Инвентаризация

[pav72]

При проведении инвентаризации выявлены излишки и недостача тмц. Излишки покрывают недостачу. Наш главбух хочет удержать с меня и излишки и недостачу! Разве есть такие основания?

[Таинственная Незнакомка]

pav72, вообще то удерживают только недостачу и то с твоего письменного согласия. Нужна объяснительная почему у тебя излишки и недостачи, в связи с чем так вышло...

[Таинственная Незнакомка]

Иногда в ходе инвентаризации выявляется имущество (материалы, готовая продукция, товары), по какой-либо причине не отраженное в бухучете. В этом случае инвентаризационной комиссии следует установить причины возникновения излишков и определить виновных лиц.

В бухгалтерском учете предприятия излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Излишки приходуются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 10.1 "Материалы" субсчет "Сырье и материалы" (43, 41 "Готовая продукция, Товары") - Кредит счета 91.1 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы".

При дальнейшем использовании выявленных излишков (реализация, дальнейшее использование в производственном процессе) для целей бухучета они признаются расходами по обычным видам деятельности (пп. 5, 7, 8 Положения по бухучету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н).

В налоговом учете предприятия стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, признается внереализационными доходами (п. 20 ст. 250 НК РФ). Если выявленные излишки используются в дальнейшем в производственном процессе (например, излишки сырья используются для производства ЛС), формируя материальные расходы, то стоимость таких расходов определяется как сумма налога на прибыль, исчисленная с дохода в виде стоимости излишков МПЗ, выявленных в результате инвентаризации (п. 2 ст. 254 НК РФ).

[Таинственная Незнакомка]

pav72, у вас пересортица что ли получилась?

[pav72]

Да, получился пересорт - аргумент главбуха, что понятия пересорт нет. Я знаю, что излишки учитываются при покрытии недостачи. просто слова нужно подкрепить документом. Нужна ссылка

[Таинственная Незнакомка]

УЧЕТ ПЕРЕСОРТИЦЫ ТОВАРОВ.
Довольно часто в организациях, имеющих широкий ассортимент товаров, встречается ситуация, когда в результате инвентаризации выявляется так называемая пересортица товаров.
Пересортица - это появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта товаров одного и того же наименования.
Причинами возникновения пересортицы могут быть:
- отсутствие порядка приемки и хранения товаров на складе, а также порядка документооборота;
- недостаточный внутренний контроль движения товаров;
- халатное отношение материально ответственных лиц к своим обязанностям и тому подобное.
Согласно пункту 5.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», может быть допущен взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы.
Однако такой зачет может быть возможен только при соблюдении следующих условий:
- выявленные излишки и недостача, образовались за один и тот же проверяемый период;
- излишки и недостача выявлены у одного и того же материально ответственного лица;
- в отношении товаров одного и того же наименования и равного количества.
Обратите внимание, проводить взаимный зачет недостач и излишков по товарам разных наименований, даже однородных не допустимо.
При выявлении пересортицы, материально ответственные лица должны представить подробные объяснения инвентаризационной комиссии по этому факту.
Решение о взаимном зачете излишков и недостач в результате пересортицы принимает руководитель предприятия.
Если при зачете пересортицы сумма недостачи превышает стоимость излишков, то эта разница в стоимости относится на виновное лицо.

[Таинственная Незнакомка]

Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые в том числе возникают и в результате пересортицы товара, регламентирован приказом Минфина России от 13 июня 1995 г . № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Методические указания по инвентаризации).

Пункт 5.3 данного документа разрешает организациям в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач производить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в пункте 32 приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г . № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (далее – Методические указания по учету МПЗ).

Однако такой зачет возможен только:

– за один и тот же проверяемый период;

– у одного и того же материально ответственного лица;

– по товарам одного наименования и равного количества.

Обратите внимание, что взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях и может быть допущен только по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации).

ЧТО ТАКОЕ ПЕРЕСОРТИЦА Четкого определения пересортицы действующее законодательство не содержит. Однако для проведения зачета под пересортицей товара понимается отличие фактических количественных данных номенклатуры одного наименования с различными отличительными признаками (сорт, вид) от данных бухгалтерского учета. Если у торговой организации возникают затруднения с определением принадлежности того или иного товара к одному наименованию, то в этом случае рекомендуется использовать Общероссийский классификатор продукции (письмо Минфина России от 19 августа 2004 г . № 07-05-14/217).

ЕСЛИ ЗАЧЕТ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ

В этом случае выявленные излишки и недостачи товаров учитываются в бухгалтерском учете в обычном порядке отдельно друг от друга. То есть излишки приходуются по дебету счета 41 по рыночной стоимости в корреспонденции со счетом 91, недостачи – в зависимости от того, найдены виновные лица или нет – относятся за счет этих лиц либо на расходы организации (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г . № 129-ФЗ).

[pav72]

Спасибо