Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#1 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 06.10.2008
Адрес: Санкт-Петербург
Возраст: 42
Сообщений: 422
Спасибо: 2
|
![]()
Продали ОС с убытком. Как это отразить для целей налогообложения?
Правда-ли, что убыток от продажи ОС надо списывать равными долями на протяжении оставшегося срока полезного использования? Если да, то начиная с какого месяца, с месяца продажи, или следующего? Или можно все-таки списать всю сумму остаточной стоимости в расходы в текущем отчетном периоде? Заранее благодарю! |
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
Статус: особый
Регистрация: 13.11.2008
Адрес: Славный город на Дону
Сообщений: 3,118
Спасибо: 0
|
![]()
Пример 1. ООО "Дорстрой" в августе 2008 г. продало автомобиль КамАЗ по цене 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Первоначальная стоимость этого автомобиля на момент ввода в эксплуатацию (январь 2008 г.) равна 1 200 200 руб. Срок полезного использования, установленный организацией, составляет 85 мес., а ежемесячная сумма амортизации - 14 120 руб. Расходов, связанных с реализацией транспортного средства, у организации не было.
1. Рассчитаем остаточную стоимость КамАЗа: 1 200 200 руб. - 14 120 руб. x 7 мес. = 1 101 360 руб. 2. Определим размер убытка от реализации автомобиля: 1 180 000 - 180 000 - 1 101 360 = 101 360 руб. 3. Рассчитаем период <1>, в течение которого убыток равномерно признается в целях налогообложения прибыли: 85 мес. - 7 мес. = 78 мес. -------------------------------- <1> Статьей 323 НК РФ предусмотрено, что срок списания убытка определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано. 4. Определим сумму убытка, ежемесячно учитываемую в составе прочих расходов: 101 360 руб. / 78 мес. = 1300 руб. Таким образом, начиная с сентября бухгалтер ежемесячно включает в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму убытка в размере 1300 руб. Заметим, что в бухгалтерском учете убыток признается единовременно в периоде продажи (август). Соответственно, это приводит к образованию вычитаемой временной разницы и необходимости отражения в учете отложенного налогового актива. В бухгалтерском учете оформляются следующие проводки: 1) в августе 2008 г. - Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - 24 326,40 руб. (101 360 руб. x 24%) - отражен отложенный налоговый актив; 2) в течение 78 месяцев начиная с сентября 2008 г. - Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 09 - 311,88 руб. (24 326,40 руб. / 78 мес.) - погашен отложенный налоговый актив. По мнению автора, в данном случае интерес для налогоплательщиков представляют выводы ФАС ПО, изложенные в Постановлении от 28.08.2007 N А55-17548/06. Организация, продав транспортные средства по цене ниже их остаточной стоимости, не воспользовалась нормой п. 3 ст. 268 НК РФ и учла сумму убытка единовременно в периоде реализации. Налоговики ошибку бухгалтера заметили и начислили недоимку. Арбитры, которые рассматривали спор, согласились с тем, что убыток следовало включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, равномерно в течение срока, представляющего собой разницу между установленным сроком полезного использования автомобилей и фактическим сроком их эксплуатации до момента реализации. Однако, несмотря на это, судьи отменили решение налоговиков о доначислении налога на прибыль. По мнению арбитров, инспекторам следовало учесть, что на момент вынесения решения по результатам налоговой проверки срок полезного использования автомашин истек, следовательно, отсутствует занижение налоговой базы и суммы налога на прибыль. Полагаем, что этим нюансом организации можно воспользоваться при отстаивании своих интересов.
__________________
Да, бывает и так.... |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 | |
Статус: особый
Регистрация: 13.11.2008
Адрес: Славный город на Дону
Сообщений: 3,118
Спасибо: 0
|
![]()
Статья 323 НК РФ
Цитата:
__________________
Да, бывает и так.... |
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 06.10.2008
Адрес: Санкт-Петербург
Возраст: 42
Сообщений: 422
Спасибо: 2
|
![]()
SonNata, спасибо Вам за подробный ответ!
Тогда возникает два вопроса. 1. Как заполнять налоговую декларацию (при условии, что реализация ОС произошла в июне, последнем месяце отчетного периода, и убыток начнет списываться только в следующем квартале)? Показать в расходах только сумму остаточной стоимости, расвную сумме выручки от продажи? 2. Можно ли не принимать расход в виде убытка для целей налогового учета вообще? У нас не будет больше доходов, а убыточная декларация мне ни к чему. |
![]() |
![]() |
![]() |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Продажа ОС | Реальная | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 0 | 14.07.2008 12:51 |
Продажа 1С | Mishela | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 4 | 03.03.2008 15:19 |
УСН: продажа или нет? | tusya | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 8 | 22.06.2007 00:24 |
продажа ОС | Наталия7 | Общая система налогообложения (ОСНО) | 3 | 24.05.2007 20:33 |
Продажа ООО | МИА | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 9 | 24.04.2007 18:20 |