Операции не подлежащие обложению НДС

[Ольгуха]

Помогите найти ссылку если есть на статью что если операции которые не подлежат обложению НДС состаляют менее 5% оборота, то можно не вести раздельный учет.

[Аланда]

Ольгуха, в статье 170,п.4 НК,что-то говорится про 5 процентов ,НО применительно к доле совокупных расходов на производство товаров,операции по реализации которых не подлежат налогобложению, в общей сумме расходов на производство. Вы это искали,или что-то другое?

[Ольгуха]

Честно говоря не знаю , производства у нас нет. Просто вопрос вот в чем, мне сейчас доки на камералку нести, по льготе на НДС, и там просто есть пукт который требует документы подтверждающие раздельный учет облагаемых и не облагаемых операций, а я в этом отшении делала только одно , ставила стаку налога "Без НДС" и теперь даже не знаю что им дать то на проверку. В книге покупок и продаж у меня видно что они отдельно стоят может им распечатать книгу покупок и книгу продаж?

[Аланда]

Ольгуха,на основании чего у вас льгота по НДС?
И еще,я могу ошибаться,но при наличии льготы ставка НДС=0,а "Без НДС"-это при применении УСН.

[Ольгуха]

У нас медицинские товары, которые не облагаются НДС.

[Аланда]

Про 5% ничего не нашла,а про раздельный учет есть такое мнение:

"Федеральное агентство финансовой информации
выпуск от 29 декабря 2007 г.

Арбитраж

Чем грозит НДС-«ассорти»?

При осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо вести раздельный учет. С данным фактом никто уже и не спорит. Но нужно ли при этом закреплять в учетной политике методику сего действа?


Разделяй и властвуй

Зачастую в ходе своей деятельности компания осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые. Если подобная тенденция имеет место, то фирме никуда не деться от раздельного учета таких операций в соответствии с положениями статьи 149 Налогового кодекса (п. 4 ст. 149 НК). Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса, если организация ведет раздельный учет, то НДС будет определяться как сумма соответствующих налоговым ставкам процентных долей налоговых баз, которые исчисляются отдельно. При этом соответствующие суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) компаниям, осуществляющим указанные операции, принимаются к вычету либо учитываются в порядке, установленном принятой фирмой учетной политикой для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК). Если организация при реализации товаров (работ, услуг) применяет различные налоговые ставки, то база по налогу на добавленную стоимость должна определяться отдельно по каждому виду товаров, которые облагаются по разным ставкам (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК).

Хотя о необходимости ведения раздельного учета в Налоговом кодексе сказано более чем достаточно, сама методика данной процедуры осталась незамеченной законодателями. Несмотря на это инспекторы довольно-таки ревностно относятся к раздельному учету НДС по разным ставкам, и порой их активность настолько высока, что единственный выход у фирмы – направиться в суд.


Важные факты

Приведем классический пример «перетягивания каната» с участием ревизоров и компании по рассматриваемому вопросу. Некое общество с ограниченной ответственностью осуществляло операции, облагаемые по различным ставкам. Инспекция, проведя дотошную камеральную проверку, решила отказать в возмещении сумм НДС, да еще и привлечь фирму к ответственности. Контролеры объясняли свои действия тем, что организация не вела раздельного учета НДС по приобретенным товарам, впоследствии реализованным на экспорт и на внутренний рынок. Они напомнили, что именно такие требования содержатся в статьях 153 и 166 Налогового кодекса. Вдобавок налоговики упрекнули компанию в том, что в ее учетной политике отсутствовала методика ведения раздельного учета.

Однако в ответ на доводы ревизоров судьи корректно подметили, что порядок распределения уплаченного НДС по приобретенным ресурсам, используемым при дальнейших операциях по реализации и облагаемым по различным ставкам, Налоговым кодексом не предусмотрен в связи с чем служители Фемиды подытожили: из материалов дела видно, каким образом исчислена и из чего складывается сумма НДС, заявленная к вычету в налоговой декларации по ставке 0 процентов, следовательно, компания фактически вела раздельный учет (постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2007 г. № КА-А40/9742-07).По поводу отсутствия четких указаний в Налоговом кодексе на тему методики ведения раздельного учета арбитры высказывались не раз. В постановлении ФАС Московского округа от 2 мая 2007 г. № КА-А40/3353-07 судьи заявили следующее. Так как главой 21 Кодекса такой порядок не прописан, а лишь имеется указание на его применение, то порядок, установленный компанией самостоятельно, по определению не может противоречить нормам налогового законодательства. НДС, который был уплачен поставщикам услуг, облагаемых по различным ставкам, определялся фирмой расчетным путем. Да и имеющиеся в деле документы позволяли установить процентное соотношение объема реализации на внутреннем и внешнем рынках (см. также постановления ФАС Московского округа от 1 сентября 2006 г. № КА-А40/8238-06, от 10 мая 2006 г. № КА-А40/3585-06).

Еще один немаловажный факт. Компания вправе подтвердить раздельный учет операций бухгалтерской справкой о расчете входного НДС за период, в котором были экспортные поставки. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2007 г. № КА-А40/6810-07-П. Помимо того, ведение раздельного учета также можно подтвердить и калькуляцией себестоимости экспортной продукции с указанием суммы расходов на ее производство, причем как по внешнему, так и по внутреннему рынку. На допустимость подобной схемы указали в своем постановлении представители ФАС Московского округа от 7 февраля 2007 г. № КА-А40/138-07.


Меры предосторожности

Если компания хочет обезопасить себя от споров с ревизорами, то, как советуют эксперты журнала «Московский бухгалтер», она может самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в приказе об учетной политике организации и в методике ведения учета. Ведь согласно пункту 3 статьи 5 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» методика ведения учета устанавливается непосредственно в учетной политике, формируемой исходя из структуры фирмы, отрасли и других особенностей ее деятельности. Согласно статьям 88 и 93 Налогового кодекса организация обязана представить в налоговые органы приказ о бухгалтерской учетной политике (в частности, методику раздельного учета), но при условии направления контролерами соответствующего требования (запроса). Хотя следует иметь в виду следующую тонкость: инспекторы порой считают, что организация должна направлять указанные документы априори."

С. Румянцева, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»