пересчет налога 30 - 13 % в конец 2010 начало 2011 года

[chilli999]

Здравствуйте,
Прошу помочь в моем вопросе. Я нерезидент РФ (был им ранее когда работал в России по РНР, год назад), но затем выехал на год. И теперь, как я понял статус налогового резидента нужно нарабатывать снова.

В конце сентября 2010 устроился на работу в России. Зная что буду облагаться 30% налогом первые 183 дня, а затем будет пересчет по ставке 13 - заранее уточнил это с бухгалтерией. Они подтвердили пересчет, но почему то сказали что пересчету подвергнется только мой доход в 2011 году, а месяца октября – декабрь 2010 пересчитываться не будут.
Это действительно так? Т.е. мои налоги за конец 2010 года просто сгорят, и в 2011 я получу только за первые три месяца? Для меня это очень существенно.
Как я мог бы исправить ситуацию? Что можно было бы объяснить бухгалтеру, или самому обращаться в налоговую?
Возможно это как то связано с закрытием финансового года в компании (в ноябре).

Заранее спасибо за ответ!

[Veselenochka]

Вопрос: Организация имеет в штате иностранных граждан, являющихся резидентами РФ. У некоторых из работников в процессе работы в результате их направления в заграничные командировки статус поменялся с резидентов на нерезидентов. Необходимо ли в данном случае производить перерасчет НДФЛ? Каков порядок такого пересчета?

Ответ: Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 2 названной статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, следует, что организация в отношении с иностранными работниками является налоговым агентом и должна в общеустановленном порядке исполнить обязанности налогового агента, а именно исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ с доходов своих работников.
Статьей 224 НК РФ установлены ставки НДФЛ, так, для резидентов РФ ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидентов - в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Как указал Минфин России в своем Письме от 18.06.2007 N 03-04-06-01/191, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Более того, Минфин России в Письме от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 указал, что не имеет значения, находился работник в Российской Федерации 183 дня подряд или нет, 183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 указанных следующих подряд месяцев.
Таким образом, на основании изложенного статус иностранных работников может измениться с резидентов на нерезидентов в случае их нахождения на территории РФ менее 183 дней в течение 12 календарных месяцев подряд.
Минфин России в Письме от 19.03.2007 N 03-04-06-01/76 указал, что в случае изменения налогового статуса иностранных работников с резидентов на нерезидентов сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, должна быть пересчитана по ставке 30%.
При этом следует учитывать, что согласно мнению Минфина России, выраженному в Письме от 13.11.2007 N 03-03-06-01/385, перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо по окончании налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Таким образом, организация, являясь налоговым агентом, в случае изменения налогового статуса работника с резидента на нерезидента обязана пересчитать суммы НДФЛ по ставке 30% с начала календарного года, в котором произошло такое изменение. При этом обязанность налогового агента пересчитывать суммы НДФЛ за предыдущие налоговые периоды (календарные годы) НК РФ не установлена.
При этом следует учитывать, что Минфин России в своем Письме от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74 указал: если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на обществе.

Е.А.Башарин
Юридическая компания "Юново"
07.07.2010

[chilli999]

Спасибо за ответ,
к сожалению не до конца понял. Получается что выплачивается только разница если она была в рамках 1 года? Т.е. я не могу получить пересчет в конце 2010 так как все еще нерезидент, а в 2011 получу только за первые три месяца нового года?