Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
Регистрация | Справка | Пользователи | Социальные группы | Календарь | Поиск | Сообщения за день | Все разделы прочитаны |
|
Опции темы | Поиск в этой теме | Опции просмотра |
|
31.08.2009, 14:28 | #1 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 29.07.2008
Сообщений: 189
Спасибо: 0
|
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
У нас в организации нигде не прописана компенсация при увольнении по соглашению сторон. Но завтра увольняется сотрудник, и ему директор пообещал компенсацию в размере среднемесячного заработка. Приходят кадры и спрашивают, где ему надо написать: на заявлении, на приказе, или еще где-то. Я думаю, что надо заключить доп. соглашение при увольнении с отметкой о компенсации. Я правильно думаю???
|
31.08.2009, 15:58 | #2 |
Снова бух
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Сама не люблю, когда отвечают большими цитатами
Много букв, но смысл статейки такой: если предусмотреть такую выплату в трудовом договоре, положении об оплате труда или др. локальном нормативном акте - облагаем ЕСН, относим на себестоимость, не предусмотреть и зафиксировать, например, в самом соглашениии о расторжении трудового договора - ЕСН не облагаем, не включаем в состав расходов для налогообложения прибыли. |
31.08.2009, 16:00 | #3 |
Снова бух
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
При увольнении по ст. 78 (Соглашение сторон)...
Налогообложение дополнительных выплат (выходных пособий), назначаемых и выплачиваемых работнику, зависит от того: 1) предусмотрены ли данные выплаты трудовым договором с работником, локальными нормативными актами работодателя, 2) либо они закреплены только в соглашении о расторжении трудового договора. В первом случае работодатель вправе включить выходные пособия в состав расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В обоснование сказанного можно привести следующие нормативные положения. Согласно ч. 1 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: * любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; * стимулирующие начисления и надбавки; * компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; * премии и единовременные поощрительные начисления; * расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Таким образом, тот факт, что выходное пособие, выплачиваемое работнику в соответствии с соглашением о расторжении трудового договора, предусмотрено также трудовым договором с работником и (или) коллективным договором, позволяет работодателю уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму данного выходного пособия. Такой же вывод следует сделать в том случае, если выходное пособие предусмотрено иным локальным нормативным актом работодателя (например, положением о премировании, положением об оплате труда) и в трудовом договоре с работником имеется ссылка на данный локальный нормативный акт. Указанные выходные пособия являются объектом налогообложения НДФЛ и ЕСН. При этом льготы, предусмотренные пунктом 3 ст. 217 и подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, в данном случае неприменимы, поскольку в названных нормах налогового законодательства речь идет о нормативно установленных компенсационных выплатах, связанных, в частности, с увольнением работников. Выходные пособия, выплачиваемые работникам на основании трудового договора и (или) коллективного договора и (или) иного локального нормативного акта работодателя, к таковым не могут быть отнесены[1] (пример 1). Пример 1. ООО «Союз» заключило с рядом работников соглашения о расторжении трудового договора, которыми предусмотрена выплата выходных пособий в размере двух месячных окладов каждому работнику. Кроме того, в трудовых договорах с работниками имеется ссылка на положение об оплате труда, гарантирующая указанные дополнительные выплаты. В приведенной ситуации ООО «Союз» вправе включить выплачиваемые работникам выходные пособия в состав расходов при исчислении налога на прибыль на основании ч. 1 ст. 255 НК РФ, поскольку данные выходные пособия предусмотрены локальным нормативным актом ООО «Союз», на который имеется ссылка в трудовых договорах с работниками. Указанные выходные пособия являются объектом обложения НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 и 226 НК РФ) и ЕСН (ст. 236 НК РФ). Во втором случае — если размер выходного пособия, порядок и основания его выплаты ранее никаким документом не предусматривались (ни трудовым договором с работником, ни локальным нормативным актом работодателя), а были определены и зафиксированы между работодателем и работником непосредственно в соглашении о расторжении трудового договора — налогообложение выходного пособия несколько иное. Работодатель уже не вправе включать данные выходные пособия в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку это будет противоречить части 1 ст. 255 НК РФ. Указанные выходные пособия нельзя отнести и к разряду обоснованных расходов согласно ст. 252 НК РФ, поскольку такие расходы экономически неоправданны и не направлены на получение дохода (работник увольняется, следовательно, в экономической деятельности работодателя участия он больше принимать не будет)[2]. Поскольку данные выходные пособия не включаются в состав расходов при подсчете налоговой базы по налогу на прибыль, то работодатель не обязан уплачивать с них ЕСН. В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения работникам не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (пример 2). Пример 2. Планируя уменьшить численность работников, ООО «Ромашка» заключило с рядом работников соглашения о расторжении трудового договора. Этими соглашениями предусмотрена выплата выходного пособия в размере одного месячного оклада работников. Данные выходные пособия не предусмотрены ни трудовыми договорами с работниками, ни коллективным договором ООО «Ромашка», ни иными локальными нормативными актами ООО «Ромашка». Выходные пособия фактически представляют собой в некотором роде отступное, достигнутый компромисс между работодателем (ООО «Ромашка») и работниками. В данном случае ООО «Ромашка» не вправе включать выплачиваемые работникам выходные пособия в состав расходов при исчислении налога на прибыль, так как они не отвечают критериям, предусмотренным ст. 252 и 255 НК РФ. Поскольку ООО «Ромашка» не вправе относить в состав расходов по налогу на прибыль суммы выходных пособий, то оно не обязано уплачивать с них ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Указанные выходные пособия в общем порядке являются объектом обложения НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 и 226 НК РФ). Таким образом, поскольку работодатель согласно ч. 1 ст. 255 НК РФ не вправе относить в состав расходов по налогу на прибыль суммы выходных пособий, если они не предусмотрены ни трудовым договором с работником, ни коллективным договором, ни иным локальным нормативным актом, то работодатель не обязан уплачивать с них ЕСН. Указанная позиция подтверждается судебно-арбитражной практикой (см., например, п. 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.03.2006 № 106, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.04.2007 по делу № КА-А40/2100-07). Данные выходные пособия также подлежат обложению НДФЛ. Наконец, в ситуации, когда выплата, которая предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора, не именуется выходным пособием, нет никаких оснований для уменьшения базы по налогу на прибыль. Таким образом, порядок налогообложения выплат, производимых в пользу работников на основании соглашений о расторжении трудового договора, зависит: * от характера данных выплат (заработная плата работника, компенсация неиспользованного отпуска, выходное пособие, некая непоименованная выплата); * их оснований (предусмотрены законодательством, трудовым договором с работником, локальным нормативным актом работодателя либо только соглашением о расторжении трудового договора). "Кадровое решение" №4(70) апрель 2009 г. |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
31.08.2009, 16:09 | #4 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 29.07.2008
Сообщений: 189
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Полянская, спасибочки, значит все как я думала, будем 91.2 сч. использовать.
Ну и больной вопрос. Декларация ЕСН, в 1100 строку включать или нет? |
31.08.2009, 16:35 | #5 |
Снова бух
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Я тоже бы за счет 91.2 начислила... Или это надо задним числом в трудовой договор вносить, а потом придется доказывать, что не специально делалось, а так и було
В стр. 1100 точно нет, т.к. в ст. 238 - только компенсации, установленные законодательно, а не локальными актами предприятия. Думаю, надо в 1000 как не входящую в раходы, уменьшающие налоговую базу на прибыль. |
01.09.2009, 16:33 | #7 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 29.07.2008
Сообщений: 189
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Не о том и не о дргугом. Мы говорим о компенсации при увольнении по соглашению сторон, размер которой определяет работодатель.
|
28.09.2009, 09:08 | #8 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 18.05.2009
Сообщений: 176
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Подскажите пожалуйста при увольнении работника, организация выплатила выходное пособие за две недели,выплата не предусмотренна положением об оплате труда и трудовым договором.В день увольнения составили соглашение о расторжении трудогового договора в котором указанна сумма выходного пособия.Следовательно данная выплана не облагается ЕСН и НДФЛ.У меня большой вопрос на какой счет онести вых.пособие на 91.02 или оставить на 26.?
|
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
28.09.2009, 09:26 | #9 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 29.07.2008
Сообщений: 189
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Я на 91.02 отношу. И в налоговый инспектор сказала, что бы голова не болела, отнесите на 91.
|
28.09.2009, 09:28 | #10 |
Снова бух
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
НДФЛ облагается в общем порядке:
если выходное пособие выплачивается увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общем порядке. Посмотрите пост №3, он длинный, но там есть Ваш случай (Пример 2): 91.2 ЕСН - нет НДФЛ - да |
28.09.2009, 10:07 | #11 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 18.05.2009
Сообщений: 176
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
простите, но я не понимаю ведь в моем случае работник уволислся по соглашению сторон а не по сокращению, следовательно вых.пособие не облагается ЕСН и НДФЛ
получается проводка Дт91.02 Кт70 - на сумму выходного пособия, отражение заработной платы в регл. учете, проверьте пожалуйста меня, я в первые занимаюсь з/п Спасибо большое |
28.09.2009, 10:34 | #12 |
Снова бух
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Наоборот, если по сокращению (или по др. основаниям ст 178), тогда не удерживается НДФЛ. Если по соглашению сторон, удерживается.
Если бы было прописано в труд. договоре или положении об оплате труда, можно было бы отнести на затратные счета и начислять ЕСН (т.к. ЕСН не начисляется только на сумму вых. пособий, предусмотренных законодательно ст. 178). Т.к. прописано только в соглашении при увольнении, относим на 91.2, ЕСН не начисляем. Проводка верная. |
28.09.2009, 10:53 | #13 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 18.05.2009
Сообщений: 176
Спасибо: 0
|
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон
|
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
Похожие темы | ||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Увольнение по соглашению сторон | Без Б. | Зарплата и кадры | 3 | 31.03.2009 13:20 |
Увольнение по соглашению сторон ст.77 п.1 ТК РФ | Натуля | Зарплата и кадры | 7 | 19.11.2008 00:39 |
Компенсация при увольнении | rashid | Зарплата и кадры | 4 | 26.03.2008 09:55 |
Компенсация при увольнении | Nana | Зарплата и кадры | 19 | 31.01.2008 10:32 |
Компенсация при увольнении? | RoXy | Зарплата и кадры | 4 | 31.08.2007 06:21 |