Нужен совет по вопросу возмещения НДС

[Дарья22]

Добрый день. уважаемые коллеги, подскажите, пожалуйста, как поступить мне в такой ситуации. мы - компания, постоянно возмещающая НДС по ставке 0 %. но в этом году (точнее в прошлом календарном году - 2006) получили один отказ. ситуация следующая. в 2002 году нами было оприходовано топливо, но не оплачено. тогда мы не могли его предъявить к зачету, так необходимо было условие оплаты. в 2006 году это топливо было оплачено, мы подаем документы на возмещение НДС, но получаем отказ, в связи стем, что прошел срок исковой давности (по словам ФНС). кто прав в этой ситуации? и почему? если мы, то как мне действовать дальше? на что опираться?
Заранее благодарна

[Катрин]

Вам дали письменный отказ? может процитируйте дословно?

[Дарья22]

"Так как с момента оприходования товара прогло более 3 лет, то ООО "НСК" не имеет право на предъявление НДС к вычету в связи с истечением срока исковой давности"
надо добавить, что у нас имеется акт сверки долгов с Контрагентом, и подписан он в 2004 году.

[Катрин]

Чтобы определить период, в котором просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию, необходимо выяснить, когда истекает срок исковой давности.
В общем случае указанный срок составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Он может быть прерван, если кредитор предъявит иск или если должник совершит действия, которые свидетельствуют о признании долга (ст. 203 ГК РФ). Например, произведет частичную оплату по договору, подпишет с кредитором акт сверки взаиморасчетов или попросит об отсрочке платежа. После перерыва срок исковой давности начинает исчисляться заново. Обратите внимание: перемена лиц в обязательстве, в частности уступка права требования, на срок исковой давности не влияет (ст. 201 ГК РФ).
Если же стороны не предприняли никаких действий и срок исковой давности истек, то сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть списана в бухгалтерском и налоговом учете.


Что здесь имеется в виду. Допустим, известны прецеденты, когда срок оплаты какого-то товара был задан в пределах месяца после поставки. Тогда срок исковой давности по договору на поставку аналогичного товара без указания даты должен начинаться спустя как минимум месяц после поставки.
Срок исковой давности может прерываться. Это происходит, если организация-должник признает свой долг (ст. 203 ГК РФ). Это событие и принимается за новую точку отсчета.
Действиями, свидетельствующими о признании долга, являются частичная оплата, подписание акта сверки расчетов, уплата штрафных санкций и т.д.

Если есть возможность подписать с Контрагентов задним числом соглашение (например, о том что он дает вам отсрочку, то срок исковой давности будет начинаться с даты когда вы должны были заплатить), т.к. некоторые суды не не признают подписанный сторонами акт сверки расчетов, который, по мнению ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 25.01.2005 N 10584/04, не может служить доказательством прерывания срока исковой давности. Такая позиция суда в пользу должника, который может подписать сколько угодно актов, так и не погасив задолженность, а по истечении трех лет на законных основаниях списать долг.

[Дарья22]

Спасибо огромное! Акт взаиморасчетов у нас есть, подписан он в 2005 году, таким образом, как я понимаю, возможность вернуть у нас имеется, так?. теперь мне необходимо написать письмо в ФНС? или это дело суда?

[Катрин]

сначала напишите возражения на акт в свою инспекцию с приложением всех документов. Потом в вышестоящую, а потом уже в суд.

[Дарья22]

Катрин, спасибо огромное, выручили. а у вас случайно нет какого-нибудь образца письма в налоговую по поводу несогласия? а то в первый раз даже не знаю как грамотно и красиво написать . в любом случае, спасибо большое

[Катрин]

Образца нет, пишеться на имя начальника ИФНС по вашему района. Возражения вы должны предоставить в течении 5 дней.

[Дарья22]

Катрин, скажите, пожалуйста, а на основании чего я могу считать, что для НДС, возникшего до 01.01.2006, применим закон в его редакции до 01.01.2006. где это прописано?

[Катрин]

Не поняла? Вообще-то НДС возникший до 01.01.06 вы должны были поставить к возмещению 01.01.06 (так сказать в переходный период)

[Дарья22]

а если оплата по товару не была произведена, то все равно могли представить к возмещению?

[Катрин]

Плательщиков НДС п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ обязывает провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, которые сложатся по состоянию на 31 декабря этого года. У этой инвентаризации должно быть два результата. Один пригодится в дальнейшем для начисления, а второй - для вычета НДС.
Второй результат инвентаризации - выявление сложившейся на 31 декабря 2005 г. задолженности самой организации перед поставщиками за принятые от них на учет товары, работы, услуги и имущественные права. Но не всей такой задолженности, а лишь той, в составе которой есть суммы НДС, предъявленные организации ее поставщиками и подлежащие у нее вычету по гл. 21 Налогового кодекса РФ (а именно - по ст. 171). Причем определять, подлежит налог вычету или нет, тоже нужно не по нынешней редакции ст. 171, а по той, которая начала действовать с 1 января 2006 г.
Речь идет о товарах (работах, услугах) принятых до 2006 г. на учет. Не важно, перешло к этому моменту право собственности на них или нет. Поэтому вычет НДС по товарам, которые организация оприходовала до 1 января 2006 г., но право собственности на которые она получит позже, подпадает под переходные правила.
В 2006 - 2007 гг. те, кто сейчас применяет политику "по оплате", будут ставить этот "переходный" НДС к вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 Налогового кодекса РФ, и "при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога" (п. 8 ст. 2 Закона N 119-ФЗ). По всей видимости, имелось в виду, что вычет нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором организация заплатит поставщику. Здесь и пригодятся те пункты ст. 2 Закона N 119-ФЗ, которые описывают, что приравнивается к оплате деньгами.
"Входной" НДС по принятым до 2006 г. на учет приобретениям, который организация до конца 2007 г. так поставщикам и не оплатит, она сможет поставить к вычету в первом налоговом периоде 2008 г. (п. 9 ст. 2 Закона N 119-ФЗ).