Отчетность годовую поздно сдала

[Виолетта]

Напишите мне пожалуйстая по ООО всю годовую сдала поздно...я виновата конечно но что мне будет от налоговой....какие штрафы?

[Innoch]

Виолетта, если сдадите нулевые декларации (если у вас деятельность не велась), то за каждую декларацию штраф составит 100 рублей.

Если декларации будут с показателями, то берется процент от суммы.

А НДФЛ и ПФР индивидуальные сведения вы тоже еще не сдали?

[Виолетта]

Я сдала также и пфр и есн...т.е. на суммы к уплате по этим декларациям будет 20% штраф?

[Innoch]

Бухгалтерская отчетность сдана с опозданием

Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Данная норма не касается бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих оборотов по реализации товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.
Обязанность по подаче бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщиков установлена пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ. Пропуск названных сроков влечет взыскание штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Напомним, что сумма штрафа составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Но что в данном случае считать документами: являются ли ими все формы бухгалтерской отчетности, а также пояснительная записка?
Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ к бухгалтерской отчетности относятся:

а) бухгалтерский баланс (форма № 1);
б) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
в) приложения к ним, предусмотренные нормативными актами (отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6))1;
г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. Представляется в случаях обязательного проведения аудита, установленных в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
д) пояснительная записка.

Как следует из постановлений федеральных арбитражных судов, налоговые органы зачастую рассматривают в качестве самостоятельного документа каждую форму бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение (в зависимости от необходимости их представления), а также пояснительную записку.
Однако судьи Волго-Вятского и Восточно-Сибирского округов к самостоятельным документам бухгалтерской отчетности относят лишь документы, поименованные в пунктах а, б, д и г. По мнению судей, отчеты, поименованные в пункте в, не являются отдельными документами, поскольку они – лишь приложения к балансу или отчету о прибылях и убытках. В связи с этим их несвоевременное представление не влечет ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть они не учитываются при подсчете суммы штрафа2.
Арбитры Уральского округа согласны со своими коллегами, хотя не так давно они указывали, что несвоевременное представление форм отчетов об изменениях капитала, о движении денежных средств и приложений к бухгалтерскому балансу дополнительно влечет взыскание штрафа по 50 руб. за каждый документ наравне с формами № 1–2 (Постановления ФАС Уральского округа от 11.07.2006 № Ф09-5936/06-С7, от 23.03.2006 № Ф09-1858/06-С7).
И лишь судьи Северо-Западного округа в начале 2005 г. постановили, что каждая форма бухгалтерской отчетности является самостоятельным документом, а потому непредставление или несвоевременное представление любой из них влечет взыскание штрафа (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2005 № А05-16954/04-20, № А05-16955/04-20). Иных постановлений по данному вопросу судом не выносилось.
Как видно, арбитражную практику о законности наложения штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ за формы № 3–6 нельзя считать однозначно сложившейся. В большинстве постановлений позиция налоговиков признается неправомерной. А подтверждающие правоту инспекторов решения Северо-Западного округа – самые старые из них.
Таким образом, у организаций немало шансов доказать, что наложение штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ правомерно лишь при несвоевременном представлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснительной записки, а для фирм, подлежащих обязательной аудиторской проверке, – и аудиторского заключения.


Опоздание с расчетом взносов в ПФР

За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование инспекторы могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» или по п. 1 ст. 126 НК РФ как за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а могут наложить и оба штрафа одновременно.
Имеющуюся на сегодняшний день по данному вопросу арбитражную практику3 можно представить в виде таблицы.
Большинство арбитражных судов говорят о неправомерности применения ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Относительно штрафа по ст. 119 НК РФ видно, что судебной практики мало и она равнозначно противоречива.
Однако 14.03.2006 г. Президиумом ВАС РФ было издано Информационное письмо № 106, в п. 8 которого указано, что за непредставление или несвоевременное представление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не применяется ответственность как по п. 1 ст. 126, так и по п. 1 ст. 119 НК РФ («В курсе правового дела», № 10 (38), 2006).
Связано это с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 НК РФ, и декларация по взносам представляется в налоговый орган согласно Федеральному закону от 15.12.2001 № 137-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», не относящемуся к актам законодательства о налогах и сборах. Штраф по ст. 119 НК РФ может быть применен лишь за непредставление налоговой декларации, а по п. 1 ст. 126 НК РФ – за непредставление документов, предусмотренных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.
Именно такими аргументами руководствовались арбитражные суды, освобождая от ответственности за несвоевременную подачу расчетов авансовых платежей. При этом некоторые из судей при вынесении решений ссылались на заключение Президиума ВАС РФ. Следует обратить внимание на то, что негативные постановления Волго-Вятского и Северо-Кавказского округов были вынесены в 2005 г., то есть до издания указанного Информационного письма.
В итоге можно сделать вывод, что в случае несвоевременной сдачи расчета авансовых платежей по пенсионным взносам привлечение к ответственности по ст. 119, п. 1, ст. 126 НК РФ незаконно. И плательщики могут доказать неправомерность наложения указанных штрафов, ссылаясь на приведенные судебные решения (Письмо ФНС РФ от 30.05.2006 № ШС-6-14/550@).



Отправка отчетности по почте

Заполненные отчеты, расчеты и декларации налогоплательщик должен сдать в налоговую инспекцию. Наиболее популярные варианты – лично или почтовым отправлением. Однако в первом случае он может столкнуться с такими неприятностями, как необходимость тратить рабочее время на ожидание в очереди, вероятность возврата отчетности (естественно, без отметки о сдаче).
Пересылая отчетность по почте, налогоплательщик экономит свое время, и при этом у него будет отметка в почтовой квитанции, свидетельствующая о своевременной сдаче. Если инспекция по каким-либо причинам не получит отчетность, она будет считаться сданной в срок, поскольку дата отправки почтового отправления с описью вложения и будет днем представления документов (п. 2 ст. 80 НК РФ, п. 5 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, п. 1 Приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 27.02.2006 № 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения»).
Для подтверждения отправки отчетности немаловажное значение имеет наличие описи вложения. Об этом же свидетельствует арбитражная практика Московского и Западно-Сибирского округов (Постановления ФАС Московского округа от 13.07.2006 № КА-А40/6370-06, Западно-Сибирского округа от 10.08.2005 № Ф04-5030/2005 (13672-А27-37), от 08.08.2005 № Ф04-7524/2004 (13691-А27-33)).
При вынесении решений судьи указывали следующее:

• из содержания почтовых квитанций невозможно установить, какая именно корреспонденция направлялась в адрес налогового органа;
• налоговым законодательством не предусмотрено проставление штемпеля (печати) отделения почтовой связи на описи. Однако это не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять достоверные доказательства о составе вложения, находящегося в почтовом конверте, направленном в инспекцию.

Другого мнения придерживаются суды Восточно-Сибирского, Поволжского и Северо-Западного округов, из постановлений которых следует, что отсутствие описи не доказывает факта непредставления декларации и не влечет налоговой ответственности. В то же время наличие почтовой квитанции, выписки из журнала исходящей корреспонденции организации является доказательством отправки декларации4.
В такой ситуации, по мнению автора, опись вложения лучше иметь. Во-первых, получить ее несложно, во-вторых, судебных постановлений не так много, чтобы говорить о преобладании какой-либо из двух точек зрения, и, в-третьих, позиция судей Западно-Сибирского и Московского округов представляется более убедительной.

1) п. 1 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций»
2) Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.01.2006 № А82-6230/2005-29,
от 24.08.2005 № А28-2590/2005-94/26,
Восточно-Сибирского округа от 03.05.2005 № А19-20718/04-15-Ф02-1844/05-С1
3) Постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.08.2006 № Ф03-А51/06-2/2589,
от 26.04.2006 № Ф03-А04/06-2/1001,
Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 № Ф04-2365/2006 (22215-А70-25),
от 11.07.2005 № Ф04-4267/2005 (12806-А46-37), Уральского округа от 05.05.2006 № Ф09-3325/06-С2, от 25.04.2006 № Ф09-2972/06-С7, Восточно-Сибирского округа от 18.04.2006 № А19-45096/05-24-Ф02-1563/06-С1, Северо-Западного округа от 07.03.2006 № А13-10443/2005-07, Северо-Кавказского округа от 12.12.2005 № Ф08-4947/2005-1952А, Волго-Вятского округа от 13.10.2005 № А11-3969/2005-К2-26/198, Центрального округа от 30.05.2005 № А35-6277/04-С2
4) Постановления ФАС Поволжского округа от 28.02.2006 № А72-5565/05-12/278, Восточно-Сибирского округа от 30.11.2005 № А33-8372/05-Ф02-5419/05-С1, Северо-Западного округа от 26.08.2005 № А56-35411/04

[Innoch]

Статья 119. Непредставление налоговой декларации
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за нарушение срока представления налоговой декларации, см. статью 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
------------------------------------------------------------

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
------------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 119 подлежит применению в соответствии с его конституционно-правовым смыслом, выявленным в определении Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 316-О.
------------------------------------------------------------
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

[Виолетта]

Они моему директору наговорили наговорили там блин...таких сумм наназывали бешенных...