться в соответствии с порядком оформления, разработанным внутри организации (как правило, на основании приказа или распоряжения руководителя).

КОНСЕРВАЦИЯ ОБЪЕКТА
Обычно сначала создается специальная комиссия, состав которой утверждается руководителем предприятия и включает представителей администрации, бухгалтерии, инженерных работников и т. д. Именно эта комиссия принимает решение о необходимости консервации тех или иных объектов ОС.

Оформление консервации объекта ОС

Приказ (распоряжение) руководителя должен содержать:
• причину консервации ОС;
• дату перевода на консервацию;
• срок консервации;
• остаточную стоимость объекта.

Подтверждением перевода объекта ОС на консервацию является акт о консервации, составляемый после инвентаризации консервируемых ОС.

ДОКУМЕНТЫ

Примерный порядок проведения инвентаризации законсервированных объектов отражается в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Унифицированной формы акта о консервации объектов ОС нет. Организация сама должна разработать его форму и утвердить ее в учетной политике. Этот документ должен быть подписан:
• руководителем предприятия;
• членами комиссии;
• руководителями подразделений, за которыми числятся консервируемые объекты имущества.

Отражение консервации в учете

Если руководитель организации принял решение законсервировать оборудование, основное средство, переводимое на консервацию, продолжает учитываться в бухгалтерском учете на счете 01 “Основные средства”. Перевод объекта в другое качество показывается только в аналитическом учете. Таким образом, объекты ОС, которые находятся на консервации, нужно учитывать обособленно, поэтому к счету 01 “Основные средства” следует открыть отдельный субсчет “Основные средства на консервации”. В случае перевода объектов ОС на консервацию сроком более 3 месяцев амортизация по ним в бухгалтерском учете не начисляется (п. 23 ПБУ 6/01). Если же срок консервации меньше, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Как и в бухгалтерском учете, для целей налогового учета из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). Обычно на консервацию переводятся объекты ОС, которые находятся в определенном технологическом комплексе или имеют законченный цикл технологического процесса.

Следует также отметить, что для целей налогообложения прибыли период, в течение которого объект основных средств находится на консервации, увеличивает срок его полезного использования (п. 3 ст. 256 НК РФ). После расконсервации такого имущества амортизация по нему начисляется в том же порядке, что и до перевода на консервацию.

Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту ОС прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло полное списание стоимости такого объекта, либо тогда, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любому основанию. В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ таким основанием является перевод ОС на консервацию сроком более 3 месяцев.

В ПБУ 6/01 нет прямого указания о дате прекращения начисления амортизации по ОС, переведенным на консервацию, поэтому разумнее всего руководствоваться общим правилом, зафиксированным в п. 22 ПБУ 6/01. Таким образом, как и в налоговом учете, датой прекращения начисления амортизации следует считать 1-е число месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект ОС переведен на консервацию. Это условие можно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ НА КОНСЕРВАЦИЮ

ДОКУМЕНТЫ

Если в бухгалтерском и налоговом учете установить одинаковые условия для учета законсервированных ОС, бухгалтеры смогут избежать возникновения временных разниц по ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

При переводе объектов ОС на консервацию организация может нести определенные расходы, например:
• по перевозке законсервированных объектов к месту их временного хранения;
• связанные с доведением законсервированных объектов до состояния, в котором они могут храниться;
• на охрану и т. д.

В соответствии с ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, расходы, связанные с содержанием законсервированных ОС, нужно отнести в состав внереализационных расходов, т. к. эти ОС не участвуют в производственной деятельности. Такие траты нельзя относить к расходам по обычным видам деятельности.

В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т. ч. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, также включаются в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ.

ПРИМЕР
ОАО “Стройподряд” занимается строительством и имеет на балансе трактор, первоначальная стоимость которого 300 000 руб.
Сумма начисленной амортизации составила 150 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений 3000 руб.
В марте 2005 г. в связи с отсутствием заказов руководитель организации издал приказ о консервации этого объекта ОС на период с апреля по июль 2005 г. (4 месяца). Расходы на содержание законсервированного объекта составили 10 000 руб.
На основании акта о консервации в бухгалтерии ОАО “Стройподряд” в апреле 2005 г. нужно сделать следующую проводку:

Д 01 субсчет “Основные средства на консервации” – К 01 субсчет “Основные средства в эксплуатации” – 300 000 руб. – трактор переведен на консервацию.
Трактор переведен на консервацию с апреля 2005 г., поэтому амортизацию перестали начислять с мая 2005 г. В апреле 2005 г. бухгалтер сделал проводку:

Д 20 – К 02 – 3000 руб. – начислена амортизация.
Период, в течение которого трактор находится на консервации, увеличивает срок его полезного использования.
По расходам на содержание законсервированного объекта ОС бухгалтер сделал следующую проводку:

Д 91 субсчет “Прочие расходы” – К 20 (10, 70, 69) – 10 000 руб. – отражены расходы по содержанию законсервированного трактора.
В августе 2005 г. трактор был выведен из консервации.

Д 01 субсчет “Основные средства в эксплуатации” – К 01 субсчет “Основные средства на консервации” – 300 000 руб. – трактор выведен из консервации.
В этом же месяце в налоговом учете трактор включен в состав амортизируемого имущества. Следует обратить внимание на то, что проводку по начислению амортизации после вывода объекта из консервации в августе 2005 г. нужно сделать лишь в сентябре 2005 г.

Налог на законсервированное имущество

Среди бухгалтеров бытует мнение, что с переведенных на консервацию ОС не уплачивается налог на имущество. Однако переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, а законсервированные ОС, как уже говорилось, продолжают, хоть и обособленно, числиться в составе ОС, следовательно, облагаются налогом. Исключений из этого правила нет.

[vsv-boss]

Светлана Алексеева, в вашем случае лучше использовать 07 счёт, а когда зарегистрируете ККМ то добавите все затраты на ввод в эксплуатацию и всё вместе на 01
Лесенок, прежде чем продать что-нибудь не нужное, надо сначало купить что-нибудь не нужное!

[Светлана Алексеева]

значит налог на имущество все равно придется платить, только с законсервированного объекта. понятно! спасибо всем кто откликнулся!

[Главан]

Сообщение от Светлана Алексеева

я вот думаю не спросят ли меня в налоговой при сдаче баланса, что это у меня за незавершенное строительство имеется при виде деятельности кафе...и что я им дотошным скажу? что это у меня ккм?

Скажете все как есть, ошибки здесь никакой нет. Только я думаю, что никто у вас про это и спрашивать то не будет.
Только не мудрите с консервацией, это не ваш случай

[Светлана Алексеева]

значит все я оставлю как было . на 08 счете. а с октября и введу кассу в эксплуатацию. эх, не люблю я налоговиков....

[vsv-boss]

Сообщение от Светлана Алексеева

значит налог на имущество все равно придется платить, только с законсервированного объекта. понятно! спасибо всем кто откликнулся!

Я может не очень однозначно выразился, хихикнув на Лесенок, но Главан сказала конкретно.
Консервация - не ваш случай.

[vsv-boss]

Сообщение от Светлана Алексеева

эх, не люблю я налоговиков....

Вы их просто не умеете готовить вкусно...

[Светлана Алексеева]

бесполезно их готовить, яд не вываривается.....

[vsv-boss]

Сообщение от Светлана Алексеева

бесполезно их готовить, яд не вываривается.....

Э-ээ, ядовитое обычно сначало замачивают, а потом готовят.

А почему вы не стали использовать 07 счёт? Свежеприобретённое оборудование лучше сначало там помариновать.

[Светлана Алексеева]

кассовый аппарат вроде не тот объект который на 07 счет отправлять. мы не застройщики. касса же не требует монтажа

[Lala]

Светлана Алексеева, вам 2 модератора форума дали конкретный ответ на ваш вопрос. Послушайте Главана и сделайте так как он сказал и не создавайте на ровном месте проблему которой нет.