справка 2-НДФЛ при смене налогового статуса в налоговом периоде

[Александер555]

С 2011 г. есть п. 1.1 ст. 231 НК по которому возврат излишнего НДФЛ при смене статуса с нерезидента на резидента производит налоговый орган по окончании налогового периода. Не понятно, как при этом заполнять справку 2-НДФЛ ? Сотрудник был нерезидентом с января по март и с него удерживали 30 %, в апреле стал резидентам и с апреля - по декабрь с него стали удерживать по ставке 13 %. Что делать в конце года ?
Подавать в налоговую две справки 2-НДФЛ на одного сотрудника за один тот же налог период?
Заполнять справку 2-НДФЛ как на резидента по ставке 13 % Но что тогда с переплатой делать, она ж по другому КБК суммы....

Подскажите кто сталкивался

[ГЛБ]

Александер555, я с таким случае не сталкивалась, но думаю, что надо составлять 2 справки, одну как на резидента, другую на нерезидента...

Сообщение от Александер555

Что делать в конце года ?

подавать данные в налоговую...

Сообщение от Александер555

Но что тогда с переплатой делать, она ж по другому КБК суммы....

написать письмо и зачесть в другой КБК...

[barmaley]

Александер555, налоговый статус может быть только один. На конец года, как я понял, сотрудник - резидент, поэтому справку подавайте как на резидента. Просто по сотруднику сумма исчисленного налога окажется больше суммы удержанного.
С переплатой вам делать ничего не надо. Это же переплата не ваша, а налогоплательщика, т.е. сотрудника. Вот он и пойдёт в налоговую, напишет там заявление и получит излишне удержанную сумму на указанный в заявлении счёт.

[ГЛБ]

"Главная книга", 2009, Специальный выпуск

КОГДА ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ ПРИ СМЕНЕ СТАТУСА РАБОТНИКА

К сведению
Журнал "Главная книга", 2008, N 8, с. 29, "НДФЛ с доходов нерезидентов".

На практике бухгалтеры при расчете НДФЛ нередко испытывают трудности при определении статуса своих работников - резиденты они или нет, особенно если в организации работают иностранные граждане и (или) россияне, работа которых связана с постоянными командировками.
Для признания работника резидентом РФ и применения ставки НДФЛ 13% нужно, чтобы в течение 12-месячного периода, предшествующего дате выплаты дохода, он находился на территории РФ в общей сложности хотя бы 183 календарных дня <1>.
Поскольку контролирующие органы высказывают разные позиции о моменте пересчета НДФЛ, то в сложившейся ситуации, чтобы учесть и нормы законодательства, и интересы работника и работодателя, можно действовать следующим образом.
Шаг 1. Статус сотрудников (граждан РФ и иностранцев), работа которых связана с частыми командировками за границу, определяйте на 1 января текущего налогового периода, а налог пересчитывайте по окончании года <2>. Так надо делать потому, что у таких сотрудников, например, на 1 июля текущего календарного года может быть статус резидента, а уже на 1 сентября этот статус будет утрачен, а в конце года опять приобретен. Ведь в расчет берутся 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, и в этом периоде считаем время пребывания на территории РФ.
При этом в течение года доходы работника надо облагать:
(или) по ставке 13%, если на 1 января он был резидентом;
(или) по ставке 30%, если на 1 января он был нерезидентом.
Окончательный статус работника определяйте на конец года (на 31 декабря). И налог пересчитывайте по окончании года <2>. При таком подходе вы избавляетесь от ежемесячного пересчета НДФЛ.
Шаг 2. Статус тех иностранцев, которые только приехали в РФ (или не подтвердили, что жили здесь) и для которых ваша организация является первым местом работы в России (и эта работа не связана с командировками), определяйте на дату выплаты первой зарплаты. Скорее всего, они будут нерезидентами, и доходы такого работника облагайте по ставке 30%.
Если этот иностранец принят на работу в первой половине года, то его статус уточняйте через полгода после приема на работу. Если он все время находился на территории РФ, то налог пересчитывайте по ставке 13% со дня приема на работу. По итогам года статус уточнять нет необходимости, он уже измениться не может.
Если этот иностранец принят на работу во второй половине года, то его статус можно не уточнять. По итогам года он останется нерезидентом РФ.
Шаг 3. Статус иностранцев, работа которых не связана с командировками и которые уже работали в России (или жили в РФ и подтвердили это), также определяйте на дату выплаты первой зарплаты.
Но при этом его доходы надо облагать:
(или) по ставке 13%, если он находился на территории РФ 183 дня (и более) в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты первой зарплаты (то есть был резидентом РФ);
(или) по ставке 30%, если он находился на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты первой зарплаты.
При этом следить за изменением статуса такого работника надо ежемесячно. И как только статус изменится - пересчитать налог (или в сторону уменьшения, или в сторону увеличения) <3>.
Бухгалтер может попросить работника, чтобы он сам следил за своим статусом, так как он заинтересованное лицо. Скорее, на это согласится тот работник, который с начала года является нерезидентом и платит налог по ставке 30%. Ведь он заинтересован в том, чтобы налог по ставке 13% ему пересчитали сразу же, как только он станет резидентом. А кроме того, еще и вернули излишне удержанный налог.
Во всех вышеизложенных ситуациях нужно также уточнить статус и на дату увольнения работника <4>. Ведь на дату увольнения работодатель должен правильно определить статус работника и его налогооблагаемый доход. При этом в п. 2.3 справки о доходах физлица (форма N 2-НДФЛ) <5> надо указать статус работника на дату последней выплаты дохода. Если он является резидентом РФ - указывается цифра 1, а если нет - цифра 2.
Если на дату последней выплаты дохода статус работника меняется (был резидентом, а стал нерезидентом или наоборот), то в этом случае делаете перерасчет налога.
Если работник был нерезидентом, а стал резидентом, то с его дохода НДФЛ должен удерживаться по ставке 13%. А поскольку с его дохода налог удерживался по ставке 30%, то нужно сделать перерасчет с начала года и вернуть излишне удержанный налог по заявлению работника. Так как налог уже уплачен в бюджет, то организация может вернуть работнику излишне удержанный налог за счет текущих платежей в бюджет по НДФЛ. Кстати, налоговые органы не имеют ничего против такого возврата <6>. То есть возврат НДФЛ конкретному работнику фактически производится за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце не только с него, но и с других работников. Итак, если работник был нерезидентом, а затем стал резидентом, то организация может:
(или) уменьшить сумму исчисленного налога к уплате в бюджет по ставке 30% по всем работникам-нерезидентам на сумму налога, подлежащего возврату работнику (конечно, при наличии других работников, с которых НДФЛ платится по ставке 30%). А на сумму налога, исчисленного по ставке 13%, написать в налоговый орган заявление о зачете;
(или) уменьшить сумму исчисленного налога к уплате в бюджет по ставке 13% по всем работникам организации на сумму налога, удержанного с работника по ставке 30% (при отсутствии работников, с которых НДФЛ удерживается по ставке 30%). При этом сумму налога, перечисленного в бюджет по ставке 30%, надо зачесть в счет налога по ставке 13% <7>.
Если работник был резидентом, а стал нерезидентом, то с его дохода НДФЛ должен удерживаться по ставке 30%. А так как с его дохода налог удерживался по ставке 13%, то нужно сделать перерасчет с начала года и с ближайшего дохода начать удерживать подлежащие уплате суммы налога и перечислять их в бюджет. При этом сумму налога, перечисленного в бюджет по ставке 13%, надо зачесть в счет налога по ставке 30%. Понятно, что сумма налога, исчисленная по ставке 30% с начала года, будет значительно превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. В этом случае ежемесячно из зарплаты работника надо удерживать не только сумму НДФЛ за текущий месяц, но и сумму недоудержанного ранее налога. При этом общая сумма удерживаемого налога не должна превышать 50% суммы выплаты <8>.
--------------------------------
<1> Пункт 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258.
<2> Письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-06-01/453, от 22.11.2007 N 03-04-06-01/409, от 22.11.2007 N 03-04-06-01/406, от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149.
<3> Письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94; Письма УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-11/113476, от 14.09.2007 N 28-11/087829.
<4> Письмо Минфина России от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149.
<5> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
<6> Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-11/113476.
<7> Статья 231 НК РФ.
<8> Пункт 4 ст. 226 НК РФ.

Подписано в печать
26.01.2009

[barmaley]

ГЛБ, статья несколько устарела. С 1.01.2011 в 23 главу НК внесены изменения касающиеся, в частности, возврата излишне удержанного налога при смене налогового статуса. Теперь работодатель не имеет права такой налог вернуть.

[barmaley]

Сообщение от barmaley

Просто по сотруднику сумма исчисленного налога окажется больше суммы удержанного.

Меньше, конечно же

[ГЛБ]

barmaley,

Сообщение от barmaley

С 1.01.2011 в 23 главу НК внесены изменения касающиеся, в частности, возврата излишне удержанного налога при смене налогового статуса. Теперь работодатель не имеет права такой налог вернуть.

это да, но я относительно статуса выкладывала статью....спасибо, что дополнили...