Договор комиссии

[Prada]

Всех с Новым Годом и Рождеством! Здоровья и счастья!
Уважаемые бухгалтера, подскажите пожалуйста. Заключили договор комиссии, товар отгрузили, но не реализовали, провела на 45. Нужно ли выписывать счет фактуру? Фактически товар не продан, а отдан на реализацию. Возможно,что не весь товар продадут и часть вернут. Как правильно поступить в такой ситуации? Заранее спасибо всем кто ответит.

[kalina]

Сообщение от Prada

Фактически товар не продан, а отдан на реализацию.

Я тоже так считала, но вот такое письмо нашла:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2006 г. N 03-04-11/36

Вопрос: ООО (Комитент) осуществляет деятельность по реализации товаров по договору комиссии (Комиссионеры - розничные магазины). Комитент находится на общей системе налогообложения. Учет НДС у Комитента ведется "по оплате".
Сейчас операции по реализации товаров осуществляются по следующей схеме:
После заключения договора комиссии комитент отгружает товар комиссионеру, выписывая на него накладную. После того, как товар реализован, комитент в учете признает доход от реализации товара, выписывает счет-фактуру (т.к. комиссионеры - розничные магазины, то факт отгрузки и оплаты совпадает) исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.
Начиная с 1 января 2006 г. пунктом 16 ст. 1 закона N 119-ФЗ внесены изменения в ст. 167 НК РФ. Сейчас она называется "Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)", а в новой редакции - "Момент определения налоговой базы".
Каким образом нам следует определять налоговую базу по НДС?
1. В момент фактической реализации товаров комиссионерами покупателям.
2. В момент отгрузки товаров от комитента комиссионерам.

Ответ: В связи с вашим письмом, полученным из Казначейства России, по вопросу момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость после 1 января 2006 года при реализации товаров по договорам комиссии Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
С 1 января 2006 года согласно пункту 1 статьи 167 "Момент определения налоговой базы" Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах") моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом, первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.
Учитывая изложенное, при передаче товаров комиссионеру у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи)., короче - отгрузил товар комиссионеру - плати налоги! - это я от себя написала.
Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова

Но думаю, всякое письмо не факт. Склонна все-таки думать, что первоначально отписывается накладная с пометкой "На комиссию", а после отчета комиссионера - проводить реализацию и полный пакет документов.

[Валерия]

Мы когда получали товар на комиссию, то вместе с товаром была ТОРГ 12и счет-фактура (с ГТД).
На дату реализации комиссионного товара в адрес покупателей, мы сразу выставляли счет фактуру и акт на комиссионное вознаграждение Комитенту. До 2006года и после.

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=20160

[kalina]

Сообщение от Валерия

Мы когда получали товар на комиссию, то вместе с товаром была ТОРГ 12и счет-фактура (с ГТД).

Ну а как быть с тем, что до момента фактической реализации товар числится на балансе у комитента?

[Julia2008]

Сч. фактур сразу выписывать не стоит, нужно выписывать сч. фактур по частям или полной суммой после отчета комиссионера по факту реализации. Т.к. при передаче товара на комиссию товар не реализован, а так же числится на балансе у комитента.