Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
Регистрация | Справка | Пользователи | Социальные группы | Календарь | Поиск | Сообщения за день | Все разделы прочитаны |
![]() |
|
Опции темы | Поиск в этой теме | Опции просмотра |
|
![]() |
#1 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 15.11.2006
Возраст: 46
Сообщений: 9
Спасибо: 0
|
![]()
Наш специалист выезжает к заказчику для проведения гарантийного ремонта техники. Все расходы на данную командировку обязуется оплатить сам заказчик. Вопрос в том: при выставлении счета на возмещение расходов по выезду специалиста должны ли мы облагать данные суммы расходов НДС? Или счет должен быть без НДС?
|
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 17.07.2009
Сообщений: 141
Спасибо: 0
|
![]()
Пример.
ООО "Заказчик" заключило с ЗАО "Исполнитель" договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора - 247800 руб., в том числе НДС - 37800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам. Сумма командировочных расходов работников ЗАО "Исполнитель" составила 67000 руб., в том числе НДС - 8000 руб. (часть расходов НДС не облагается). Для упрощения примера предположим, что других заказов у исполнителя не было. Помимо командировочных остальные расходы (заработная плата с начислениями, арендная плата, амортизация) составили 110000 руб. Заказчик оплатил работы и возместил командировочные расходы в сумме 67000 руб. Учет у исполнителя В выручку от реализации выполненных работ предприятие включает не только цену договора (стоимость принятых по акту работ), но и сумму компенсации командировочных расходов. Поясним почему. К бухгалтерскому учету выручка принимается в сумме, равной величине поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Аналогичное правило предусмотрено в налоговом учете. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ). А командировочные расходы работников исполнителя есть не что иное, как его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. И не важно, как они будут названы в договоре, их экономическая сущность от этого не меняется. Поэтому будет ошибкой, если исполнитель отразит выручку только в сумме 247800 рублей, в том числе НДС, а компенсацию командировочных расходов проведет через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", минуя счет 90 "Продажи". В бухгалтерском учете ЗАО "Исполнитель" проводки будут такими: Дебет 20 Кредит 71 - 59000 руб. - учтены командировочные расходы; Дебет 19 Кредит 71 - 8000 руб. - учтен НДС; Дебет 68 Кредит 19 - 8000 руб. - принят к вычету НДС; Дебет 62 Кредит 90-1 - 314800 руб. (247800 + 67000 руб.) - отражена выручка. НДС облагается вся сумма полученных доходов, в том числе и командировочные расходы. Дело в том, что по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. На этом основании командировочные расходы следует включать в налоговую базу даже если в договоре они указаны отдельно от стоимости выполняемых работ, оказываемых услуг (см. также письмо Минфина России от 19.09.03 № 04-03-11/75). Начислим НДС: Дебет 90-3 Кредит 68 - 48020 руб. (314800 руб. : 118 x 18) - начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 20, 26 - 169000 руб. (59000 + 110000) - списаны затраты; Дебет 90-9 Кредит 99 - 97780 руб. - отражена прибыль; Дебет 51 Кредит 62 - 314800 руб. - получена оплата. В налоговом учете организация учтет доходы в сумме 266780 рублей (314800 - 48020) и расходы в сумме 169000 рублей. Командировочные расходы в таком случае работникам компенсирует работодатель. Поэтому налога на доходы физических лиц с этих сумм не возникает (конечно, в пределах установленных норм - п. 3 ст. 217 НК РФ). Надо сказать, что эта льгота применяется и в случае, когда командировочные расходы по договору выполнения работ, оказания услуг компенсирует работникам непосредственно заказчик. |
![]() |
![]() |
![]() |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Возмещение расходов из ФСС | Elichka | Зарплатные налоги и сборы | 1 | 25.08.2009 10:45 |
Возмещение командировочных расходов | Dimskiy | Расчеты | 2 | 17.08.2009 22:01 |
Возмещение расходов резидента нерезидентом | Валерия | Валюта, экспорт, импорт | 21 | 25.05.2009 02:53 |
Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность | Alex4 | Общая система налогообложения (ОСНО) | 4 | 20.11.2008 03:12 |
возмещение или оплата расходов? как указать? | reywal | Общая система налогообложения (ОСНО) | 14 | 24.10.2008 15:32 |