ЕНВД по оказанию автотранспортных услуг

[FIALKA-N]

на ИП в ГИБДД зарегистрирован транспорт как на физ.лицо, который он использует в своей предпринимательской деятельности. Как обосновать для налоговой количество транспорта фактически используемого в деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров при ЕНВД (он используется не весь). Нужны ссылки на официальные источники.

[actitrend]

непонятен вопрос... что значит "он используется не весь"?

Щетинкин В.В., http://www.yasnoo.ru/ - Ясно и понятно о бухгалтерском учете и финансах

[MarinaAnna]

Сообщение от FIALKA-N

на ИП в ГИБДД зарегистрирован транспорт как на физ.лицо, который он использует в своей предпринимательской деятельности. Как обосновать для налоговой количество транспорта фактически используемого в деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров при ЕНВД (он используется не весь). Нужны ссылки на официальные источники.

Применять систему налогообложения в виде ЕНВД вы вправе только в том случае, если при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов вы используете имеющиеся у вас на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг, и если их количество не превышает 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, чтобы определить общее количество транспортных средств, используемых вами при оказании услуг по перевозке, надо учитывать не только те транспортные средства, которые находятся в вашей собственности, но и те, которые вы арендуете (взяли в лизинг) для указанных целей (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/3/263, от 31.07.2009 N 03-11-09/270, от 22.08.2007 N 03-11-04/3/328, от 25.07.2006 N 03-11-05/184).

Если количество используемых вами автотранспортных средств в указанной деятельности превышает 20 единиц, то применять систему налогообложения в виде ЕНВД по такой деятельности вы не вправе.

Например, организация "Альфа" при оказании услуг по перевозке грузов использует 18 собственных машин и 3 арендованные машины. В таком случае общее количество транспортных средств составляет 21 единицу, что превышает установленное пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничение. Следовательно, организация "Альфа" не вправе в отношении деятельности по перевозке грузов применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

При определении количества транспортных средств учитываются только те из них, которые предназначены для перевозки пассажиров и грузов. Следовательно, транспорт, который вы используете в других целях, например для собственных нужд или в качестве служебного транспорта, при решении вопроса о правомерности применения "вмененки" не учитывается. Ведь переводу на ЕНВД подлежит конкретный вид предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а не вся деятельность организации (индивидуального предпринимателя) (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/3/263, от 26.11.2007 N 03-11-04/3/459).

В то же время Минфин России считает, что такой подход не касается транспортных средств, которые сданы в аренду. В этом случае нужно учитывать весь транспорт. В том числе и переданный в аренду другим организациям или индивидуальным предпринимателям. Согласно разъяснениям если общее количество автомобилей (используемых для оказания автотранспортных услуг и переданных в аренду) превышает 20, то налогоплательщик не может быть переведен на ЕНВД (см. Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-11-05/240, от 12.02.2008 N 03-11-04/3/60, от 27.03.2006 N 03-11-04/3/162).

Возможно, такую позицию контролирующие органы могут занять и в отношении транспортных средств, которые не использовались для оказания автотранспортных услуг в течение налогового периода вследствие их консервации или ремонта.

Однако ФАС Волго-Вятского округа указал, что при решении вопроса о переводе на ЕНВД транспортные средства, которые находятся на ремонте или консервации, в том числе в связи с неисправным техническим состоянием, не должны учитываться. Судьи обосновали это тем, что такой транспорт не способен реально приносить потенциально возможный доход (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2009 N А31-5652/2008).

В заключение добавим, что количество транспортных средств для целей применения ЕНВД определяется в целом по налогоплательщику, независимо от того, в одном муниципальном образовании эксплуатируются транспортные средства или в разных. На это указал Минфин России в Письме от 15.11.2007 N 03-11-04/3/440.

Таким образом, согласно указанным разъяснениям Минфина России, если вы оказываете услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов в нескольких муниципальных образованиях, в каждом из которых вами эксплуатируется меньше 20 автомобилей, но при этом общее их количество у вас превышает 20 единиц, вы не вправе применять ЕНВД.

[vsv-boss]

Сообщение от FIALKA-N

Как обосновать для налоговой количество транспорта фактически используемого в деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров при ЕНВД (он используется не весь). Нужны ссылки на официальные источники.

Учёт работы транспортных средств осуществляется на основании путевых листов. Этот порядок описан в инструкциях и положениях Минтранса.

FIALKA-N, путёвки надо вести. А тот транспорт, который не задействован лучше вывести в ремонт. В ГИБДД пишете заявление о том, что бибики неисправны и сдаёте госномера им на хранение. Такие бибики не надо и к техосмотру готовить. И налорги не смогут придраться, потому что без госномеров эксплуатация не возможно впринципе.