Бонус(премия) с НДС или без?

[maria B]

Хотелось бы посоветоваться с теми, кто сталкивался с ситуациями предоставления скидок (премий) покупателям по договору при выполнении покупателем оговоренных объемов. Налоговые консультанты дали рекомендацию, что премии (бонусы) по договорам, заключенным между продавцом и покупатетем, НДС не облагаются. Мы так и поступаем. Но в настоящий момент, в связи с изменением организационной структуры, вместо договора между продавцом и покупателем, мы будем заключать трехсторонний договор (продавец, банк,покупатель) с тем, чтобюы эти премии оплачивал банк. У меня вопрос, в случае уплаты премий банком, их нужно облагать НДС? На мой взгляд, законодатель установил норму, по которой премии должен платить именно продавец, именно в этом случае премии НДС не облагаются. Однако существует и другое мнение. Просьба, кто сталкивался с такой ситуацией, поделиться опытом.

[teturam]

Если фирма делает своему контрагенту скидку, ее учет будет зависеть от того, что эта скидка собой представляет. Будет это изменение цены товара, прощение долга или же вознаграждение за выполнение определенных условий - отразить операцию придется по-разному.

Так, если скидка является вознаграждением, в налоговом учете у поставщика возникнет внереализационный расход, а у покупателя - внереализационный доход. Такую точку зрения высказали сотрудники Минфина в письме от 24.01.2005 № 03-03-01-04/1/24.
В письме от 28.09.2006 г. № 03-04-11/182 финансовое министерство указало, что покупатель, получивший от продавца премию по результатам продаж за определенный период, не обязан платить НДС. Этот вывод применим не только к денежным премиям, но и к премиям в виде освобождения от обязанности оплатить определенную часть товара. Риски у покупателя могут быть связаны лишь с тем, что проверяющие сочтут такие премии изменением цены товара.

[maria B]

В нашем случае это вознаграждение за выполнение определенных условий договора, выплачиваемое деньгами. Необычным является то, что у нас это не отношения продавец-покупатель, а продавец-банк-покупатель. Покупатель выполняет определенные условия оговоренные в трехстроннем договоре между продавцом, покупателем и банком, а банк его за это премирует. Законодатель же определил, что внереализационным расходом (265 НК) является скидка(премия) предоставляемая (выплачиваемая) продавцом покупателю.

[Lana]

А подскажите, пожалуйста, если премия в виде освобождения от обязанности оплатить часть товара, то не сочтут ли это налоговики неденежной формой расчтетов и не заставят ли восстанавливать НДС? Может быть есть какой-то нормативный документ по этому поводу?

[Главан]

опишите поподробнее, какова роль банка в вашем трехстороннем договоре? Если товар принадлежит продавцу, то и бонус должен выплачиваться за счет продавца, может банк просто участвует в расчетах или я что то не понимаю?

[Lana]

В моем случае банк ни при чем. Фирма-покупатель оказывает нам определенные маркетинговые услуги, мы же за это по маркетинговому соглашению начисляем им премию. Понятно, что премия НДС не облагается, но при выплате этой премии путем освобождения фирмы-покупателя от обязанности оплачивать товар на сумму, эквивалентную сумме премии (проще говоря, списанием дебиторки), не будет ли такая операция приравнена к расчету недежными средствами со всеми вытекающими последствиями по восстановлению НДС для фирмы-покупателя?

[Елена С]

Подскажите пожалуйста, кто работает с премиями покупателя за выполненный объем купленного товара, какие документы необходимо делать для документального подтверждения?
В договоре у нас все четко прописано, в каком размере премия и за какие объемы. Но читала, что надо еще делать расчет или акт предоставления премии по итогам периода. Нигде не могу найти образец. Подскажите пожалуйста, как выглядит этот документ?
И еще у нас будет премия идти в счет погашения части дебиторской задолженности покупателя. Достаточно ли акта взаимозачета встречных требований, при условии, что премия НДС не облагается, а долг покупателя за товар с НДС?
Заранее благодарю за помощь!

[gsavva]

Есть статейка, как раз по этой теме: http://standartaudit.ru/blog-audit/?p=169

[Louisa]

Сообщение от Елена С

И еще у нас будет премия идти в счет погашения части дебиторской задолженности покупателя. Достаточно ли акта взаимозачета встречных требований, при условии, что премия НДС не облагается, а долг покупателя за товар с НДС?
Заранее благодарю за помощь!

собственно и у меня такой же вопрос-поставщик предоставил премию за своевременную оплату, передал мне акт начисления премии, после подписания акта, сделает корректировку дебиторской задолженности. А я на каком основании должна сделать корректировку, если у меня долг с НДС?

[Вес`на]

Ты у себя акт отражаешь документом поступления ТиУ Д60 К 91.1

[Вес`на]

Сообщение от Louisa

А я на каком основании должна сделать корректировку, если у меня долг с НДС?

а что НДС? Долг с НДС 100р, премия 50, ты должна поставщику не 100, а только 50

Развернуть для просмотра

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно положениям п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ, если в договоре не указано, что сумма выплачиваемой премии уменьшает стоимость реализованных товаров, поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС. Соответственно, у покупателя не возникает оснований для корректировки принятого к вычету НДС по ранее принятым к учету товарам применительно к пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Поступление денежных средств в виде полученной премии (бонуса) не связано с реализацией покупателем поставщику товаров (работ, услуг). Следовательно, сумма премии не включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 03-07-11/60829). В то же время такая позиция не является единственной, дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Налог на прибыль организаций
Сумма премии учитывается в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200).

[свернуть]

[Louisa]

Вес`на, поняла, проведу как внереализационный доход