Правильна ли проводка Д71 К26

[Gulia]

Здравствуйте, помогите, пожайлуста никак не могу понять.
Дело в том, что наша организация купила Ж/д билет у фирмы, которая занимается их поставкой. За билет мы перечислили деньги через расчетный счет в эту фирму. Теперь этот билет берет инженер и едет в командировку, где опаздывает на поезд и возвращает билет, за который ему возвращают и деньги. Так вот будут ли в этом случае верны проводки Д71 К26, а потом Д50 К71.

[Nadia]

Проводка Д 71 К 26 неверная, т.к. кредит счета 26 может быть только в случае списания затрат по данному счету на счет 90.

[Nadia]

Работнику аппарата управления, направленному в служебную командировку, выданы билеты (в обе стороны) стоимостью 1000 руб. каждый, которые оплачены организацией с расчетного счета (без права возврата). В связи со смертью члена семьи работник вынужден был прервать командировку и вернуться ранее установленного срока. Как отражаются в учете организации расходы по оплате стоимости обратного билета, который работник не имел возможности сдать?

Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете стоимость билетов, выданных под отчет командированному работнику, отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации работник организации в связи со смертью члена семьи вынужден был прервать служебную командировку.
В бухгалтерском учете расходы по оплате стоимости обратного билета, не подлежащего возврату, организация вправе признать в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данная операция отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 71.
Налог на прибыль организаций
Что касается налогового учета, то расходы по оплате стоимости обратного билета при наличии документов, подтверждающих вынужденное прерывание работником служебной командировки, организация может учесть в составе внереализационных расходов (пп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Аналогичная точка зрения по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338.
В заключение отметим, что расходы по оплате стоимости билета к месту командировки учитываются организацией в общеустановленном порядке:
- в бухгалтерском учете - в качестве управленческих расходов в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99);
- в налоговом учете - в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Журнал учета ¦
¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ приема и выдачи¦
¦билетов, выданных ¦ ¦ ¦ ¦ денежных ¦
¦подотчетному лицу ¦ 71 ¦ 50-3 ¦ 2 000¦ документов ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Расходы по оплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости билета к месту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦командировки признаны в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обычным видам ¦ 26 ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ (44) ¦ 71 ¦ 1 000¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Расходы по оплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости обратного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦билета признаны в составе¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прочих расходов ¦ 91-2 ¦ 71 ¦ 1 000¦ Авансовый отчет¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
23.03.2007

[Nadia]

Вопрос: Руководитель фирмы должен был отправиться в командировку, но по причине его болезни поехал другой сотрудник. Чтобы переоформить билеты на второго работника, нужно сначала вернуть уже купленные. Первоначальная стоимость каждого билета составляет 5000 руб. Возвращали билеты в день отправки, поэтому сумма компенсации составила 3750 руб. Билеты приобретались секретарем за наличный расчет. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эти операции?
Марина Летова, главный бухгалтер

Ответ: Билет представляет собой договор перевозки между транспортной компанией и пассажиром (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Поэтому сбор за возврат билета можно считать штрафом за нарушение условий договора. В бухгалтерском учете такие расходы являются внереализационными (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Приобретенные билеты учитываются на счете 50 субсчет 3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Воспользуемся вашими условиями:
Дебет 71 Кредит 50-1 5000 руб.
- выданы денежные средства секретарю для приобретения билета;
Дебет 50-3 Кредит 71 5000 руб.
- куплен билет;
Дебет 71 Кредит 50-3 5000 руб.
- билет выдан руководителю для поездки;
Дебет 50-1 Кредит 71 3750 руб.
- руководителем возвращены деньги, полученные после возврата
билета;
Дебет 91-2 Кредит 71 1250 руб.
- сумма разницы отнесена на прочие расходы.
При возврате выдается квитанция возврата билета, которая и будет первичным учетным документом для подтверждения расхода.
В налоговом учете по налогу на прибыль неустойка относится к внереализационным расходам (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс содержит прямое указание на возможность отнесения признанных штрафов на расходы независимо от причин их возникновения.
Покупка билета для второго сотрудника признается в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и относится на счета учета затрат.
Дебет 26 (44) Кредит 71
5000 руб.
- стоимость билета списана на расходы.
Напомним, что использованный билет сотрудник должен приложить к авансовому отчету и представить в бухгалтерию в течение трех дней со дня возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40). В налоговом учете расход в полной сумме относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Л.Пашинина
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
10.03.2006