Проезд в городском транспорте

[ИринаВлад]

Подскажите, как учитываются разовые билеты в коммерческом транспорте, цены на билетах нет (цены варьируются от 14 до 20 руб). проездной покупать на организацию нет смысла, т.г. городской транспорт очень редко ходит. Я составляю маршрутный лист, у сотрудника в договоре прописан разъездной характер работы, а со стоимостью билета просто ТУПИК какой-то, со слов сотрудника я тоже не могу принять к учету стоимость, скажем 20 руб., может он за 14 руб. проехал. Помогите кто что знает по этому вопросу

[Innoch]

Сообщение от ИринаВлад

скажем 20 руб., может он за 14 руб. проехал.

Сложно. Потому что в билете не стоит цена.
Можно каждый раз брать с работника заявление "прошу оплатить стоимость проезда по билету такому-то... сумма...", но это каждый раз муторно писать, вероятно...

[ИринаВлад]

Пусть даже и выплатили мы по зявлению работника, а как налоговой потом доказывать, что проезд стоит 20 руб. как написал сотрудник ,а не 14руб.

[Innoch]

ИринаВлад, за счет прибыли по-моему можно выплатить в таком случае.

Доказать в вашем случае никак нельзя... в билете должна быть указана цена, а то так можно сказать, что и 5000 билет стоит...

вообщем, может вам еще что-то подскажут в этом деле...

[Innoch]

Немного не ваша тема, но тем не менее:

Расходы по проезду

В соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. При этом учитываются стоимость проезда железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным транспортом, оплата услуг по предварительной продаже билетов, расходы по оплате за пользование в поездах постельными принадлежностями (квитанция МД-4);
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, с 1 января 2002 г. учитывают в составе расходов фактически понесенные затраты по проезду к месту командировки и обратно. В то же время необходимо учитывать положения п.1 ст.252 НК РФ, согласно которому расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. При этом под экономически оправданными затратами понимаются затраты (расходы), обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота (Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденные Приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98 (комментарий к ст.252 НК РФ).
Расходы по проезду командированного сотрудника в мягком вагоне (вагоне СВ), в каютах, оплачиваемых по I-IV группам тарифных ставок, на судах морского флота, а также на воздушном транспорте по билету I класса могут быть отнесены на расходы в целях налогообложения прибыли в том случае, если издан соответствующий приказ или распоряжение руководителя организации и при подтверждении указанных расходов проездными документами (см., например, Письмо УМНС России по г.Москве от 26 ноября 2001 г. N 03-12/54390).
Однако, учитывая требования п.1 ст.252 НК РФ, принимая решение о включении в состав расходов стоимости проезда работника (прежде всего не являющегося руководителем организации) в вагоне СВ, в салоне I класса самолета, на такси и т.п., бухгалтер, на наш взгляд, должен быть готов к возможным спорам с проводящими на предприятии проверку налоговыми органами.
Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, нормы возмещения расходов по проезду к месту командировки и обратно (или ограничения размера расходов на данные цели) должны устанавливаться Правительством РФ (ст.168 ТК РФ). Ввиду отсутствия такого нормативного акта бюджетные учреждения в 2002 г. должны руководствоваться Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР".
Согласно п.12 Инструкции N 62 расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
Кроме того, командированному работнику должны оплачиваться расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
Расходы по проезду командированного работника в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I-IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах I и II категорий на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету I класса, могут возмещаться в каждом отдельном случае с разрешения руководителя организации и только при представлении проездных документов (п.18 Инструкции N 62).
Нормы расходования средств на служебные командировки государственных служащих определены Указом Президента РФ от 24 ноября 1995 г. N 1177 "О нормах расходов для федеральных государственных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации", согласно которому расходы на проезд в вагонах СВ могут возмещаться федеральным государственным служащим, замещающим высшую или главную государственную должность федеральной государственной службы. Не подлежат оплате государственным служащим расходы по найму такси.
С 1 января 2003 г. вступает в силу постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета", подп. "в" п.1 которого установлено, что возмещение расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) производится в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
водным - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
воздушным - в салоне экономического класса;
автомобильным - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
Кроме того, при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение расходов производится в размере минимальной стоимости проезда:
железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
водным - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
автомобильным - в автобусе общего типа.
В то же время относятся к компенсационным выплатам (денежным суммам, возмещающим затраты работника, понесенные им в связи с исполнением трудовых обязанностей) и освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (п.3 ст.217 НК РФ), ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (подп.2 п.1 ст.238 НК РФ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765), фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на приезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Таким образом, если расходы по проезду к месту командировки и обратно подтверждены документально, они полностью (независимо от размера) не подлежат налогообложению ни налогом на доходы физических лиц, ни ЕСН, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, ни страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При отсутствии у командированного работника документов (например, документы утеряны), подтверждающих произведенные работником расходы по проезду, руководитель объединения, предприятия, учреждения, организации имеет право разрешить оплату расходов по оплате проезда по минимальной стоимости (п.19 Инструкции N 62).
При этом следует иметь в виду, что возмещение работнику понесенных, но не подтвержденных документально расходов является правом, а не обязанностью работодателя. Суммы возмещения в данном случае не будут приниматься к учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ), и соответственно не будут облагаться ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ) у предприятий, являющихся плательщиками налога на прибыль. Иные предприятия (в том числе бюджетные, некоммерческие, переведенные на упрощенную систему налогообложения и др.) суммы возмещения не подтвержденных документально расходов по проезду в командировку и обратно облагают всеми налогами (взносами) в общеустановленном порядке.
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы, выплаченные работнику в возмещение не подтвержденных документально расходов, начисляются всеми организациями.

Могут ли компенсироваться работнику в составе командировочныхрасходов и не облагаться налогами затраты на оплату проезда на такси?
В соответствии с п.3 ст.217 и подп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН (соответственно) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением командировочных расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в том числе фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. При этом указанные пункты НК РФ не устанавливают ограничений в части возможности проезда к аэропорту, на вокзал, пристань на такси.
Таким образом, с 1 января 2001 г. при наличии у командированного работника документов, подтверждающих факт оплаты стоимости проезда на такси к аэропорту (вокзалу, пристани, а также от аэропорта, вокзала, пристани до отеля), эти расходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
По нашему мнению, документами, подтверждающими стоимость проезда на такси, могут быть кассовые чеки, счета, квитанции установленного образца или иные документы (см. также Письмо Минфина России от 14 ноября 2001 г. N 04-04-06/472).
Обратите внимание! Вышесказанное относится только к тем случаям, когда командированный работник пользуется услугами такси для проезда к месту командировки и обратно. Если работник перемещается на такси в иных случаях (например, для проезда от гостиницы, где он проживает, до предприятия, на которое он командирован), то такие расходы не могут быть отнесены к числу освобождаемых от налогообложения.

Коммерческая организация оплачивает для работников, направляемых вкомандировки, стоимость пользования VIP-залом при вылете и прилете.Подлежат ли эти суммы налогообложению?
В соответствии с положениями п.3 ст.217 и подп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН (соответственно) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением командировочных расходов (на командировки как внутри страны, так и за ее пределы).
Действующим законодательством предусмотрено, что услуги залов официальных делегаций (VIP-залов) оплачиваются:
федеральным государственным служащим, замещающим высшую или главную государственную должность федеральной государственной службы (п.2 Указа Президента РФ от 24 ноября 1995 г. N 1177 "О нормах расходов для федеральных государственных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации");
членам Совета Федерации и депутатам Госдумы Федерального Собрания РФ (ст.33 Федерального закона от 8 мая 1994 г. N 3-ФЗ "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации").
Для других категорий граждан оплата рассматриваемой услуги законодательством не предусмотрена. В связи с этим сумма платежа, произведенного организацией за пользование сотрудником коммерческой организации в рамках командировки VIP-залом, налогом на доходы физических лиц облагается в общеустановленном порядке.
Что же касается ЕСН, то он не будет начисляться на те выплаты, которые не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (п.3 ст.236 НК РФ).

В настоящее время граждан, приобретающих авиационные ижелезнодорожные билеты, обязывают приобретать также полис страхованияпассажира от несчастного случая. Подлежит ли налогообложению суммастрахового полиса, если расходы по его приобретению возмещеныкомандированному работнику работодателем?
На наш взгляд, суммы возмещения работнику, направленному в командировку, стоимости полиса страхования пассажира от несчастного случая, приобретаемого одновременно с приобретением проездных билетов (авиационных, железнодорожных), не облагаются:
налогом на доходы физических лиц в соответствии с п.5 ст.213 НК РФ как суммы страховых взносов, уплаченных работодателем по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц;
единым социальным налогом (а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование) на основании подп.7 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ как суммы страховых платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

В связи с непредвиденными обстоятельствами, приведшими к отменекомандировки, работник был вынужден сдать в кассу приобретенный ранеебилет. Сумма, которая была возвращена работнику за сданный билет, меньшеуплаченной при его приобретении на сумму комиссионного сбора. Включаетсяли сумма удержанного сбора в налоговую базу для исчисления налога надоходы физических лиц и облагается ли она ЕСН?
Если работник к авансовому отчету приложит документ, подтверждающий уплату им комиссионного сбора при приобретении билета (документ, подтверждающий удержание этой суммы при сдаче билета в кассу), то рассматриваемая сумма не будет облагаться ни налогом на доходы физических лиц (п.3 ст.217 НК РФ), ни ЕСН (подп.2 п.1 ст.238 НК РФ).
При отсутствии такого документа сумма комиссионного сбора подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В то же время единый социальный налог на эту сумму начисляться не будет в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ (поскольку эта сумма не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль).

Для проезда к месту командировки и обратно работник использует свойличный автомобиль. Можно ли возместить работнику расходы по проезду (поиспользованию личного автомобиля)?
В рассматриваемой ситуации можно говорить о возможности возместить работнику суммы, затраченные на приобретение ГСМ. При этом необходимо соблюсти следующие условия.
- С работником должен быть заключен договор об использовании его личного автомобиля в служебных целях. При этом у работника в соответствии со ст.188 ТК РФ возникает право на получение компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также на возмещение расходов, связанных с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
При этом необходимо иметь в виду, что в целях налогообложения компенсации, выплаченные работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения (п.3 ст.217, подп.2 п. 1 ст.238, подп.11 п.1 ст.264 НК РФ) только в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" с 1 января 2002 г. нормы компенсаций составляют:
1200 руб. в месяц для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
1500 руб. в месяц для автомобилей с рабочим объемом двигателя выше 2000 куб. см.
Выплата компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, производится в соответствии с порядком, предусмотренным постановлением Правительства РФ от 20 июня 1992 г. N 414 "О нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей в служебных целях" с учетом Приказа Минфина России от 4 февраля 2000 г. N 16н.
Очевидно, что, в случае когда договор об использовании работником личного автомобиля заключен только на период командировки, продолжительность которой составляет менее месяца, размер компенсации определяется исходя из установленных норм пропорционально времени нахождения работника в командировке.
Суммы компенсаций, которые выплачены сверх установленных норм, облагаются налогом на прибыль (п.38 ст.270 НК РФ), налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы компенсаций, превышающие установленные нормы, облагаются только у тех организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль и поэтому не могут применить п.3 ст.236 НК РФ.
- В составе расходов, понесенных в связи с командировкой, можно учесть только те суммы, направленные на приобретение ГСМ, которые израсходованы при проезде к месту командировки и обратно (с учетом расстояния между соответствующими населенными пунктами, нормами расходования бензина).
Стоимость ГСМ, которые были израсходованы при перемещениях работника на своем автомобиле в месте командировки, к компенсационным расходам не относится (подлежит налогообложению). Исключение составляют ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые не начисляются на эти суммы организациями - плательщиками налога на прибыль в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ.

Работник предприятия в период нахождения в командировке потерялбилет на самолет. Но на предприятии сохранилась ксерокопия этого билета.Можно ли считать указанную копию документом, подтверждающим расходыработника по проезду?
На наш взгляд, в целях налогообложения (налогом на прибыль, налогом на доходы физических лиц, ЕСН) расходы по проезду к месту командировки и обратно могут быть подтверждены проездными документами или копиями этих документов, заверенными организацией, их выдавшей (см. также Письмо УМНС России по г.Москве от 28 ноября 2001 г. N 03-12/54745).

Работнику, направленному в командировку, сразу по ее окончаниипредоставляется ежегодный отпуск. При этом работник выразил желаниепровести отпуск в той же местности, где он находился в командировке.Может ли организация-работодатель возместить ему расходы по проезду поокончании отпуска, учитывая, что работник не использовал право навозмещение стоимости проезда из командировки?
По мнению автора, предприятие имеет право возместить работнику стоимость проезда из места командировки (места проведения отпуска) к месту работы, если вопрос о предоставлении работнику отпуска сразу по окончании командировки был оговорен еще до начала командировки. В этом случае руководитель предприятия в приказе о направлении работника в командировку может установить срок окончания командировки (последний день работы перед началом отпуска) и срок возвращения из командировки (с учетом дней ежегодного отпуска).
Заметим, что в таком случае снимаются и все возможные вопросы, касающиеся сроков, в течение которых работник обязан отчитаться об израсходованных на командировку суммах.

[ИринаВлад]

Спасибо, но маленько не то конечно. Я написала запрос в налоговую, конечно долго ждать придется, как получу ответ напишу на форуме, может кому пригодиться. А если кто сможет помочь, жду ответа, т.к. сами понимаете налоговую месяца два придется ждать

[ИринаВлад]

Спасибо, но маленько не то конечно. У нас вновь созданная организация и прибыли еще нет.
Я написала запрос в налоговую, конечно долго ждать придется, как получу ответ напишу на форуме, может кому пригодиться.
А если кто сможет помочь, жду ответа, т.к. сами понимаете налоговую месяца два придется ждать

[Innoch]

Сообщение от ИринаВлад

т.к. сами понимаете налоговую месяца два придется ждать

Вы через 5 дней позвоните и скажите, что делали запрос, готов ответ или нет. Если готов, попросите не отправлять почтой - заберете у секретаря. У нас по крайней мере так разрешают.

Я попробую узнать ответ на ваш вопрос у проверяющей из налоговой сегодня. Если она в курсе...

[ИринаВлад]

Да, я так и сделала, а то почтой сильно долго ждать

[dtfkvf]

Сообщение от Innoch

В то же время относятся к компенсационным выплатам (денежным суммам, возмещающим затраты работника, понесенные им в связи с исполнением трудовых обязанностей) и освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (п.3 ст.217

Я думаю может приказом выплачивать компенсацию на проед. Её можно определить по предыдущим месецам и поставить среднюю. Хотя хотелось бы узнать что ответит налоговая по этому поводу.

[ylatan]

Сотрудник желает получать от организации (УСНО 15%) ежемесячно компенсацию за проезд в городском транспорте до места работы и обратно. Руководитель не против. Правильно ли я понимаю: в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу сумма компенсации не попадает, а с сотрудника удерживается НДФЛ?

[Элен-УСН]

Сообщение от ylatan

Сотрудник желает получать от организации (УСНО 15%) ежемесячно компенсацию за проезд в городском транспорте до места работы и обратно. Руководитель не против. Правильно ли я понимаю: в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу сумма компенсации не попадает, а с сотрудника удерживается НДФЛ?

В расходы точно нельзя! Я раньше включала в расходы и единые билеты, и разовые билеты на общественный транспорт... А сейчас ни-ни... токо и НДФЛ с компенсации проезда до сих пор не удерживаю...

[ИринаВлад]

Сообщение от ИринаВлад

Подскажите, как учитываются разовые билеты в коммерческом транспорте, цены на билетах нет (цены варьируются от 14 до 20 руб).

Налоговая ответила так: должна быть указана на билете цена и точка. Нет цены-нет расхода.