ЕНВД 150кв.м. или больше?

[paigar]

Хотелось бы понять, и прояснить, Что подразумевает понятие: по каждому объекту организации торговли в ст.346.26 НК
Понятие площадь торгового зала - здесь все понятно.

У нас ситуация следующая:
ООО "Чикушка-Порошок-Игрушка" начнет розничную торговлю с 01.01.2010г.
Для этого мы собираемся арендовать следующие площади у одного и того же Арендодателя, по одному и тому адресу, в одном помещении но с разными торговыми залами, и заключить с Арендодателем следующие договора Аренды:
1. Зал площадью 148 кв.м. на 1 этаже здания для торговли спиртными напитками, табачными изделиями и пр. - 1 договор Аренды.
2. Зал площадью 99 кв. м. на 1 этаже здания (вход в него через первый зал) для торговли парфюмерными и косметическими товарами.- 2 дог. Аренды
3 Зал площадью 40 кв.м в цокольном этаже здания (отдельный вход) для торговли детской одеждой и игрушкой - 3 доровор Аренды
Все указанные торговые площади находятся в одном помещении, разделены капитальными стенами , соеденяются меж собой неболшими проходными проемами, и принадлежат одному Арендодателю на праве собственности.
Как видете, площадь каждого торгового зала не превышает 150 м.кв.
Каждый зал предназначен для торговли товарами другого ассортиментного перечня,
3тий зал имеет отдельный вход и находится на другом этаже здания.
будет составлено 3 договора Аренды на (каждый зал в отдельности)

Вопрос: Правомерны наши действия в данной ситуации?
Попадаем ли мы в данной ситуации под ЕНВД. (не выходим за рамки 150 кв.м.) или так нельзя?
Заранее спасибо.

[Б_С_К]

Вот письмо Мин фина по этому вопросу:

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 06.02.2007 № 03-11-05/20
О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли
Вопрос:

Прошу вас дать письменный ответ по вопросу применения единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли:

Если для осуществления розничной торговли в одном здании предполагается оформить несколько отдельных договоров аренды помещений, в каждом из которых площадь торгового зала не будет превышать 150 квадратных метров, и в каждом из которых предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то будут ли данные помещения рассматриваться как отдельные объекты организации торговли и будет ли площадь торгового зала в целях применения главы 26_3 НК РФ определяться отдельно по каждому объекту организации торговли?



Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ



ПИСЬМО



от 6 февраля 2007 года N 03-11-05/20


[О порядке применения системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
в отношении розничной торговли]



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 главы 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346_27 Кодекса стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом магазин - это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26_3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности, т.е. по каждому магазину или павильону.

В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.

Следовательно, осуществляемая вами розничная торговля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если используемая площадь торгового зала по всем договорам аренды в здании магазина не более 150 кв.метров.



Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

[paigar]

Сообщение от Б_С_К

Вот письмо Мин фина по этому вопросу:

ну вот же в письме

[Б_С_К]

А Вот из Глав буха ответ на этот же вопрос:
– Фирма работает на ЕНВД и арендует в здании торгового комплекса на третьем этаже торговый зал под розничный магазин (продажа туристских товаров). Площадь торгового зала составляет 100 кв. м. В этом же здании торгового комплекса, только на втором этаже, фирма открыла еще один магазин (для торговли в розницу игрушками для детей). Арендуемая площадь этого торгового зала – 130 кв. м. Может ли организация применять ЕНВД?

– Да, может.

Ведь фирма осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через два магазина, расположенных в арендованных помещениях торгового центра. При этом торговые залы для каждого магазина арендуются на основании отдельного договора аренды. Площадь каждого зала не превышает 150 кв. м. Кроме того, помещения расположены на разных этажах здания торгового центра, то есть конструктивно обособлены.

Таким образом, если при этом организация ведет раздельный учет хозяйственных операций и доходов по каждому магазину, то она может быть признана плательщиком ЕНВД.

Журнал «Учет в торговле» №1, I квартал 2008
На вопросы, связанные с исчислением и уплатой единого налога на вмененный доход торговыми организациями, отвечает Юрий Васильевич Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

[paigar]

Так что, получается мы не можем применять ЕНВД, ведь сумма по 3м договорам превышает 150м.кв

[Larky]

Сообщение от paigar

получается мы не можем применять ЕНВД

Почему Вы сделали обратный вывод из изложенного?

[Larky]

А что в письме? Я, например, там увидел

Установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности, т.е. по каждому магазину или павильону.

А у вас три магазина...

[paigar]

в письме:
В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.

Следовательно, осуществляемая вами розничная торговля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если используемая площадь торгового зала по всем договорам аренды в здании магазина не более 150 кв.метров.

У нас 3 разных отдела в получается в одном магазине

[paigar]

так как же? попадаем мы под ЕНВД или нет?

[Б_С_К]

Я бы Вам предложила написать официальный запрос в Вашу налоговую по этому поводу...
Вот ещё из Главбуха № 17 за 2008г.

Все торговые залы в одном магазине учитывайте как один. Допустим, организация ведет торговлю в нескольких магазинах или павильонах на территории большого торгового центра. Помещения под них могут быть арендованы как у одного владельца и по одному договору, так и у нескольких владельцев по нескольким договорам. Как в этом случае рассчитывать площадь? По каждой торговой точке по отдельности или по всем в общей сумме?

Если общая площадь помещений превышает 150 квадратных метров, от ответа на этот вопрос зависит режим налогообложения. А именно сможет ли компания платить с этих нескольких магазинов ЕНВД или ей придется рассчитывать налоги по общей или упрощенной системе налогообложения.

По мнению Минфина России, в таких ситуациях рассчитывать площадь торгового зала нужно в совокупности по всем торговым помещениям (см. письмо от 5 декабря 2006 г. № 03-11-09/266). Ведь они действуют как единый объект организации торговли. А лимит в 150 квадратных метров установлен для каждого такого объекта (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

С утверждением чиновников можно согласиться. Но лишь в ситуации, когда каждая арендуемая в торговом центре площадь сама по себе определению магазина или павильона не соответствует. Признаком этого может быть, например, то, что в деятельности торговых залов используются общие подсобные или административно-бытовые помещения (например, арендуется общий склад в торговом центре). А также то, что торговые залы объединены общим входом или их сотрудники используют при продаже товаров один общий кассовый аппарат. С тем, что при подобных условиях все арендованные в торговом центре залы – это единый объект торговли, ФАС Поволжского округа согласился в постановлении от 28 сентября 2006 г. № А12-5432/06-С10.

Если же все торговые залы ведут полностью самостоятельную деятельность (имеют отдельные подсобные и складские помещения, кассу и т. п.), площадь по ним (и соответственно ее лимит) теоретически можно рассчитывать отдельно. На практике же налоговики скорее всего предъявят претензии. Поэтому позволить себе такое смелое решение могут только те, кто готов доказывать «самостоятельность» торговых залов в суде. На данный момент подобной арбитражной практики нет.

[paigar]

Спасибо. за совет. Я и так написал уже официальный запрос в ГУ ФНС, но они молчат.

[уралочка]

Я считаю, что 3 магазин попадает под ЕНВД, т.к. он обособлен. Имеет отдельный вход и т.д. А два первых не проходят.

[paigar]

Какие есть еще мнения?