подтверждение права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст.145

[Log_in]

Интересно, как подтвердить право организации на ОСНО на освобождение от обязанностей налогоплательщика:
выписку из баланса представить можно, но ведь баланс составляется по итогам отчетного периода, а что делать если в предыдущие три месяца попадают пару месяцев еще текущего отчетного периода?
Например в сентябре нужно брать август, июль и июнь, из баланса на 01/07 можно вычислить средний объем реализации за 1 месяц.
И сопутствующий вопрос: выписка должна содержать полный объем показателей баланса, или ее объем где-то регламентирован (какие показатели из баланса интересуют налоговую в целях подтверждения права)?

[АвдотьКА]

"...Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. То есть разрешение на это у налоговой инспекции получать не нужно. Чтобы воспользоваться освобождением, просто подайте или отправьте по почте в налоговую инспекцию:
– уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342;
– выписку из Бухгалтерского баланса;
– выписку из книги продаж;
– копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Если организация перешла с упрощенки на общую систему налогообложения, в налоговую инспекцию подайте уведомление и книгу учета доходов и расходов.

Об этом сказано в пунктах 3 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ.


Ситуация: как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книги продаж, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС

Типовые бланки выписок законодательно не утверждены. Поэтому выписку из Бухгалтерского баланса и выписку из книги продаж можно составить в произвольной форме. При этом имейте в виду следующее.

Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 уведомления об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Поэтому выписки должны содержать информацию о выручке за период, охватывающий три месяца, предшествующих месяцу начала использования освобождения.

В выписке из книги продаж можно указать сведения, содержащиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книги продаж, на основании которых она была составлена.

Указанные документы подайте в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого организация решила воспользоваться освобождением от уплаты НДС (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). Если организация отправляет документы по почте, то днем их представления в инспекцию считается шестой рабочий день со дня направления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
...." @ БСС "Главбух"

[Log_in]

попутный вопрос, кроме прочих услуг, организация оказывает образовательные услуги (не подлежат налогообложению ст.149)
В случае если было поданы документы на освобождение от обязанностей по ст.145, но при этом в 1п. уведомления был отражен объем услуг за минусом образовательных, означает ли сие, что по 145ст. освобождены только прочие услуги? (при этом общий объем реализации также не превышает установленного лимита)
Судя по всему, в отличии от статьи 145, статья 149 имеет обязательный характер, но непонятно какая из статей более приоритетна в отношении порядка учета, так если руководствоваться ст.145 то обязанности по ведению налоговых регистров не возникает, а в случае ст.149 эта обязанность сохраняется.

[АвдотьКА]

Интересный вопрос....Но тоже склоняюсь к Вашему мнению... 145 статья - это право, а не обязанность, а 149-я - как раз обязаловка

[Log_in]

АвдотьКА, , спасибо, но как это отвечает на поставленный вопрос?
да характер уведомительный, но ведь по прошествии года нужно подтвердить

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

вот конкретный пример: в августе 2010 было направлено уведомление, теперь до 20 сентября нужно подтвердить и продлить. Чтобы выполнить требования закона, я должен направить выписку указав в ней показатели объема реализации из баланса, но в балансе есть показатель объема реализации за 9 мес. 2010, за 2010 год, за полугодие 2011г. Можно конечно сопроводительное письмо и в нем указать объем реализации помесячно с сентября 2010 по август 2011г.

[АвдотьКА]

Сообщение от Log_in

вот конкретный пример: в августе 2010 было направлено уведомление, теперь до 20 сентября нужно подтвердить и продлить. Чтобы выполнить требования закона, я должен направить выписку указав в ней показатели объема реализации из баланса, но в балансе есть показатель объема реализации за 9 мес. 2010, за 2010 год, за полугодие 2011г. Можно конечно сопроводительное письмо и в нем указать объем реализации помесячно с сентября 2010 по август 2011г.

Я думаю, что раз законодательно форма выписки не утверждена - то расписывайте периоды и показатели как Вам удобнее...

[Log_in]

с выпиской все более-менее понятно, остается вопрос с оформленным уведомлением на использование права и вопрос с приоритетом статей.
В зависимости от него будет ясно, должен я или нет составлять счета-фактуры и вести книгу продаж или нет.

[Log_in]

вроде разобрался, судя по всему сч.-фактуры составлять нужно, как и вести книгу продаж, даже если осовобожден по ст.145, поэтому для определения показателя по объему реализации достаточно будет выписки из книги продаж.

[Youlia]

Сообщение от Log_in

удя по всему, в отличии от статьи 145, статья 149 имеет обязательный характер,

От льгот по ст. 149 тоже можно отказаться только от тех, которые перечислены в п. 3. Отказ возможен в связи с п. 5 ст. 149

5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Сообщение от Log_in

В случае если было поданы документы на освобождение от обязанностей по ст.145, но при этом в 1п. уведомления был отражен объем услуг за минусом образовательных, означает ли сие, что по 145ст. освобождены только прочие услуги?

Это спорный вопрос - как считать выручку. Налоговики как всегда считают, что выручку надо считать по совокупности с необлагаемыми операциями по ст. 149. При этом есть судебные решения в пользу налогоплательщиков, которые считали выручку только по облагаемым НДС операциями.

Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
Разъяснено, что в выручку для целей ст. 145 НК РФ нужно включать в том числе и суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС.


Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2011 по делу N А19-9440/10
Суд указал, что в целях применения освобождения по ст. 145 НК РФ подлежит учету выручка только от операций, которые облагаются НДС. В силу п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 162, п. п. 1 и 4 ст. 166, ст. 173 НК РФ операции, которые не облагаются НДС, не учитываются при формировании налоговой базы и исчислении к уплате данного налога.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2011 по делу N А19-9447/10

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.08.2009 по делу N А06-7599/2008
Суд пришел к выводу, что средства, полученные заказчиком-застройщиком от инвесторов, являются целевым финансированием и не облагаются НДС. Следовательно, они не учитываются при расчете лимита выручки по ст. 145 НК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 21.08.2007 N Ф09-6580/07-С2 по делу N А76-28704/06 (Определением ВАС РФ от 14.12.2007 N 16471/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд сделал следующий вывод: в выручку не включаются суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС. А дополнительное бюджетное финансирование, полученное учреждением из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи им федерального имущества в аренду, не образует объекта обложения НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 по делу N А56-46298/2006
Суд указал, что согласно положениям ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Поэтому доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари не подлежит включению в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей ст. 145 НК РФ.

[Log_in]

эпопея только начинается
Оплата услуг образовательного учреждения производится через банк, т.е. покупателю (физ.лицо) известны реквизиты продавца у которого есть договор с банком, покупатель вносит денежные средства в банке, а банк зачисляет их на счет продавца.
Возникает вопрос об оформлении сч.-фактуры, нужно ли их оформлять и если нужно, то как выполнить требование "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

что для физ.лица будет полным или сокращенным наименованием? и что для него является учредительным документом - свидетельство о рождении?
пока нарыл только минфиновскую отмазку

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 мая 2011 г. N 03-07-09/14

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий - покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, по нашему мнению, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

странно, но про прочерки в правилах ни слова...

[Log_in]

Youlia, цель не посчитать выручку - она по любому не превышает лимит, вопрос о действии этого уведомления на услуги которые также подпадают под ст.149, т.е. в уведомлении получается выручку показали меньшую, но при этом реальная выручка также не превышает установленный ст.145 лимит.
Сдается мне - не важно какую сумму указали в уведомлении, главное чтобы реальная сумма все-таки не превысила указанную в НПА.

[Youlia]

Log_in, а какой вопрос? По-моему, в письме все достаточно разъяснено... К оформлению счетов-фактур продавцами придираются не часто, т.к. последствий для продавца от неправильного оформления никаких....

[Log_in]

суть в том что сч.фактура составлена быть не может, иначе она является нелегитимной, а раз нет сч.-фактуры , то нет и книги продаж или я не прав?
если аналитикой в учете будет мифический объект "прочерк" я должен выписать сч.фактура на каждого покупателя или достаточно одной (один раз в месяц)? в книге продаж будет одна счет-фактура?

[Youlia]

Сообщение от Log_in

Youlia, цель не посчитать выручку - она по любому не превышает лимит, вопрос о действии этого уведомления на услуги которые также подпадают под ст.149, т.е. в уведомлении получается выручку показали меньшую, но при этом реальная выручка также не превышает установленный ст.145 лимит.

Если общая выручка не превышает - тоже никаких последствий, а вот если превышает - то тогда возникнет вопрос с правомерностью применения ст. 145, и свое право на освобождения, видимо, придется доказывать через суд, т.к. много судебных решений по этому вопросу, а значит много и споров.
Вопрос о действии уведомления - что имеется в виду? Оно действует...

[Youlia]

Сообщение от Log_in

суть в том что сч.фактура составлена быть не может, иначе она является нелегитимной, а раз нет сч.-фактуры , то нет и книги продаж или я не прав?

Почему не может? Если есть основания для выставления счета-фактуры - счет-фактура должен выставляться. Другое дело, если нет информации о каких-либо реквизитах для с-ф, то тогда с-ф заполняется без этих реквизитов. Вот, например, в конце дня на общую выручку по кассе раньше составлялся один с-ф с наименованием покупателя "физические лица" ...Может и сейчас так делается, надо уточнить...

[Log_in]

дополнил предыдущее сообщение

если уведомление действует нужно ли делить выручку в разрезе 145 и 149 статей? или я могу обойтись ст.145

[Youlia]

Сообщение от Log_in

если аналитикой в учете будет мифический объект "прочерк" я должен выписать сч.фактура на каждого покупателя или достаточно одной (один раз в месяц)? в книге продаж будет одна счет-фактура?

если по безналу оплата, то на каждую оплату, т.е. на каждого покупателя...

[Log_in]

Сообщение от Youlia

если по безналу оплата, то на каждую оплату, т.е. на каждого покупателя...

да, но покупатель получается один - "прочерк", последним днем месяца я получаю табеля и в соответствии с договором начисляю плату за оказанные услуги
иванов
петров
васечкин
....
1000й студент
т.е. я должен сделать 1000 сч.фактур с покупателем "прочерк" и отразить их все в книге продаж?

[Youlia]

Сообщение от Log_in

если уведомление действует нужно ли делить выручку в разрезе 145 и 149 статей? или я могу обойтись ст.145

На этот вопрос я уже отвечала ранее - налоговики считают, что выручка должна быть подсчитана совокупно, но есть некоторые судебные решения, в которых иная позиция...

[Youlia]

Сообщение от Log_in

да, но покупатель получается один - "прочерк"

почему прочерк? при оплате по безналу есть инфа о том, кто платит...

Сообщение от Log_in

с покупателем "прочерк"

Если известна инфа о покупателе - проставляется эта инфа. Прочерк проставляется, если нет инфы.

Сообщение от Log_in

При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.