Касается ст.167 НК РФ (НДС)

[Монина]

Имеем Договор поставки и установки оборудования на сумму 1000000,00 руб. (оборудование = 800000,00 руб., работы = 200000,00 руб.). По условиям договора ТОРГ-12 подписывается одновременно с Актом выполненных работ. Исполнитель в Москве, объект Заказчика в Перми. Оплата: аванс 40% от суммы договора, окончательная оплата – 60% после подписания Акта.
Исполнитель отгружает оборудование 03.12.2009 (ТОРГ-12 на 800000,00 руб.).
Аванс (???) получен от Заказчика 22.12.2009 (п/п на 400000,00 руб.)
Акт выполненных работ 22.01.2010 (Акт на 200000,00 руб.) и подписание ТОРГ-12.
Окончательная оплата 02.02.2010 (п/п на 600000,00 руб.)
Вопрос: Что происходит с НДС?
Проводки: ???

[Youlia]

Сообщение от Монина

Аванс (???) получен от Заказчика 22.12.2009 (п/п на 400000,00 руб.)

Вы - исполнитель? Если оплата совершена после отгрузки, то это уже не аванс, а последующая оплата, тем более если в назначении платежа не указано, за что именно произведена оплата (за работы или за оборудование).

Сообщение от Монина

Вопрос: Что происходит с НДС?

В момент отгрузки должен быть выставлен счет-фактура вместе с торг-12 на 800 тыс., эта сумма включается в декларацию 4 кв. 2010. Следующая счет-фактура на 200 тыс. от 22.01.10 должна быть вместе с актом, это уже будет декларация за 1-й квартал. Оплата тут на НДС не влияет, т.к. у Вас вся оплата последующая.

[Монина]

Сообщение от Youlia

Вы - исполнитель?

Следующая счет-фактура на 200 тыс. от 22.01.10 должна быть вместе с актом, это уже будет декларация за 1-й квартал. Оплата тут на НДС не влияет, т.к. у Вас вся оплата последующая.

Спасибо, что откликнулись. Я - исполнитель. В платежке ссылка на счет, в счете назначение платежа - аванс по Договору за оборудование и работы. Но оплата аванса прошла после отгрузки. Для Заказчика это аванс, т.к. он эту накладную (вместе со С-Ф) отразит у себя 22.01.10. М.б. надо показать как аванс (51-62.2) и тут же зачесть его в счет отгрузки, тем более, что на 62.1 ничего нет, т.к. 03.12.09 была отгрузка (45-41)?

[Youlia]

Сообщение от Монина

Для Заказчика это аванс, т.к. он эту накладную (вместе со С-Ф) отразит у себя 22.01.10

Счет-фактура выставляется в момент отгрузки, т.е. 03 декабря. Это означает, что Вы должны включить эту сумму в декларацию 4 кв. Когда заказчик поставит эту сумму к вычету, к Вашему НДС отношения не имеет. Денежные средства, поступившие после отгрузки, предварительной оплатой не являются вне зависимости от того, что написано в назначении платежа.

[Монина]

Сообщение от Youlia

Денежные средства, поступившие после отгрузки, предварительной оплатой не являются вне зависимости от того, что написано в назначении платежа.

Хочу с Вами поспорить (не из вредности, а чтобы себя убедить).
Из ГК РФ "Статья 487. Предварительная оплата товара
1. В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса."

Т.е. до передачи товара покупателю (а она произошла 22.12.10) оплата считается предварительной.

[Youlia]

В НК свои понятия в отношении предоплаты (в рамках НДС).
Точнее, там теперь вообще нет таких слов: предварительная оплата или аванс. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки
- день оплаты.

В Вашей ситуации оплата произошла после отгрузки, поэтому база определяется в момент отгрузки. На последующую оплату счет-фактуру выставлять не надо.

[Монина]

Согласна, спасибо. Смутило противоречие НК и ГК.
А как Вы считаете, должна ли я зачитывать всю сумма оплаты 22.12.10 - 400000, или только 80% из этой суммы (т.к. оборудование в общей сумме договора составляет 80%), а работы еще не производились?

[Youlia]

А когда Вы реализацию оборудования отразили в учете? Когда у Вас в договоре происходит момент передачи права собственности на оборудование?

[Монина]

Сообщение от Youlia

А когда Вы реализацию оборудования отразили в учете? Когда у Вас в договоре происходит момент передачи права собственности на оборудование?

03.12.2009 Дт45-Кт41 - 800000,00 (отгрузка на объект, ТОРГ-12 составлена и подписана с нашей стороны)
22.01.2010 Дт62.1-Кт90.1, Дт90.2-Кт45 - 800000,00 (ТОРГ-12 подписана покупателем, переход права собственности)

[Youlia]

Если у Вас переход права собственности происходит позже отгрузки, то в бухучете на 22.12 (день первой оплаты) у Вас будет отражен аванс, хотя для целей НДС эта сумма предоплатой не будет. Зачет аванса произойдет 22.01 в момент отражения реализации по торг-12 и акта выполненных работ на всю сумму аванса, соответственно.

А по НДСу вы первый раз выставите счет-фактуру 03.12 на сумму оборудования, включите этот НДС в 4 кв. 09, вторую счет-фактуру Вы выставите на сумму работ и включите ее в 1 кв. 10. Оплаты в данной ситуации на НДС никак не влияют.

[Монина]

Спасибо за помощь! Извините, что сразу не ответила (пришлось срочно уехать в командировку).

[Надежда"]

Монина, Здравствуйте, не могли бы вы прислать мне шаблон договора купли-продажи оборудования? я ИП, впервые собираюсь купить станок, но не нравится договор поставщика. Поставщик в Москве, я за 400 км.