Отражение уплаты НДС в декларации

[Среда]

Доброго времени суток
ООО уплачивает НДС с ареды муниципального имущества как налоговый агент. В Iкв. не было начислений и уплат. Во втором начислили и уплатили. Сумма уплаты попадает в строку 310 раздела 3 декларации по НДС. Вроде всё правильно. Но
Налоговая прислала уведомление о том, что "Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, включаются в налоговые вычеты в следующем налоговом периоде после начисления и оплаты налога"
Ну или если бы у нас в Iкв было бы начисление...но его нет.
Налоговая ссылается на п.3 ст.171 НК РФ.
Там об этом конкретного ничего не сказано, но есть много разных писем Минфина, причём по разному (зачастую противоположно) трактующих ситуацию. Тех, в которых говорится, что НДС, уплаченный агентом можно принять к вычету в следующем налоговом периоде - большинство (по крайней мере мои поиски обратного особым успехом не увенчались), налоговая у нас, как известно, имеет право на свою трактовку.
Мне предложили затеять переписку и попытаться доказать, что мы правы, но гарантий нет.
Буду весьма признательна, если Вы найдете какой-либо официальный документ, на который можно сослаться в споре с ФНС.
Но всё-таки нам проще и дешевле сделать как просит налоговая. Вот только как программе "объяснить", что НДС, уплаченный во втором кв. надо принимать к вычеты в третьем?

[-Gri-]

хм, вроде там 2 условия: оприходование товара и оплата ндс в бюджет...мы тоже в том же квартале к вычету сделали...надеюсь, не накосячили

[-Gri-]

Момент вычета НДС, удержанного из доходов иностранного контрагента: ФНС России и Минфин разошлись во мнениях

ДОКУМЕНТ:

Письмо ФНС России от 07.06.2008 № 3-1-10/81@

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЙ:

Главное налоговое ведомство считает, что суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами с доходов иностранных контрагентов, отражаются в декларации в составе вычетов за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором фактически налог уплачен в бюджет (письмо ФНС России от 07.06.2008 № 3-1-10/81@).

Тем самым ФНС России выразила несогласие с позицией Минфина России, который признает правомерность вычета НДС в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое перечисление налога в бюджет (например, письма Минфина Росси от 07.04.2008 № 03-07-08/84; от 27.03.2008 № 03-07-08/71; от 16.09.2005 № 03-04-08/241).

Обратимся к рассуждениям ФНС России, которые предшествовали сделанному ей выводу:

- вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками - налоговыми агентами;
- из положений ст. 52 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно положениям ст. 55 НК РФ именно по окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
- в соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) содержит другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Таким образом, подчеркнули контролеры, уплаченная в бюджет сумма НДС является фактической уплатой налога, а не переплатой, только в случае если данная сумма налога определена исходя из налоговой базы, сложившейся за соответствующий истекший налоговый период, и отражена в соответствующей декларации, представленной также за указанный налоговый период;

- принимая во внимание, что декларация по НДС представляется по окончании налогового периода (квартала), то эта декларация должна представляться в периоде, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором налоговым агентом уплачен налог в бюджет.

Что касается Минфина России, то его рассуждения не столь подробны. Финансисты в обоснование своей позиции приводят лишь ссылку на п. 4 ст. 174 НК РФ, согласно которому уплата налога на добавленную стоимость налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, реализующему работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ. Основываясь на данной норме, Минфин России признает, что налоговый агент, уплативший НДС, имеет право на вычет данной суммы налога в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое перечисление этой суммы в бюджет.

Судьи, как правило, разделяют такой подход финансового ведомства.
Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 28.05.2008 № Ф08-2863/2008 по делу № А32-24289/2007-59/501 арбитры пришли к следующему выводу: налоговые вычеты должны предъявляться в том налоговом периоде, когда произведены расчеты налоговым агентом с бюджетом. Заметим, что с таким выводом согласился ВАС РФ, который отказал в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ – см. Определение ВАС РФ от 25.07.2008 № 9235/08 по делу № А32-24289/2007-59/501.

ЧТО НУЖНО (МОЖНО) СДЕЛАТЬ:
Налоговым агентам, не желающим спорить с проверяющими:
- отражать в вычетах суммы уплаченного с доходов иностранных контрагентов НДС в декларации за налоговый период, следующий за тем, в котором налог фактически уплачен в бюджет.
Налоговым агентам, готовым к судебному разбирательству:
- отражать в вычетах суммы уплаченного с доходов иностранных контрагентов НДС в декларации за тот налоговый период, в котором налог фактически уплачен в бюджет.

[Среда]

Спасибо за подробный ответ
Мы правда с иностранцами не сотрудничаем, а только муниципальное имущетво арендуем, но я так понимаю налоговикам без разницы, валят все в одну кучу, а ты тут разбирайся...
Придумали выход как сделать, чтобы программа, уплаченный во IIкв. НДС, принимала к вычету в IIIем: учли сч\ф в IIIем кв. получилась улата авансом, а в декларацию она не попадает. Но это, конечно, не совсем правильно. Просто нет ни времени ни желания затевать переписку с ФНС.
Может с нового года начнем

[sous]

Налоговая ссылается на п.3 ст.171 НК РФ.

разве там есть сроки предъявления НДС?

[Среда]

Нет, но разве им объяснишь..., они же как им надо так и трактуют

[sous]

как им надо так и трактуют

не знаю что вам и сказать, может напишете письменный вопрос им? мы предъявляем месяц в месяц