Отражение пересчетов зарплаты в 1-НДФЛ и 2-НДФЛ

[Розман]

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, по заполнению форм 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Условия задачки такие: в октябре сотрудник приносит больничный лист за сентябрь. В сентябре ему был начислен и выплачен полный оклад. Сейчас в октябре делаем сотруднику перерасчет: уменьшаем оклад в части неотработанных в сентябре дней и начисляем оплату больничного листа.
Как отразить в карточке 1-НДФЛ и справке 2-НДФЛ уменьшение оклада? в сентябре или в октябре? Оплату больничного листа отражаем в октябре?
Буду очень признательна за помощь!

[Aleksa_81]

Непонятно, зачем вы сотруднику в сентябре выплатили полный оклад, если он полный месяц не работал. Табель учета рабочего времени у вас, вероятно, отсутствует.

Но если все-таки у вас произошла такая ситуаци, то и больничный и уменьшанный оклад проводите октябрем, раз уж уточненки по зарплатным налогам во все фонды сдавать не хочется, и в 1,2-НДФЛ - уменьшанный оклад и больничный будут в октябре.

[Розман]

Просто меня запутал ответ налоговика на похожий вопрос(текст я привела ниже). И я не знаю как мне поступить - отражать в сентябре или октябре. А зарплату мы начисляем заранее (24-25 числа). Вот и случаются такие перерасчеты иногда (отпуска, больничные и т.п.)

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2005, N 13-14

Вопрос: Организация начисляет и выплачивает сотрудникам заработную плату за декабрь каждого года 20 - 25 декабря. В табеле учета рабочего времени рабочие дни проставляются авансом. Сотрудник организации получил за декабрь полную заработную плату, а в январе предъявил больничный лист (болел две недели в декабре и одну в январе) и заявление на увольнение. Каков в данном случае порядок представления налоговой декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование? Можно ли исправить допущенные искажения при определении налоговой базы по ЕСН за декабрь и внести изменения в налоговую декларацию за прошлый налоговый период?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 12 апреля 2005 г. N 21-11/24996

В соответствии со ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговые органы декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В декларациях отражаются налоговая база за налоговый период, суммы исчисленного налога, налоговый вычет, расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, а также сведения об уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период.
Показатели декларации формируются с учетом данных индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые ведутся отдельно по каждому физическому лицу, связанному с организацией трудовыми или гражданско-правовыми договорами на выполнение работ (оказание услуг). Порядок ведения индивидуальных карточек установлен Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения".
Если в налоговой базе обнаружены ошибки (искажения) и необходимо сделать ее перерасчет, связанный в том числе с болезнью работника или увольнением, организация вправе внести исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность. Исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года производится в отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
Таким образом, при необходимости перерасчета в январе текущего года налоговой базы по конкретному физическому лицу за декабрь прошлого года организация может внести необходимые уточнения в бухгалтерскую отчетность и индивидуальную карточку данного физического лица за декабрь. При этом в индивидуальной карточке по данному физическому лицу возможно образование отрицательных величин по суммам начисленных выплат, налоговой базе, начисленному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Однако в декларациях, которые формируются на основании данных индивидуальных карточек всех сотрудников организации, эти отрицательные величины (как правило) будут погашены за счет положительных начислений по другим физическим лицам. С учетом изложенного выше организации имеют возможность до момента представления декларации, подаваемой в срок не позднее 30 марта, производить уточнения за декабрь в первичной учетной документации.
На основании ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в уже поданных им декларациях неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, в том числе в результате неправильного отражения операций в бухгалтерском учете, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей к уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в декларацию.
Для этого он должен заявить о подаче уточненных деклараций. Если уточненные декларации сдаются до истечения установленного срока подачи декларации, они считаются сданными в день подачи заявления в налоговый орган.
Если уточненные декларации сдаются после истечения установленного срока подачи (30 марта), то налогоплательщик до подачи уточненных деклараций обязан уплатить недостающую сумму налога и взносов, а также соответствующие пени.
В свою очередь, сумма переплаты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся в результате произведенных налогоплательщиками перерасчетов, подлежит зачету или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник налоговой службы РФ
II ранга
С.Х.АМИНЕВ
12.04.2005

[Aleksa_81]

Еще бы вам налоговая не написала, что нужны уточненки. Они меня даже просят уточненки, если сумма налога в декларации правильная, но я одну цифру не в ту графу ставлю.
Если есть желание, делайте уточненки. Но в описанном вами примере затроны два отчетных периодов. Отчетным периодом по ЕСН является год. Так что в пределах отчетного периода можно где-то больше начислить, где-то меньше, итого главное чтобы было одинаковым.