Страховые взносы в составе прочих расходов

[Тамара Ивановна]

Добрый день!
Согласно письма Минфина РФ от 11.02.2010г.№03-03-05/25 -Страховые взносы на ОП,социальное и мед .страхование учитываются в составе прочих расходов, то есть на 91.2,они не являются расходами на оплату труда.И согласно п.6 ст.272 НК РФ данные расходы признаются в качестве расхода только в том отчетном налоговом периоде,в котором налогоплательщик перечислил денежные средства на уплату страховых взносов.
А если не перечислил эти денежные средства?
Какие проводки тогда делать ? Может быть кто-то об этом уже читал где-нибудь?

[Maxx]

Сообщение от Тамара Ивановна

Добрый день!
Согласно письма Минфина РФ от 11.02.2010г.№03-03-05/25 -Страховые взносы на ОП,социальное и мед .страхование учитываются в составе прочих расходов, то есть на 91.2,они не являются расходами на оплату труда.И согласно п.6 ст.272 НК РФ данные расходы признаются в качестве расхода только в том отчетном налоговом периоде,в котором налогоплательщик перечислил денежные средства на уплату страховых взносов.
А если не перечислил эти денежные средства?
Какие проводки тогда делать ? Может быть кто-то об этом уже читал где-нибудь?

Вообще то для бухгалтерского учета используется План счетов и Инструкция по его применению. Налоговый кодекс регулирует налогообложение и к проводкам никакого отношения не имеет.

[Марго 82]

Maxx, НУ ТАК а тогда смысл обозначать как прочие расходы....
я так понимаю что в декларации по налдогу на прибыль и в бух учете все по прежнему?

[Maxx]

Сообщение от Марго 82

Maxx, НУ ТАК а тогда смысл обозначать как прочие расходы....
я так понимаю что в декларации по налдогу на прибыль и в бух учете все по прежнему?

Это для налога на прибыль они прочие расходы, в Письме про бухучет ни слова не говорится. Поэтому я считаю что в бухучете это еще и затратные счета, а не только 91.2

[Аланда]

В приведенном ниже письме,правда,не затронут вопрос, в составе каких расходов учитывать взносы,но есть ответ ,когда их учитывать.

Вопрос: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 и статьей 34.2 Налогового кодекса РФ просим дать письменное разъяснение по следующему вопросу.

Днем начисления зарплаты является последний день отработанного месяца.

Выплата зарплаты, а также перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования производится в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем.

Просим пояснить, расходами какого месяца (месяца начисления зарплаты или месяца перечисления страховых взносов в фонды) являются вышеперечисленные взносы в целях исчисления налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2010 года № 03-03-06/1/140
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <...> по вопросу о порядке начисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, и сообщает следующее.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2010 г.

Организация, производящая выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, признается плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на основании подпункта "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318–320 Кодекса.

Таким образом, расходы на выплату вышеуказанных взносов относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата, а не к месяцу, в котором суммы взносов были фактически перечислены во внебюджетные фонды.
Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин

[Марго 82]

Сообщение от Maxx

Это для налога на прибыль они прочие расходы, в Письме про бухучет ни слова не говорится. Поэтому я считаю что в бухучете это еще и затратные счета, а не только 91.2

эт все понятно

я так понимаю что в строке декларации эти взносы будут отражать по прежнему?
косв. расходы???

[Maxx]

Сообщение от Тамара Ивановна

А если не перечислил эти денежные средства?

Это реальная ситуация или Вы придумали? Я думаю пока денежку не заплатишь никто тебя страховать не станет в кредит.
А письмо написано о страховых взносах на выплаты, осуществленные за счет собственных средств, т.е. не учитываемые для налога на прибыль и что эти взносы можно учеть для налога на прибыль в составе прочих расходов.
А п.6 ст.272 НК РФ о добровольном и обязательном страховании.
Две вещи разные, в письме о налоге говорится,а в п.6 о страховании работников.