Услуги связи?

[Малышка]

Арендодатель перевыставил мне счета-фактуры по услугам связи, и вот незнаю что с ними делать. Включать в аренду он их не хочет. Я много читала, что он не имеет право перевыставлять их мне, но арендодатель не соглашается не перевыставлять.Могу ли я их принять к вычету по НДС и при расчете по налогу на прибыль. И могу ли я их вообще провести эти сч-фатуры. Заранее спасибо

[L_a_r_i_s_a]

Почитайте отрывок из статьи:

Ситуация, когда коммунальные услуги не включаются в арендную плату, довольно распространенная. Прямой договор на оказание коммунальных услуг заключен между арендодателем и снабжающей организацией. Арендодатель, получая счет на оплату потребленных услуг и счет-фактуру, на основании соответствующих расчетов выставляет счет на стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором. Последний, в свою очередь, компенсирует эти затраты, перечисляя деньги арендодателю. Однако эта схема расчетов служит поводом для налоговых споров между контролерами и налогоплательщиками в части НДС.
И проблема состоит в том, как квалифицировать операцию "компенсации" для целей исчисления НДС. Ведь, чтобы НДС вычесть, нужно иметь счет-фактуру. А его, как известно, выставляют при реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ) либо при наличии посреднического договора.
Начнем с реализации, посмотрим, имеет ли право арендодатель отразить реализацию коммунальных услуг арендатору. Согласно официальной позиции (см. Письма Минфина России от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/51, от 24 марта 2007 г. N 03-07-15/39, от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52), взятой на вооружение налоговой службой (см. Письма ФНС России от 23 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/340@, от 27 октября 2006 г. N ШТ-6-03/1040@, УФНС России по г. Москве от 21 мая 2008 г. N 19-11/48675, УФНС России по Московской области от 28 февраля 2007 г. N 23-26/0288 и др.), поставка арендодателем арендатору электроэнергии не признается реализацией, а значит, не должна облагаться НДС.
Дело в том, что согласно п. 1 ст. 539 ГК РФ энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (лицу, на балансе которого числится объект) энергию, а абонент (соответственно, арендодатель) - соблюдать предусмотренный договором режим потребления электроэнергии и оплачивать ее. При этом ВАС РФ в Постановлении от 8 декабря 1998 г. N 5905/98 отметил, что абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию. Таким образом, арендодатель не является энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию (Постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. N 7349/99).
И до недавних пор Президиум ВАС придерживался этой позиции. Например, в Определении от 29 января 2008 г. N 18186/07 ВАС РФ указал, что по смыслу ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, ст. 539 ГК РФ рассматриваемые операции по поставке арендодателем арендатору электроэнергии не относятся к операциям по реализации товаров, подлежащих обложению НДС. Следовательно, счета-фактуры в данном случае выставляться не должны.
Из сказанного чиновники сделали вывод: операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договоров на возмещение коммунальных ресурсов, не относятся к реализации товаров для целей исчисления НДС. В связи с этим они не являются объектом обложения НДС, значит, счета-фактуры по транзитным коммунальным услугам арендодатель выставлять не должен. Арендатор же, компенсируя коммунальные расходы арендодателя, не может применить налоговый вычет в сумме НДС, перечисленной арендодателю в составе суммы компенсации. Данная позиция распространяется на компенсацию расходов по оплате коммунальных услуг не только за электроэнергию, но и за услуги связи, охрану и уборку арендуемых помещений.
Такую позицию поддерживают и арбитры (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 сентября 2008 г. N Ф04-5318/2008(10782-А46-40), от 24 марта 2008 г. N Ф04-2074/2008(2736-А45-41), ФАС Поволжского округа от 4 марта 2008 г. по делу N А65-8421/2007-СА1-37, от 6 февраля 2008 г. по делу N А55-6796/2007-53, ФАС Центрального округа от 10 октября 2007 г. по делу N А36-2553/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 10 октября 2006 г. по делу N А39-496/2006-43/1, ФАС Северо-Западного округа от 12 сентября 2006 г. по делу N А52-353/2006/2, Девятого ААС от 23 июля 2008 г. N 09АП-6488/2008-АК).
Чиновники разъясняют, что арендодатель должен эту сумму "входного" налога включить в стоимость транзитных коммунальных услуг, которые потребляет арендатор (Письма Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/895, от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52, УФНС России по г. Москве от 21 мая 2008 г. N 19-11/48675, от 16 июля 2007 г. N 19-11/067415).
Однако судьи не всегда согласны с такой позицией для арендодателя (см. Постановление ФАС Центрального округа от 28 марта 2007 г. по делу N А48-4688/06-19). Суть указанного решения заключается в следующем. Приобретение коммунальных услуг арендодателем является необходимым условием для сдачи помещений в аренду. Значит, можно говорить о том, что данные услуги приобретаются для совершения операций, облагаемых НДС, так как услуги по сдаче имущества в аренду облагаются НДС. Поскольку арендодатель выполняет все условия, необходимые для применения налогового вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), то всю сумму "входного" НДС, предъявленную поставщиками коммунальных услуг, он вправе принять к вычету в полном размере. Тогда к возмещению арендатору он предъявляет стоимость коммунальных услуг без учета "входного" НДС. Такая позиция рискованна и, конечно, приведет арендодателя к судебным спорам со своей налоговой инспекцией.
Перейдем к проблемам арендатора. По мнению налоговых органов и Минфина России, "входной" НДС арендатор не вправе принимать к вычету, потому как у него отсутствует счет-фактура. Сумму "входного" НДС, приходящуюся на долю потребляемых коммунальных услуг, арендатор может учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же арендодатель все-таки выставил (перевыставил) счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, вычет применять нельзя (см. Письмо Минфина России от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/51).

[Tasy-Soloveva]

У меня подобная ситуация,но с электроэнергией. Очень много перелопатила сегодня информации и с верхним постом согласна!"Их" НДС мы оплачивать не должны и не обязаны из СВОЕГО кармана! СУММА должна быть без НДС (счет и акт) на услуги.
НО...
Я так понимаю из нижеследующего письма,если в договоре прописано,что Арендная плата состоит из двух частей:Постоянной и Переменной (т.е. сюда включаются и телефон, и энергия,но одной суммой (1 ед.услуги)-как сумма арендной переменной платы,скажем, за март) и это же укажем с счете,акте и СЧЕТ-ФАКТУРЕ,то НДС можно возместить! КТО-НИБУДЬ ПОПРАВИТ ??
Цитата
"НДС
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 апреля 2000 г. N 7349/99 арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации. Арендодатель не может выставить счет-фактуру на коммунальные платежи, ведь он не оказывает этих услуг, а лишь перевыставляет счет, по которому ему компенсируют оплаченные услуги, а без счет-фактуры арендатор не может возместить НДС.
Подобная точка зрения высказана в письме Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52.
Налог на прибыль
Арендатор, возмещающий арендодателю расходы за коммунальные услуги, имеет право учесть суммы такой компенсации при налогообложении прибыли. Они включаются в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это следует из п. 8 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, а также указано в отдельных письмах налоговых органов и Минфина:
Письмо УФНС по г. Москве от 25 января 2006 г. N 19-11/4436 "Об учете у арендатора для целей налогообложения прибыли расходов на коммунальные услуги"
Письмо УФНС по г. Москве от 6 июля 2005 г. N 20-12/47837 О порядке учета расходов организации-арендатора, связанных с возмещением арендодателю согласно договору аренды затрат по оплате коммунальных услуг по отдельно выставленным счетам помимо фиксированной арендной платы
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/416 О включении в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией расходов арендатора по оплате коммунальных платежей и услуг связи
Расходы у арендатора должны быть не только оправданными и обоснованными, но и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Документами, подтверждающими расходы арендатора, будут являться копии счетов коммунальных служб, согласованные с арендодателем расчеты, счета, выставленные арендодателем уже от своего имени, а также документы арендатора, подтверждающие оплату.
Выход из проблемы по вычету НДС у арендатора
Выход "подсказан" самим Минфином России в своем письме от 19 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/175 "О расчете налога на имущество и применении налога на добавленную стоимость при оказании услуг по аренде нежилых помещений":
Арендодатель оказывает арендатору услугу по предоставлению в аренду нежилых помещений. При этом условиями договора определено, что оплата данной услуги производится в виде арендной платы, которая состоит из Основной части арендной платы и Дополнительной части арендной платы, эквивалентной сумме коммунальных платежей.
Таким образом, вся сумма арендной платы, как Основная часть, так и Дополнительная, эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений.
Арендодатель имущества обязан составить и выставить арендатору имущества счет-фактуру, в которой стоимость оказанной услуги должна включать сумму коммунальных платежей. При этом вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных арендатору, производится в общеустановленном порядке.А. Сабирзянов,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ"