Основные ср-ва или что???

[Глухова Оксана]

Здравствуйте, такой вопросик.....
У нас УСН (доход - расход), предприятие по производству пива. Производство пока не налажено. Все расходы, связанные с будущим производством висят на 97 счете баланса. Идет реконструкция АРЕНДОВАННОГО помещения. И вот у меня дилема: расходы по договору строительства 1 500 000 рублей куда девать?????:confused: Вешать на основные ср-ва? Оплата проходит большими суммами и списать на основное пр-во я не могу, а реконструкция помещения - это не оборудование пивзавода, которое уже висит на балансе счет 08.4 (будет введено в эксплуатацию при начале работы завода). И все-таки: трубы канализации, сантехника, кирпич, цемент, и т.д. куда списать???? Оплата проходит и через Р/с и налом, суммы больше 18 000 руб.
Буду очень благодарна за ответ.

[Главан]

что написано в вашем дог. аренды про случаи вложений арендатора в арендуемое помещение?

[Глухова Оксана]

Согласовывать с арендодателем проект отделки и оформления помещения; своими силами и за свой счет производить текущий ремонт ит.д., затраты, произведенные на текущий ремонт возмещению не подлежат.
По данной реконструкции написано писом о разрешении реконструкции. Дан положительный ответ. Но доп соглашения к договору с прописанными условиями нет.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 февраля 2006*г. N*03-11-04/2/35

Вопрос: Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно новой редакции пп.*1 п.*1 ст.*346.16 с 1 января 2006*г. в расходы для целей налогообложения единым налогом можно будет включать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. В связи с этим просим Вас ответить на следующие вопросы:
1. Можно ли будет включить в расходы стоимость реконструкции этого здания при вводе его в эксплуатацию, если приобретенное здание не было введено в эксплуатацию, а было сразу было# подвергнуто реконструкции или же в момент ввода в эксплуатацию нужно будет включить в расходы только покупную стоимость здания?
2. Можно ли расходы на оплату труда инспектора по надзору за строительством, осуществляющего контроль за ходом реконструкции, включать в расходы для целей обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения по мере выплаты заработной платы этому работнику наряду с другими или эти расходы необходимо отнести к расходам по реконструкции основных средств и не включать в расходы?
3. Куда относить сумму оплаты за коммунальные услуги по реконструируемым зданиям: в стоимость реконструкции или включать в расходы для целей обложения единым налогом по мере оплаты коммунальных услуг?
4. Можно ли включать в стоимость реконструкции сумму арендной платы земельного участка в соответствии с договором аренды?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 02.12.2005 N*20 по вопросу отнесения затрат организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, к расходам и сообщает следующее.
1. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 названной статьи). Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, будут учитываться в расходах в соответствии со статьей 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998*года.
Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, содержащийся в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим. При этом расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в данном перечне не упомянуты и, следовательно, не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
2. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате труда. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в подпункте 6 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Кодекса.
Пунктом 21 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда отнесены, в частности, расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
В случае если организация заключила с инспектором по надзору за строительством, не состоящим в штате организации и не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор гражданско-правового характера, то ваша организация может отнести расходы на его оплату труда в уменьшение полученных доходов.
3. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учесть в составе материальных расходов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг при условии их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Однако, при отнесении на расходы указанных затрат необходимо учитывать, что в составе материальных расходов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса, можно учесть только часть затрат по оплате коммунальных расходов, а именно расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов которые расходуются на технологические цели. Указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, то есть они должны быть произведены (понесены) налогоплательщиком и направлены на получение дохода.
Поскольку расходы на оплату коммунальных услуг реконструируемого здания не связаны с такими условиями, а именно расходы на реконструкцию не относятся к технологическим и не направлены на получение доходов, то данные затраты не включаются в расходы при исчислении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
4. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе и на сумму арендной платы за земельный участок.

Заместитель директора
Департамента А.И.*Иванеев

[Глухова Оксана]

Спасибо, Kalina, но здание не наше, на балансе его нет, соответственно, разве я могу поставить на баланс, как Основное ср-во, например, трубу газоводопровода, стоимостью 18 000 рублей 150 метров??????

[Глухова Оксана]

Я вот как придумала.....
С составляю бух справку о том, что данная реконструкция помещения есть неотъемлемая часть производства, и соответственно, по окончании реконструкции всю сумму по договору вешаю на баланс как основное средство и амортизирую как и завод 15 лет.
Даже в допсоглашении к договору аренды можно все это как нибудь прописать.
Как считаете, уважаемые бухгалтера?????

[kalina]

Глухова Оксана, что бы вы не написали в справке, основные данные о произведенных работах налоговики будут брать из сметы к договору, будут смотреть, что в КС указано. Ваша справка для них роли играть не будет.

[Глухова Оксана]

так что должно быть написано в допсоглашении к договору? Какие условия должны быть оговорены про смету?

[kalina]

Это скорее вопрос технический. Но если в договоре и смете будет хорошо просматриваться ремонт помещения, а не реконструкция, тогда все затраты возможно включить в расход (в УСНО предусмотрен в расходах ремонт арендуемых ОС).
Но вопрос очень серьезный. Очень много разъяснений и комментариев, что относится к ремонту, а что есть реконструкция и модернизация. Кстати, а что арендодатель? Улучшения неотделимые, такие изменения производят обычно с согласия арендодателя, идет удорожание ОС, вам арендодатель не хочет уменьшить арендную плату?

[Глухова Оксана]

Это помещение собственность семьи директора, арендная плата фиктивная, что конкретно нужно написать в допсоглашении, и что должно быть в смете? В допсоглашении мы напишем все, что будет нам удобно, ну и смету подгоним.

[Глухова Оксана]

в договоре со строителями прописано: "...общестроительные работы по перепланировке подвального помещения под цех производства пива и кваса."

[Глухова Оксана]

Во опять директор принес чек на кафельную плитку на 66 000 руб. Хорошо, что все затраты начались в июле, может общими усилиями успеем до конца отчета что-нибудь решить.

[Главан]

вам надо подогнать ваши "строительные" документы под понятие текущий ремонт, тогда вы сможете отнести их себе на расходы. Если же из договора будет видно, что это кап. ремонт - то это расходы арендодателя и он их вам должен возместить либо зачесть в счет арендной платы (статья 616 ГК)

[Алена27]

1.Как подогнать "строительные" документы под понятие текущий ремонт или кап.ремонт. В договорах, актах, сметах.. писать тек. или кап. ремонт, или какие-то более "сложные схемы".
2. Если подогнать под понятие тек.ремонт - в какой момент относить затраты на уменьшение НБ (Упрощенка -Д-Р)?
3. Если подогнать под кап.ремонт и по Договору аренды арендодатель зачитывает в счет арендной платы. Тогда когда затраты относить на уменьшение НБ?