Замена технологического оборудования в БУ

[Alyonushka]

Добрый день всем форумчанам!

Надеюсь все успешно сдали отчеты за 2 квартал.

У меня проблема, может кто сталкивался: мы занимаемся продажей технологического оборудования, а точнее производственной линии по розливу бытовой химии. Мы реализовали 4 единицы оборудования, т.е. отгрузили по товарной накладной (которые входят в состав линии), но через месяц (т.к. долго идет подготовка к установке и тестированию) покупатель прислал нам рекламационный акт о том, что эти 4 единицы оборудования не соответствуют качеству и они требуют их замены на новые. В связи с этим вопрос, можем ли мы просто привезти им новое оборудование на завод и заменить, старое увезти, но при этом не менять товарную накладную??? И как такая операция вообще будет/должна отражаться в БУ?

Заранее спасибо за ответы.

[MARIN)]

Ваши покупатели должны дать согласие на такую замену товара без накладных.
А если нет, то статья для вас.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям:
– предусмотренным в законодательстве;
– указанным в договоре.

По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если:
– продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);
– было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
– ассортимент переданного товара не соответствует ассортименту, указанному в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК РФ);
– организация в разумный срок не выполнила требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
– организация передала покупателю товар несоответствующего качества, в ненадлежащей упаковке (таре), и эти нарушения являются существенными (т. е. их нельзя устранить, либо затраты на их устранение являются несоразмерными относительно стоимости этого товара и т. п.) (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК РФ).

О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца (п. 1 ст. 483 ГК РФ).

Кроме того, если покупателем товара является гражданин, он может возвратить товар в случаях, когда:
– продавец не предоставил покупателю возможности получить полную и достоверную информацию о приобретаемом товаре при его продаже (п. 3 ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
– покупателю продан товар ненадлежащего качества (п. 3 ст. 503 ГК РФ, ст. 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
– приобретенный товар не подошел покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (абз. 1 п. 1 ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1) и т. д.

Вернуть организации товар покупатель может и в других случаях, которые в законодательстве не предусмотрены, но указаны в договоре (п. 4 ст. 421, ст. 454 ГК РФ). Например, возврат может быть предусмотрен, если истек срок годности товара или он не перепродан покупателем по истечении установленного срока.

Бухучет возврата товара в случаях, как предусмотренных, так и не предусмотренных законодательством, зависит от того, перешло право собственности на него покупателю или нет.

Право собственности на товар перешло к покупателю

Как правило, покупатель становится собственником товара в момент его получения (исключение составляют договоры с особым переходом права собственности). Подробнее об этом см. Как определить момент перехода права собственности при продаже товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Если после этого у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:
– покупатель возвращает товар продавцу;
– обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
– появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).
Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При возврате товара покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости товара с учетом НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора. Это объясняется тем, что продавец предъявляет сумму НДС покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 27 мая 2009 г. № ВАС-3474/09 (передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ), от 26 января 2009 г. № 17507/08, постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. № А55-12314/2007).

Если после получения у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в договоре (например, истечение срока реализации, установленного договором), происходит возврат товара в соответствии с условиями достигнутого соглашения (ст. 421 ГК РФ).

В бухучете возврат товара от покупателя оформите как «обратную реализацию».

Получение назад от покупателя товара отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера их дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности). Делайте это на основании:
– товаросопроводительных документов, выставленных покупателем товара (который приобрел его в розницу или оптом), например, на основании товарной накладной по форме № ТОРГ-12;
– акта, который составляет покупатель при выявлении недостатков приобретенного товара. Этот документ нужен, если товар возвращается в случаях, предусмотренных в законодательстве.

При этом возвращаемый товар приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел товар), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с приобретением этого товара у поставщика или с его созданием (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77).

Возврат товара отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражены в составе материалов (товаров) товары, возвращенные покупателем, по балансовой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по возвращенным товарам (если покупатель является плательщиком НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– оплачена покупателю стоимость возвращенного товара;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– признан прочий расход между ценой реализации и стоимостью реализованного товара.

Такой порядок следует из статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Инструкции к плану счетов (счета 10, 41).

Пример отражения в бухучете возврата покупателем товара в случаях, предусмотренных законодательством. Право собственности на товар покупателю перешло

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается продажей тентовых материалов. 15 марта в соответствии с договором купли-продажи ЗАО «Альфа» приобрело у «Гермеса» товар на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

После того как товар был приобретен и оплачен, выяснилось, что вся партия товара не соответствует качественным характеристикам, предусмотренным условиями договора. Поэтому «Альфа» в соответствии с условиями договора возвратила его «Гермесу» 20 апреля. Стоимость возвращенного товара составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Так как на момент возврата товар был уже в собственности «Альфы», то она оформила его возврат в бухучете как «обратную реализацию». При этом выписала накладную по форме № ТОРГ-12, акт и счет-фактуру, которые передала вместе с возвращаемым товаром «Гермесу».

«Гермес» учел возвращенный товар как материалы (в дальнейшем будет использован в производстве тентовых конструкций для летних кафе) на основании накладной по форме № ТОРГ-12 и акта. Себестоимость товаров, которые были проданы «Альфе», составляет 90 000 руб.

В учете бухгалтер «Гермеса» отразил данные операции так.

15 марта:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 90 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – поступила оплата от «Альфы» за товары.

20 апреля:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 18 000 руб. – перечислен НДС с реализации товаров в бюджет;

Дебет 10 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтены возвращенные товары в составе материалов;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по возвращенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по возвращенным товарам;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – возвращены деньги покупателю;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 10 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. – 90 000 руб.) – признан прочий расход между ценой реализации и себестоимостью товара.