Как учесть оплату абонемента в бассейн?

[ess]

Добрый день!
Возникла идея оплатить сотрудникам абонемент в бассейн. Вслед за идеей возникли вопросы:
1. Какими документами это оформляется?
2. Как провести в бухгалтерском учёте?
3. Можно ли как-то признать расходом в налоговом учёте или всё только за счёт чистой прибыли?
4. Надо ли удерживать НДФЛ?
Спасибо всем, кто поделится опытом!

[glad]

Если выплачиваете из чистой прибыли, то должны удержать НДФЛ и начислить НДС (как с безвозмездной помощи)... накладненько получается.

[Veselenochka]

Сообщение от Balyakina

Если выплачиваете из чистой прибыли, то должны удержать НДФЛ и начислить НДС (как с безвозмездной помощи)... накладненько получается.

а почему НДС?

[ess]

Сообщение от Balyakina

накладненько получается

А есть способ сделать не так "накладненько"? Ведь многие фирмы оплачивают своим сотрудникам подобные абонементы. Как они, интересно, это делают?

[glad]

ст.146 п.1 НК РФ

[Veselenochka]

я понимаю что это ст. 146 мне не понятно в какой момент возникает объект для налогообложения НДС..

[glad]

Сообщение от Veselenochka

я понимаю что это ст. 146 мне не понятно в какой момент возникает объект для налогообложения НДС..

Логично, что когда абонементы сотрудникам вручили - появился объект налогообложения НДС.

[Veselenochka]

Организация в январе 2004 г. производит предоплату за абонементы на посещение работниками бассейна в течение февраля 2004 г. Предоплата вносится наличными денежными средствами через подотчетное лицо. Стоимость абонементов составляет 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль организация определяет методом начисления.

Выдача из кассы организации наличных денежных средств подотчетному лицу, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н), отражается по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Сумма предоплаты, внесенная подотчетным лицом за абонементы на посещение бассейна работниками, учитывается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 71.
В соответствии с п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы организации на оплату посещения работниками бассейна являются внереализационными расходами, для учета которых Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
На основании п.18 ПБУ 10/99 расходы по оплате абонементов на посещение бассейна работниками организации признаются по мере оказания услуг, то есть в данном случае - на дату окончания срока действия абонементов. До этого момента в учете организации внесенные денежные средства отражаются в качестве предоплаты.
Поскольку услуги бассейна приобретаются организацией не для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма НДС, уплаченная в составе абонементной платы, в данном случае не может быть принята к вычету, так как не выполняются условия ст.171 Налогового кодекса РФ. В связи с этим в состав внереализационных расходов включается полная сумма (с учетом НДС), уплаченная за абонементы.
В целях исчисления налога на прибыль произведенная организацией оплата абонементов на посещение бассейна работниками не учитывается в составе расходов на основании п.29 ст.270 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, в феврале 2004 г. стоимость абонементов на посещение работниками бассейна формирует бухгалтерскую прибыль и не признается расходом в налоговом учете. В связи с этим в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница в сумме 5900 руб. (п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которая может отражаться в аналитическом учете по счету 91, субсчет 91-2 (п.6 ПБУ 18/02). В том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, организацией признается постоянное налоговое обязательство, которое в данном случае равно 1416 руб. (5900 руб. х 24%) (п.7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", в корреспонденции с дебетом счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства".
Поскольку стоимость абонементов на посещение бассейна работниками не учитывается в составе расходов, определяемых для целей исчисления налога на прибыль, то указанные суммы не облагаются единым социальным налогом (п.3 ст.236 НК РФ). Стоимость абонементов также не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Стоимость абонементов на посещение бассейна признается доходом работников, полученным в натуральной форме, в целях исчисления налога на доходы физических лиц (п.2 ст.211 НК РФ). Датой получения указанного дохода в данном случае является дата окончания действия абонемента. Налоговая база для расчета налога в данном случае определяется в соответствии с п.1 ст.211 НК РФ как стоимость абонемента с учетом уплаченной суммы НДС. Налог исчисляется по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате, например из заработной платы работника (ст.226 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Выданы из кассы денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства подотчетному ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦лицу ¦ 71 ¦ 50 ¦ 5 900¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведена предоплата за¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦абонементы на посещение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работниками бассейна ¦ 60 ¦ 71 ¦ 5 900¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату окончания срока действия абонементов ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Признаны расходы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплате абонементов на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦посещение работниками ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦бассейна ¦ 91-2 ¦ 60 ¦ 5 900¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено постоянное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговое обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(5900 х 24%) ¦ 99 ¦ 68 ¦ 1 416¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
19.02.2004

[glad]

Veselenochka, по поводу НДФл я затрудняюсь Вам ответить. Я-бы наверное обложила НДФЛ в тот же момент - когда передавала абонементы сотрудникам.

[Дайна]

Сообщение от Balyakina

Veselenochka, по поводу НДФл я затрудняюсь Вам ответить. Я-бы наверное обложила НДФЛ в тот же момент - когда передавала абонементы сотрудникам.

Это называется "обкрасть предприятие" ну не знаю, как потом после аудиторской проверки ваш директор к такому щедрому взгляду на налоги отвнесётся... Начислить НДС, да ещё к тому же и НДФЛ....с какой стати не понятно...

[Veselenochka]

я сейчас посмотрела - нигде нет ни слова про НДС в такой ситуации

[glad]

Сообщение от Veselenochka

я сейчас посмотрела - нигде нет ни слова про НДС в такой ситуации

Т.е. вы считаете , что вот это не говорит о НДС в Вашей ситуации?:

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

По мне так чёрным по белому написано, что передача товаров и т.п. на безвозмездной основе облагается НДС (так как признаётся реализацией).

[glad]

Veselenochka, почитайте, есть ещё темы про НДС при безвозмездной передаче..
п.с.: кстати, почему вас так удивляет, что мы должны "облагать воздух"? Для нашего законодательства это вполне нормально когда облагается всё и везде, даже против нормальной логики...

[Дайна]

Сообщение от Balyakina

Veselenochka, почитайте, есть ещё темы про НДС при безвозмездной передаче..
п.с.: кстати, почему вас так удивляет, что мы должны "облагать воздух"? Для нашего законодательства это вполне нормально когда облагается всё и везде, даже против нормальной логики...

Не путайте соц. пакет с подарками...

[Veselenochka]

ну не знаю... по моему тут обычный доход в нематериальной форме, а он ндс не облагается, только ндфл...

[Дайна]

Я честно сказать, тоже не понимаю зачем облагать НДС. Это не наши собственные услуги (услуги поплавать в бассейне), у нас на балансе бассейна нет и посреднического договора тоже нет с фирмой, которая оказывает услуги по "поплавать в бассейне" на привлечение клиентов, т.е. мы не агенты той фирмы. Помоему нас вводите в заблуждение, поищите лучше сами подобные темы...

[Дайна]

НДС-2008 на практике
Автор: Марина Зубкова, корреспондент

В начале июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому сложному налогу – НДС. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД».



Изюминкой семинара была его практическая направленность. В частности, речь шла о том, как пользоваться отдельными льготами по НДС, чем может заинтересовать налогового инспектора счет 91 «Прочие доходы и расходы», о некоторых случаях применения налоговых вычетов, об опасностях невыясненных сумм на расчетном счете и о многом другом.



Договор в помощь
Практика показала, что самой «непонятной» льготой, которая добавилась с 2008 года, оказалась так называемая инновационная льгота. Введена она пунктом 2 статьи 149 НК РФ и обязательна для применения. От НДС освободили операции по реализации прав на отдельные виды интеллектуальной собственности, в том числе на компьютерные программы и базы данных.

Льгота действует, если в результате операции от продавца к покупателю переходит исключительное право на продукт (полностью или частично). А ориентиром, который на практике укажет на наличие или отсутствие этого перехода, является договор. Какой договор заключить, заметила лектор, это прерогатива юриста компании. Бухгалтеру же остается строить свой учет, исходя из формы договора. НДС не облагаются операции по договорам об отчуждении прав на интеллектуальную собственность и двусторонним лицензионным договорам о передаче прав на интеллектуальную собственность, заключенным в письменной форме (льгота есть). НДС облагаются операции по договорам купли-продажи экземпляра программы (включая «оберточную» лицензию) и договорам подряда на разработку или модификацию программ (льготы нет).

От типа договора зависит еще одна льгота, тоже новая. Это освобождение от НДС некоторых операций с дебиторской задолженностью.

Общий порядок обложения НДС таких операций, напомнила госпожа Крутякова, изложен в статье 155 Налогового кодекса РФ. До 1 января 2008 года вид «дебиторки» не имел значения. Главное – есть ли доход от операции с ней. Если он есть, то нужно начислить налог. Если нет, то и базы нет.

Но с этого года от НДС освободили операции по уступке или приобретению прав кредитора по договорам денежного займа и кредитным договорам (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Можно купить такую «дебиторку», взыскать ее или перепродать – НДС не нужно платить по всей цепочке, подчеркнула госпожа Крутякова.



Безвозмездная передача? Заплатите НДС
На счете 91 «Прочие расходы» отражают в том числе затраты, не учитываемые при расчете налога на прибыль. Среди них может быть стоимость вручаемых людям подарков, призов, оплата питания сотрудников, услуг, оказанных в их пользу, и т. д. Этот счет и изучает инспектор при проверке НДС.

А все потому, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) является реализацией, то есть облагаемой НДС операцией (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляют на всю стоимость переданных ценностей (без налога). В налоговых расходах его сумму не учитывают (письмо ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92). Счет-фактуру выписывают в одном экземпляре (для себя) и регистрируют в книге продаж.

Что касается налогового вычета, то многие, как выяснилось, его не применяют, связывая это с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), не учитываются.

Здесь Татьяна Крутякова была лаконична: право на вычет «входного» НДС не связано с налогом на прибыль. Поэтому, если ценности оприходованы, от поставщика получен безупречный счет-фактура с выделенным НДС, а затем их безвозмездно передали (то есть совершили облагаемую НДС операцию), для вычета «входного» налога есть все основания.



Примеры из жизни
Для того чтобы начислить НДС на стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), персонифицированный учет, как для НДФЛ, не нужен. Поэтому, отметила лектор, пьют ли сотрудники чай, кофе или обычную питьевую воду, закупаемые для них работодателем, – не нужно высчитывать, сколько пакетиков чая, ложек кофе или стаканов воды досталось конкретному сотруднику. Начислять НДС нужно на всю стоимость переданных продуктов. Однако если купили чайник, чтобы работники могли вскипятить воду, то налог начислять не нужно, потому что его никому не передают, а оставляют в офисе.

Еще пример. Накрыли праздничный стол для сотрудников – НДС на сумму съеденного и выпитого начислить нужно. Если же сводили сотрудников в ресторан – налог начислять не нужно, поскольку непосредственно от работодателя никакой передачи нет. То же и в случае приобретения для сотрудников, к примеру, абонементов в спортивный зал. Но если купили тренажер, установили его на своей территории и люди в обед на нем занимаются, то НДС нужно будет начислять на рыночную стоимость услуг по «кручению педалей».

Обо всем этом госпожа Крутякова рассказывала с присущим ей юмором. Но присутствующие прекрасно поняли, что безвозмездная передача – Клондайк для налоговиков. А для организации это риск, что инспектор доначислит НДС там, где есть любое потребление при непосредственной передаче от организации в пользу физических лиц еды, питья, цветов, услуг…



Рекламная раздача
Безвозмездной передачей, подчеркнула Татьяна Крутякова, является и раздача посторонним лицам календарей, ручек, бейсболок, футболок и прочей продукции (с логотипом компании) в рекламных целях. Но в отличие от «обычной» рекламная безвозмездная раздача сувениров льготируется: если стоимость единицы не больше 100 рублей, то НДС можно не начислять (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Поэтому еще до начала рекламной акции тем, кто данную льготу применяет, нужно определиться, будет она или нет.

На практике поступают так.

Получили рекламную продукцию. Ее нужно принять к учету.

Чтобы понять, нужно ли выделять «входной» НДС и отражать его на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», считают стоимость единицы.

Если эта стоимость окажется больше 100 рублей, то «входной налог» нужно выделить – он пойдет к зачету. Общую стоимость партии отправляют на соответствующий счет (10 «Материалы», 41 «Товары»). При передаче действуют в обычном порядке.

Если единица рекламной продукции окажется дешевле 100 рублей, то при раздаче этой «малоценки» НДС не начисляют (это льгота). «Входной» налог выделять не нужно – его учитывают в стоимости ценностей, используемых в необлагаемой операции (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Нет и права на вычет «входного» налога по бесплатно розданным ценностям, подпавшим под действие льготы, подвела черту лектор.



Расходы без доходов
Типичная ситуация: у организации есть текущие расходы и «входной» НДС, но нет доходов и налоговой базы.

Госпожа Крутякова подчеркнула, что Налоговый кодекс РФ не запрещает использовать право на вычеты в периоде, когда начисленная сумма налога равна нулю. Есть и арбитраж в пользу налогоплательщиков. Несмотря на это, официальная позиция по данному вопросу строга: если сумм к начислению НДС нет, то и вычеты в этом налоговом периоде не предоставляются (см. письма Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-07-11/642, УФНС России по г. Москве от 9 ноября 2007 г. № 19-11/106815).

В этом случае, считают фискалы, вычеты следует перенести на следующий период, когда появится хоть какая-то сумма, облагаемая налогом, например аванс от покупателя.

Можно проигнорировать официальное мнение. Но лектор предупредила, что при этом не лишним будет учесть то, готова ли компания судиться с налоговой инспекцией, и есть ли у нее свободные деньги. Почему?

Объяснение простое. Получив от организации декларацию, в которой указано возмещение из бюджета при отсутствии выручки и начисленного налога, инспекция непременно сочтет вычеты неправомерными. Вероятность того, что компания выиграет суд, большая. Но до тех пор, пока инспекция не примет решение о возмещении, все начисленные в последующих периодах суммы НДС к уплате надо будет перечислять в бюджет. На это и понадобятся дополнительные свободные средства.

И это единственный случай, когда налоговые вычеты (по требованию налоговиков и финансистов) сдвигают на более поздний срок, отметила лектор.

Если же организация начнет сдвигать налоговые вычеты по своему усмотрению – от проблем с налоговой ей не уйти.



Внимание: невыясненная сумма!
Бывает, что на расчетный счет организации поступают деньги, которые кто-то перечислил по ошибке. Хорошо, если эту сумму удается «выловить» сразу и отнести на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так как она не связана с оплатой товаров (работ, услуг), то и НДС с нее платить не нужно. А когда ситуация прояснится, нужно взять у незадачливого кредитора письмо об ошибке с реквизитами для возврата денег и возвратить чужие деньги. Все просто.

А что делать, если компания случайно сочла такую сумму авансом, включила в налоговую базу, отчиталась перед налоговой, уплатила НДС в бюджет, и только после этого спохватилась и вернула чужое? Не секрет, что многие, недолго думая, ставят налог с возвращенной суммы к вычету в периоде, когда был возврат. Здесь и кроется подводный камень.

Подобный возврат не является возвратом аванса и не связан с изменением условий договора (п. 5 ст. 171 НК РФ). Поэтому в праве и на этот вычет компания получит отказ. Но инспектор в данной ситуации будет прав, сказала госпожа Крутякова. Это действительно ошибка, которую нужно исправить: откорректировать книгу продаж и сдать уточненную декларацию, приложив к ней копии платежных поручений на получение и возврат чужих денег, а также имеющейся переписки. И не забыть погасить недоимку по НДС и соответствующие пени.

[glad]

Сообщение от Дайна

.... Помоему нас вводите в заблуждение, поищите лучше сами подобные темы...

Ну так выведите нас из заблуждения, буду вам благодарна..... и пишите аргументировано,а не просто сотрясая воздух возгласами!

[Дайна]

Сообщение от Balyakina

Ну так выведите нас из заблуждения, буду вам благодарна..... и пишите аргументировано,а не просто сотрясая воздух возгласами!

Читайте внимательнее

[glad]

Сообщение от Дайна

Читайте внимательнее

Дайна,а вот это вообще не аргумент! я тоже вам могу тут написать: читайте законодательство ВНИМАТЕЛЬНЕЙ! форум для того и создан, что-бы общаться и в процессе диалога решать спорные вопросы..
п.с.: вообщем делаю выводы, что вы согласились с моим мнением..