Книга доходов и расходов

[Султан]

Что будет, если книга доходов и расходов не ведется?

[Innoch]

Султан, если у вас ее запросит налоговая инспекция, а вы ее не предъявите, то наложат штраф 50 рублей.

[Султан]

Штраф 50 рублей и все?

[Innoch]

Султан, да.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 марта 2005*г.*N*03-02-07/1-85

Вопрос: Организации, применяющие упрощенку, должны вести книгу учета доходов и расходов. Она является налоговым регистром. Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность только за отсутствие бухгалтерских регистров. Грозит ли фирме штраф, если она не будет вести книгу? А будет ли ответственность, если книгу не заверить в инспекции?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.
1. Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996*г.*N*129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее Закон) установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено названным Законом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Из указанных законодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов и расходов прямо не следует, что названная книга является регистром бухгалтерского учета.
Статья 120 Кодекса предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается, в частности, отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов - фактур, или регистров бухгалтерского учета.
В данной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учета и книги учета доходов и расходов является основанием для взыскания соответствующих штрафов.
2. Согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением.
В соответствии с пунктом 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N*БГ-3-22/606 (зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2002 N*3969) на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Полагаем, что в случае, если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом органе, то данное обстоятельство может рассматриваться как отсутствие книги учета доходов и расходов. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 126 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента А.И.*Иванеев
----------------------------------------------------------------------

А ст. 126 - это и есть штраф в 50 руб.

Но я вам очень не рекомендую не предъявлять КДиР по требованию налоговой. Проверка с пристрастием - отвратительное мероприятие.

[Султан]

Вы говорите о штрафе, если КДиР нет. А если она есть и заверена в налоговой, но просто не ведется она индивидуальным предпринимателем?

[Катюха]

Сообщение от Султан

А если она есть и заверена в налоговой, но просто не ведется она индивидуальным предпринимателем?

если вы ее не ведете, значит и налоги не платите?

[kalina]

Сообщение от Катюха

если вы ее не ведете, значит и налоги не платите?

Я думаю налоги платят исправно, для этого КДиР не главное.

[бух 2007]

Сообщение от Султан

не ведется она индивидуальным предпринимателем?

При проверке налоговая может попытаться снять с расходов все суммы. Возможно, придется судиться. А если у Вас УСН 6%, то Вам и это не грозит.

[Катюха]

Сообщение от бух 2007

Я думаю налоги платят исправно, для этого КДиР не главное.

интересно , а как они вычисляют налоги, если КДиР не ведется? Устно, что ли?

[kalina]

Сообщение от Катюха

интересно , а как они вычисляют налоги, если КДиР не ведется? Устно, что ли?

Очень просто: показания счетчика и распечатка по расчетному счету.

[Катюха]

Сообщение от kalina

Очень просто: показания счетчика и распечатка по расчетному счету.

ну это наверное относится к УСНО 6%, а УСНО 15%, этого будет не достаточно.

[kalina]

Сообщение от Катюха

ну это наверное относится к УСНО 6%, а УСНО 15%, этого будет не достаточно.

Да думаю очень мучаться не будут. 20% посчитают расходы, а с остального налоги. Хорошо если 20%, А так 15% с дохода. Не можете и не хотите подтвердить расход, платите по полной программе. Учитывать доходы обязанность налогоплательщика, а расходы - можно сказать его желание. Нет желания - есть налоги.

[бух 2007]

Сообщение от kalina

20% посчитают расходы,

Почему 20%? Профвычет только на ОСНО дается.

[Катюха]

Сообщение от kalina

Нет желания - есть налоги.

хорошо сказано

[kalina]

Сообщение от бух 2007

Почему 20%? Профвычет только на ОСНО дается.

Да по "аналогии". Нормы бухучета не применяются в УСНО, однако на 15тыс. за грубое нарушение штрафуют.
А в данном случае на месте инспектора, я бы не парилась, собрала доход -15% налога и до свидания. Пусть народ по судам мыкается и там доказывает, есть у него расходы или нет.
Предупреждаю ваши вопросы. Совершенно не агрессивно отношусь к налогоплательщику, сама такая. Просто считаю, что от налоговой надо ожидать не бережного подхода, а жесткого. Поэтому к этому лучше готовится заранее.