Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
Регистрация | Справка | Пользователи | Социальные группы | Календарь | Поиск | Сообщения за день | Все разделы прочитаны |
|
Опции темы | Поиск в этой теме | Опции просмотра |
|
27.05.2008, 13:40 | #1 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 15.11.2007
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Здравствуйте, уважаемые бухгалтера.
Такой вопрос по перевозке возник - не могу понять, правильно ли оформлены документы. По договору мы обязаны свою продукцию (оборудование) доставить заказчику. Заказали перевозку у Автотрейдинга (оказывают услуги транспортной экспедиции). Всю жизнь думала, что перевозка автотранспортом предполагает наличие ТТН (Т-1). Автотрейдинг нам выдал документ под названием "накладная отправителя", которая совершенно на ТТН не похожа, и стоимости оборудования там нет, только вес. И от нас была нужна не ТТН, а только товарная накладная (ТОРГ-12), в которой перевозчик никаких отметок все равно не сделал. Может я чего не понимаю, но чем больше читаю, тем больше убеждаюсь, что транспортные расходы без ТТН нам не зачесть. Кто с сей фирмой работал - поделитесь информацией. Может нужно бежать срочно документы переделывать, что-ли? Или транспортная экспедиция это не перевозка? Но ведь кто-то груз перевозит? Вот еще вопрос такой - они как-то за груз отвечают, если например машина перевернется? К сожалению в самой фирме девочки, которые звонки принимают мне ни на один вопрос не смогли толком ответить... |
27.05.2008, 14:04 | #2 |
Заблокирован
Регистрация: 10.10.2006
Сообщений: 1,128
Спасибо: 6
|
Ответ: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Транспортная экспедиция: документальное оформление, бухучет и налогообложение
АКДИ "Экономика и жизнь" В настоящее время достаточно распространена деятельность, связанная с оказанием транспортно-экспедиционных услуг. Как показывает практика, при заключении договоров, связанных с перевозкой грузов, оформлении заказов на транспортировку возникает много нарушений и неточностей. Из этой статьи вы узнаете о том, какими документами оформляются эти операции, как избежать ошибок при отражении операций в бухгалтерском учете и при налогообложении. С. Казанцев, налоговый консультант Правовые основы Транспортно-экспедиционная деятельность регулируется главой 41 ГК РФ, а также Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Закон № 87-ФЗ). Услуги, оказываемые транспортным экспедитором, можно разделить на основные (связанные с перевозкой груза) и дополнительные, которые могут содержаться в договоре, а могут и отсутствовать в нем. К числу основных услуг относятся: заключение по заданию клиента договоров об организации перевозок соответствующим видом транспорта или в смешанном сообщении; оформление заказов и заявок на подачу транспортных средств под погрузку; оплата провозных платежей; заключение договоров перевозки, договоров фрахтования, обеспечение отправки и получения груза и т.п. В качестве дополнительных услуг экспедитор может взять на себя получение требующихся для экспорта и импорта документов, растаможку грузов, а также может осуществлять проверку количества и состояния груза, его погрузку и выгрузку, хранение груза, его получение в пункте назначения, маркировку и затаривание груза, проверку состояния упаковки, складирование, а также совершение других операций с грузом (п. 1 ст. 801 ГК РФ) . Клиент может предоставить экспедитору право заключать договоры как от собственного имени, так и от имени клиента. Последний должен выдать экспедитору доверенность, если она необходима для выполнения его обязанностей (п. 2 ст. 802 ГК РФ). Клиент обязан предоставить экспедитору полную, точную и достоверную информацию об особенностях груза, об условиях его перевозки, иные сведения, а также документы, необходимые для осуществления таможенного, санитарного и других видов государственного контроля (ст. 804 ГК РФ, ст. 5 Закона № 87-ФЗ). В свою очередь экспедитор обязан сообщить клиенту об обнаруженных недостатках полученной информации, а в случае неполноты информации запросить у клиента дополнительные данные. Лучше предоставлять информацию в письменном виде (п. 2 ст. 804 ГК РФ). Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента (п. 2 ст. 5 Закона № 87-ФЗ). Документальное оформление Документация, подтверждающая исполнение договора транспортной экспедиции, зависит от вида оказываемых услуг. В соответствии с п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 № 554, экспедиторскими документами являются: * поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции); * экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя); * складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение). Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности. Нелишним также будет оформить такой документ, как отчет экспедитора. В нем экспедитор может указать: суммы, перечисленные в счет заключенного по поручению клиента договора перевозки; документы, подтверждающие перевозку до пункта назначения; сумму своего вознаграждения. К отчету должны быть приложены первичные перевозочные документы или их копии. Если экспедитор оказывает услуги по перевозке лично, то он обязан передать клиенту перевозочные документы (товарно-транспортные накладные, авианакладные, коносаменты и др.), подтверждающие оказание этих услуг. Стороны подписывают акт сдачи-приемки. Для подтверждения выполнения других видов услуг (погрузки, затаривания, маркировки и т.п.) стороны подписывают акт об оказании возмездных услуг с указанием конкретных видов услуг и их стоимости. Унифицированные формы отчета экспедитора и акта сдачи-приемки оказанных услуг не установлены. Поэтому стороны вправе самостоятельно определять форму и содержание этих документов. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 29-ФЗ «О бухгалтерском учете» документы, унифицированная форма которых не предусмотрена, должны содержать следующие обязательные реквизиты: * наименование и дату составления документа; * наименование организации, от имени которой составлен документ; * содержание хозяйственной операции; * измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); * наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления * личные подписи и их расшифровки. Таким образом, для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету акт должен содержать все обязательные реквизиты. Целесообразно описывать содержание хозяйственной операции более подробно, а не ограничиваться словами «работы выполнены в полном объеме» и т.п. Кроме того, в документах, подтверждающих факт оказания транспортно-экспедиционных услуг, необходимо сделать ссылку на договор и заявку. В пакет документов для организации перевозки собственным автомобильным транспортом экспедитора входят: * договор на транспортно-экспедиционное обслуживание; * акт выполненных работ; * отрывной талон путевого листа автомобиля; * третий экземпляр товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т) (далее – ТТН); * счет-фактура экспедитора. Эти документы должны содержать сведения о маршруте и расстоянии перевозки, наименовании и количестве груза, марке и модели автотранспортного средства. Если для перевозки автотранспортом будут привлекаться перевозчики, то помимо договора на транспортно-экспедиционное обслуживание, отчета экспедитора и счета-фактуры экспедитора в пакет документов включаются: копия договора, заключенного экспедитором с перевозчиком; копия ТТН; копия счета-фактуры перевозчика. Для организации железнодорожной перевозки необходимы: * копия договора, заключенного экспедитором с ОАО «Российские железные дороги»; * копия железнодорожной накладной; * копия счета-фактуры ОАО «РЖД»; * копии железнодорожных квитанций разных сборов. Бухгалтерский учет перевозок Денежные средства, полученные по договору транспортной экспедиции от клиента для оплаты транспортных услуг, не признаются доходами экспедитора (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Выплаты, произведенные организацией в адрес третьих лиц, привлеченных для исполнения договора транспортной экспедиции, за счет клиента, не признаются расходами организации на основании пунктов 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. В момент оказания таких услуг их стоимость относится на расчеты с клиентом по договору транспортной экспедиции. На дату подписания документа, подтверждающего факт оказания экспедиторских услуг, в учете экспедитора признается выручка от оказания данных услуг (вознаграждение за оказание экспедиторских услуг), являющаяся для него доходом от обычных видов деятельности на основании п. 5 ПБУ 9/99. Денежные средства, полученные по договору транспортной экспедиции от клиента в качестве предварительной оплаты экспедиторских услуг, не признаются доходами экспедитора (п. 3 ПБУ 9/99). В силу п. 14 ст. 167, абзаца третьего п. 1 ст. 154 НК РФ организация-экспедитор сумму полученной предоплаты обязана включить в налоговую базу по НДС, отразить начисление НДС в учете и выписать счет-фактуру. На дату подписания документа, подтверждающего факт оказания экспедиторских услуг, в учете экспедитора признается выручка от оказания данных услуг (вознаграждение за оказание экспедиторских услуг), являющаяся для него доходом от обычных видов деятельности на основании п. 5 ПБУ 9/99. На дату оказания экспедиторских услуг сумму НДС, исчисленную и уплаченную с суммы предоплаты, полученной в счет вознаграждения за оказание экспедиторских услуг, организация вправе принять к налоговому вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). В бухгалтерском учете отражаются следующие записи: Дебет 51 – Кредит 76/«Расчеты по договору транспортной экспедиции» – поступили денежные средства клиента в оплату услуг по договору транспортной экспедиции (договор транспортной экспедиции, выписка по расчетному счету); Дебет 51 – Кредит 62/«Авансы» – отражена сумма вознаграждения, полученная авансом за оказание экспедиторских услуг (договор транспортной экспедиции, выписка по расчетному счету); Дебет 76/«НДС с авансов» – Кредит 68/«НДС»* – начислен НДС с суммы поступившей предоплаты (счет-фактура) в единственном экземпляре; ________________ * В случае оказания транспортно-экспедиционных услуг в отношении товара, вывозимого на экспорт, НДС не начисляется. Дебет 002 – принят к учету груз, подлежащий перевозке (договор транспортной экспедиции, поручение экспедитору и экспедиторская расписка); Дебет 76/«Расчеты с перевозчиком»*– Кредит 51 – оплачены услуги перевозчика (договор перевозки, выписка по расчетному счету); Дебет 76/«Расчеты по договору транспортной экспедиции» – Кредит 76/«Расчеты с перевозчиком» – стоимость перевозки списана за счет клиента по экспедиционному договору (акт сдачи-приемки транспортных услуг, товарно-транспортная накладная); Дебет 62/«Расчеты по договору транспортной экспедиции» – Кредит 90/«Выручка» – отражено вознаграждение по договору транспортной экспедиции (акт сдачи-приемки услуг, отчет экспедитора); Дебет 90/«НДС» – Кредит 68/«НДС»** – начислен НДС с суммы вознаграждения по договору транспортной экспедиции (счет-фактура); ____________________ * В аналогичном порядке отражаются операции по привлечению экспедитором третьих лиц для оказания услуг транспортной экспедиции. Такими лицами могут выступать таможенный брокер, организация, оказывающая услуги склада временного хранения, и т.д. ** В случае оказания транспортно-экспедиционных услуг в отношении товара, вывозимого на экспорт, НДС не начисляется. Дебет 90/«Себестоимость услуг» – Кредит 20 – списана себестоимость транспортно-экспедиционных услуг (бухгалтерская справка-расчет); Кредит 002 – товар сдан клиенту или грузополучателю (товарно-транспортная накладная); Дебет 62/«Авансы» – Кредит 62/«Расчеты по договору транспортной экспедиции» – ранее полученная предоплата зачтена в счет уплаты экспедиторского вознаграждения; Дебет 68/«НДС» – Кредит 76/«НДС с авансов»** – принят к вычету НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты (счет-фактура). Налогообложение перевозок Рассмотрим два варианта взаимоотношений экспедитора с клиентом. 1. В договоре предусмотрена компенсация расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента. Налог на прибыль При исчислении налога на прибыль в составе расходов не учитываются затраты в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору. Не учитываются в расходах также затраты, произведенные комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если они не учитываются в расходах комиссионера, агента и (или) иного поверенного согласно заключенным договорам. Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 270 НК РФ. На основании изложенного считаем, что экспедитор в данном случае не имеет права включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль расходы, компенсируемые ему клиентом. Также в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ экспедитор не включает в состав доходов при исчислении налога на прибыль доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. Это касается и возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письмо от 30.03.2005 № 03-04-11/69). Обратите внимание! Вышеизложенное относится исключительно к услугам, при оказании которых экспедитор является посредником. Если экспедитором оказываются услуги лично, то, по нашему мнению, оснований не включать их в состав доходов (исключать затраты, осуществленные для получения дохода, из состава расходов) при исчислении налога на прибыль у экспедитора не имеется. В целях минимизации налоговых рисков рекомендуем выделять в договоре размер вознаграждения экспедитора за организацию перевозки и стоимость услуг, оказываемых самим экспедитором, а также расходы, подлежащие компенсации. Налог на добавленную стоимость Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров (п. 1 ст. 156 НК РФ). Договор экспедиции не перечислен в данной статье, но учитывая его сходство с агентским договором, считаем, что по отношению к нему также применяются положения ст. 156 НК РФ. У экспедиторов-посредников налоговая база по НДС определяется согласно ст. 156 НК РФ как сумма дохода, полученная экспедитором в виде вознаграждения. Порядок оформления счетов-фактур при посреднических операциях изложен в пунктах 3, 7, 11 и 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Согласно указанным нормам счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по сопутствующим договорам, экспедитор перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов. Полученные и выставленные счета-фактуры экспедитор не регистрирует в книге покупок и книге продаж. От своего имени он также составляет счет-фактуру на сумму вознаграждения и с этой суммы исчисляет НДС. Счет-фактура выставляется в течение пяти дней с даты подписания акта об оказании услуг и регистрируется экспедитором в книге продаж. Таким образом, у экспедиторов налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная им в виде вознаграждения, без включения в нее суммы компенсации. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 30.03.2005 №03-04-11/69 и от 21.06.2004 № 03-03-11/103. Обратите внимание! Экспедитор не имеет права принять к вычету суммы НДС по расходам, подлежащим последующей компенсации клиентом, так как данные расходы произведены по операциям, в дальнейшем не признаваемым объектом обложения НДС. Кроме того, в договоре можно указать, что вознаграждение исчисляется и уплачивается на основании отчета экспедитора. Это позволит избежать необходимости выделения из поступающих от клиента денежных сумм суммы вознаграждения экспедитора, а соответственно и уплаты НДС с авансов. 2. В затраты по оказанию услуг, связанных с перевозкой, включается вознаграждение, предназначенное экспедитору В этом случае в экспедиционном договоре сумма вознаграждения отдельно не выделяется. Налог на прибыль В таком случае оснований для исключения из состава расходов при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с исполнением экспедитором обязательств, не имеется. Экспедитор также обязан включить данные суммы в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Иными словами, экспедитор должен определить налогооблагаемые доходы исходя из всех поступлений от клиента, связанных с расчетами за реализованные услуги. Налог на добавленную стоимость При такой схеме работы налоговая база должна определяться с учетом всей суммы вознаграждения без исключения из нее расходов, связанных с исполнением обязательств. При этом учесть в составе налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные экспедитору в связи с исполнением им своих обязанностей, можно в полном объеме. В этом случае экспедитор несет налоговые риски в пределах всей суммы договора.
__________________
Самозаблокировался. В личку прошу не писать. |
27.05.2008, 14:20 | #3 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 15.11.2007
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Ответ: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Мда... Я одного не могу понять: Автотрейдинг - не маленькая конторка. Если они не дают нифига из тех документов, которые должны (конкретно нам выдали только "накладную отправителя", счет-фактуру и акт на услуги транспортной экспедиции), то как же с ними все остальные-то работают? Ну не одним же нам правильные документы-то нужны, в самом-то деле...
|
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
27.05.2008, 17:24 | #4 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 11.04.2008
Адрес: Самара
Сообщений: 143
Спасибо: 0
|
Ответ: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Анатолий Николаевич, спасибо большое за такую подробную информацию. Огромное спасибо, у меня тоже только накладная и счет-фактура, буду разбираться.
|
29.05.2008, 16:12 | #5 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 15.11.2007
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Ответ: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Я попыталась разобраться. Сами они ничего не перевозят, как собственно, и не экспедируют видимо. Мне было сказано:
- никаких иных бумаг, кроме выданных, мне все равно не дадут (максимум - договор) - что никаких ТТН мне также не дадут, потому что это их личное дело - у кого, когда и за сколько заказывать перевозку (а сами они не перевозят) - что такое отчет экспедитора - они также не в курсе (а я разговаривала с бухгалтером!) - что искать другую контору смысла нет - "все так работают" Ну и что делать? Искать перевозчиков исходя из цены/качества перевозки, или исходя из количества правильных бумаг, котроые я получу? |
07.11.2011, 12:23 | #6 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 07.11.2011
Сообщений: 21
Спасибо: 0
|
Re: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Документом на перевозку грузов автотранспортом на территории РФ согласно действующему законодательству является Товарно - транспортная накладная (ТТН).
ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и расчетов за их перевозки на территории РФ и, как правило, оформляется грузоотправителем. Почему Вы от Экспедитора требуете оформления??? Экспедитор может только поставить печать на ТТН в случае оформления ее грузоотправителем. |
07.11.2011, 12:26 | #7 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 07.11.2011
Сообщений: 21
Спасибо: 0
|
Re: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
Очень нужны консультации по вопросу бухгалтерского учета экспедитора-посредника.
1. Какими документами подтверждается вознаграждение экспедитора. (Отчет экспедитора ни один клиент не подписывает). 2. Мы, как Экспедиторы, везем 40 клиентов, выписываем им 40 счет-фактур в которых указываем сумму Перевозчика и сумму вознаграждения нам. Вопрос. Перевозчик нам на 1 машину тоже должен выписать 40 счет-фактур или же 1???? По правилам ведения книги Покупок - получается, что 40, но ведь это очень сложно и никто из перевозчиков не выписывает подобным образом... Прокомментируйте, пж! |
07.11.2011, 13:05 | #8 |
рубль бережёт
Регистрация: 14.02.2007
Адрес: Лапландия
Сообщений: 30,509
Спасибо: 706
|
Re: Перевозка Автотрейдингом - кто заполняет ТТН?
|
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
Похожие темы | ||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Кто выписывает путевые при аренде? | Анн@ | Общая система налогообложения (ОСНО) | 17 | 19.02.2019 22:35 |
Кто должен оформлять (заполнять) товарно-транспортную накладную (ТТН) | DiverMan | Делимся опытом | 12 | 03.04.2008 05:59 |
Помогите, плиз, кто сталкивался с экспортом услуг | Buh_force | Общая система налогообложения (ОСНО) | 3 | 20.02.2008 01:50 |
Кто должен утвердить смету? | Елена+ | Учет в НКО | 4 | 19.11.2007 10:30 |
заполнение ТТН срочно нужна помощь! | delarte | Общая система налогообложения (ОСНО) | 5 | 30.01.2007 17:12 |