НДС и расчеты по претензиям

[Glim]

подскажите пож-та
получен товар
41 60
19 60
68 19 в книгу покупок

обнаружен брак,недостача,порча предъявлена претензия поставщику
76 41
76 68 надо ли этот НДС отражать в книге продаж и на основании чего???

[Катрин]

Сообщение от Glim

подскажите пож-та
получен товар
41 60
19 60
68 19 в книгу покупок

обнаружен брак,недостача,порча предъявлена претензия поставщику
76 41
76 68 надо ли этот НДС отражать в книге продаж и на основании чего???

Необходимо отметить, что продавцу следует сделать соответствующие исправительные записи в первоначальном счете-фактуре. На это указал Минфин России в Письме от 08.12.2004 N 03-04-11/217. Чиновники отметили, что принятие к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, которые не исправлены, а заменены на новые с указанием тех же реквизитов, не допускается.
Однако существует арбитражная практика (например, Постановление ФАС Центрального округа от 16.06.2004 N А64-4330/03-11), где суды выносят иное решение, ссылаясь на то, что ни Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, ни ст. 169 НК РФ не запрещают заменять счет-фактуру. К тому же продавец должен представить в налоговые органы уточненную декларацию.
Вторая позиция заключается в том, что возврат покупателем оприходованного и оплаченного некачественного товара следует рассматривать как обратную реализацию. Суть этой позиции состоит в том, что покупатель становится продавцом бракованного товара, а продавец, наоборот, покупателем. Основана она на том, что реализацией считается переход права собственности на товар от одного лица к другому (ст. 39 НК РФ). Следует отметить, что если применять данный вариант учета, то не возникает проблем с НДС. К такому же выводу пришли налоговики в Письмах УМНС России по г. Москве от 26.04.2002 N 24-11/16482, от 22.07.2002 N 24-11/33403, от 18.03.2003 N 24-11/14735, от 17.04.2003 N 24-11/21277. Аргументы следующие.
Объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст. 146 НК РФ).
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 153 НК РФ определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При этом налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Пунктом 5 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
При этом следует учитывать, что при возврате покупателем оприходованного и оплаченного им товара в связи с несоответствием качества условиям заключенного договора с отражением этой операции через счет 90 "Продажи" счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке. Затем они отражаются в книге продаж.
В свою очередь, бывший поставщик возвращаемого товара является покупателем. Следовательно, принятие к вычету НДС по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком. А именно: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования. При этом должен быть в наличии счет-фактура, подтверждающий стоимость приобретенных (возвращенных) товаров, с соответствующей регистрацией в книге покупок.
Основанием для принятия НДС к вычету является одновременное наличие следующих условий: товары приобретены и оприходованы, денежные средства их поставщику в погашение задолженности выплачены и указанные выше материальные ресурсы используются в процессе производства.
Мнение налоговых органов косвенно поддержал и Минфин России в Письме от 21.03.2005 N 03-04-11/60. В своих разъяснениях чиновники пришли к выводу, что при возврате продавцу покупателем оплаченных им товаров, право собственности на которые перешло к покупателю, продавец имеет право принять к вычету суммы НДС по данным товарам. Основанием должны являться счет-фактура, выставленный покупателем при возврате товаров, и документы, подтверждающие возврат продавцом денежных средств покупателю за эти товары.
Необходимо отметить, что при данном варианте ни та, ни другая сторона никаких налоговых потерь не несут. Продавец на основании п. 2 ст. 171 НК РФ примет к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре покупателя. Получается, что он как бы компенсирует сумму НДС, начисленную при реализации. А покупатель при возврате некачественного товара начислит сумму НДС, которую принял к вычету при приобретении товаров. Конечно, если покупатель будет реализовывать товар по цене приобретения. Однако есть одно "но". После того как бракованный товар вернулся обратно к поставщику, его необходимо использовать для операций, признаваемых объектами обложения НДС, или для перепродажи. По нашему мнению, чтобы в ходе проверки налоговые органы не усомнились в правильности применения налогового вычета, нужно продать испорченную технику, к примеру, как лом.

[Glim]

спасибо, может я не совсем ясно задала вопрос, суть не в возврате,а в том,что определенное время меяц,два,три, ДТ 76 КТ 41 (претензия), Дт 76 Кт 68 (НДС) этот вопрос на рассмотрении ,то ли поставщик признает то ли нет, если нет то придется Дт 94 КТ 76 , а в момент отражении проводки 76/ 41, 76/68 на основании чего и надо ли сделать запись в книгу продаж????