Вопрос по заполнению счет-фактуры

[o-mun]

Добрый день! Подскажите пожалуйста надо ли заполнять строку 5 (к платежно-расчетному документу № от ) в счет-фактуре к отгрузке товара (товар оплачивался частями, 100% предоплата)

[Евгения 2000]

Если предоплата, то обязательно.

[o-mun]

Дело в том, что предоплата была 100%, около 5 п/п разными датами к ним соответственно с/ф. Сейчас делаю документы по отгрузке... надо ли указывать в счет-фактуре к накладной при отгрузге все п/п?

[Sima]

я все указываю

[Елена ДvsК]

я тоже все указываю.через запятую)

[Газима]

Интересно, а какие штрафные санкции за незаполнение данной строки?

[Евгения 2000]

Предоплата и отгрузка в одном налоговом периоде … Нужен ли счет-фактура на предоплату?
Допустим, в начале налогового периода (месяца) фирма получила предоплату. А в середине этого же месяца отгрузила товары. Нужно ли в таком случае выписывать счет-фактуру на полученный аванс?

Чиновники считают, что нужно (письмо Минфина РФ от 25.08.2005 № 03-04-11/209). То есть с их позиции действия налогоплательщика должны быть следующими:

1) на дату получения аванса (к примеру, 5 ноября) выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж;

2) на дату отгрузки товара (к примеру, 23 ноября) счет-фактуру на полученный аванс зарегистрировать в книге покупок;

3) в течение 5 дней, начиная с даты отгрузки товара (то есть с 23 ноября), выписать два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар. Первый экземпляр передать покупателю, а второй экземпляр зарегистрировать в книге продаж.

А теперь обратимся к арбитражной практике.

По мнению большинства арбитров, денежные суммы, полученные плательщиком НДС до отгрузки товаров, когда предоплата и поставка товара произошли в одном налоговом периоде, не могут рассматриваться в качестве авансовых платежей (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2007 № Ф04-3001/2007(34249-А03-31) по делу № А03-10800/06-21; от 11.05.2006 № Ф04-2349/2006(22207-А27-25) по делу № А27-564/06-6; Московского округа от 16.10.2006, 23.10.2006 № КА-А40/10144-06 по делу № А40-9028/06-108-43; Северо-Западного округа от 18.12.2006 № А56-11692/2006; Уральского округа от 31.01.2007 № Ф09-170/07-С2 по делу № А07-17024/06; Центрального округа от 15.03.2007 № А48-2104/06-2).

Принимая во внимание данную позицию судей, на наш взгляд, можно сделать вывод, что если предоплата поступила в том же налоговом периоде, в котором произошла отгрузка товаров, то выписывать счет-фактуру на полученную предоплату не нужно. Ведь в таком случае положения Правил ведения журналов … на такую предоплату, которая по своему смыслу не является таковой, не распространяются.

Правда, здесь стоит обратить внимание на один момент. Если отгрузка товаров произведена не на всю сумму полученной предоплаты, то на оставшуюся часть предоплаты счет-фактуру выписать нужно. Сделать это следует в конце налогового периода, в котором получена предоплата и отгружен товар.

Заметим, что налоговики, по всей видимости, не согласятся с такими действиями налогоплательщика. И в таком случае свою позицию нужно будет отстаивать в суде.

Нужно ли в счете-фактуре на предоплату указывать номер платежного поручения?

Прежде всего, обратимся к положениям пп. 4 п . 5 ст. 169 НК РФ. В нем сказано, что в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Следовательно, на первый взгляд, можно сделать вывод, что в счете-фактуре на полученную предоплату номер платежного поручения, по которому поступил аванс, указывать нужно.

Кстати, об этом говорит и Минфин России.

Так, в своем письме от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140 финансовое ведомство пояснило, что при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счете-фактуре, выписываемом в одном экземпляре, по строке 5 указываются реквизиты расчетных документов, на основании которых осуществляются операции по перечислению денежных средств на счет продавца товаров (работ, услуг).

Однако некоторые судьи так не считают.

Ярким тому примером является постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 № КА-А40/7514-07-П по делу № А40-10254/06-151-48.

Согласно материалам дела, налоговая инспекция сделала вывод о том, что обществом не подтвержден факт уплаты НДС с авансовых платежей, поскольку в оформлении счетов-фактур имелись нарушения, а именно: в них отсутствовали ссылки на номера платежных документов.

Однако судьи не приняли во внимание такой довод контролеров, исходя из того, что счета-фактуры, выписанные при получении авансовых платежей, не являются счетами-фактурами, выставленными покупателю продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). Соответственно, подытожили арбитры, положения ст. 169 НК РФ к ним не применимы.