Субсидии.

[Катюха]

Если организация получает субсидии от Департамента малого бизнеса, является ли это доходом?

[Аланда]

Катюха, в одной из тем приводили письмо по этому вопросу
Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о
№ 03-11-11/44 25.02.2011

Вопрос: В 2010 г. в рамках программы по содействию самозанятости безработных граждан мною была получена безвозмездная субсидия на осуществление предпринимательской деятельности, которая была использована по целевому назначению на создание и организацию деятельности как индивидуального предпринимателя. Как индивидуальный предприниматель я подала заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Каким образом я должна отчитаться перед налоговым органом за сумму полученной мной безвозмездной субсидии на осуществление предпринимательской деятельности: как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ (далее - Федеральный закон N 41-ФЗ) в статью 223 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) внесены дополнения, устанавливающие в отношении физических лиц, регистрирующихся в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, особый порядок учета сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти.

Согласно пункту 3 статьи 223 Кодекса (в редакции Федерального закона N 41-ФЗ) указанные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

При нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с указанным пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Таким образом, в случае получения налогоплательщиком выплат в 2009 г. и использования части этих выплат в 2009 г. в составе доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения должна учитываться сумма выплат, израсходованная налогоплательщиком в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат. В аналогичном порядке учитывается оставшаяся неучтенная сумма выплат в 2010 и 2011 гг.

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2009, 2010 гг.), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, так и налогоплательщики, применяющие указанную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Названными налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

Учитывая особый порядок учета указанных выплат, установленный Федеральным законом N 41-ФЗ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 раздела I Книги), указанные суммы выплат не учитывают.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Сама тема здесь
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=54163&highlight=%F3%F1%ED+15%25+%EF%EE+%EF%F0%EE%E3%F0%E0%EC%EC%E5+%F1%E0%EC%EE%E7%E0%ED%FF%F2%EE%F1%F2%E8
Вы про это спраашивали?

[Катюха]

Сообщение от Аланда

Вы про это спраашивали?

Нуууу, не совсем. хотя какая-то доля правда и моему вопросу. Меня интересует субсидия на возмещение затрат, связанная с участием в выставке.
Я как-бы вот чего нашла....

Письмо Минфина России от 24.03.2011 № 03-11-11/67 «Об учете грантов при применении упрощенной системы налогообложения»

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта.
Согласно договору целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. Индивидуальному предпринимателю согласно договору вменяется в обязанность использование гранта исключительно на цели, определенные договором.
В IV квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб.
Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Так, на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.
Грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
Поскольку средства на приобретение специализированного оборудования для организации производства сувенирной продукции и декоративных предметов интерьера мебели, полученные в 2010 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, из областного фонда поддержки малого предпринимательства, не являются грантами в целях ст. 251 Кодекса, указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2011 г. в соответствии с п. 5 ст. 1 Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки" средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
24.03.2011

И тут либо, я туплю..., либо чего, но чего-то я не совсем понимаю как отражать.....

[Катюха]

Короче, если я получила, допустим 100000 рублей субсидии и потратила их все, то я включаю полностью эту сумму в доходы.

ФНС России письмом от 21.06.11 № ЕД-4-3/9835@ разъяснила порядок налогового учета доходов в виде субсидий, выделяемых на поддержку малого и среднего предпринимательства, который установлен Федеральным законом от 07.03.11 № 23-ФЗ.

Доходы в виде субсидий учитываются как плательщиками единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы», так и теми, кто применяет объект «доходы». Учет полученных средств ведется в книге учета доходов и расходов. При этом в графе 4 раздела I книги отражаются суммы полученных субсидий, а в графе 5 – суммы признанных расходов. Доходы в виде субсидий учитываются на дату признания соответствующих расходов. Доходы, полученные от реализации товаров, в том числе приобретенных за счет субсидий, учитываются в полном объеме. Доходы в виде субсидии подпадают под обложение минимальным налогом в случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога;
20 июля 2011, 10:07

[Катюха]

Нууууу, и геморой

Но если до 1 января 2011 года субсидии на развитие бизнеса должны были учитываться в составе налоговых доходов в общем порядке - в полном объеме на дату их получения, то теперь действуют другие правила. Полученная субсидия включается в состав доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет субсидии, если с момента ее получения прошло не более двух налоговых периодов (т. е. двух календарных лет). И если на конец второго календарного года у компании останется неизрасходованная сумма субсидии, то ее необходимо отразить в качестве дохода на конец этого года. То есть если фирма получила субсидию в период с января по декабрь 2011 года и не израсходовала ее (израсходовала не полностью), то включить неиспользованную сумму субсидии в состав доходов необходимо 31 декабря 2012 года (пример 1).
Такой порядок учета доходов в виде субсидий действует и при общей системе налогообложения, и при "упрощенке".
Но следует иметь в виду: организации, которые применяют "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", имеют право отражать доходы в таком порядке, только если у них ведется учет расходования средств именно этой субсидии. В противном случае вся сумма полученной субсидии должна быть отражена в составе доходов в периоде ее получения.

Короче, как не крути в доход в любом случае, вопрос только когда. А когда......, когда, когда рак на горе свистнет.
Вроде разобралась.

[Youlia]

Сообщение от Катюха

Но следует иметь в виду: организации, которые применяют "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", имеют право отражать доходы в таком порядке, только если у них ведется учет расходования средств именно этой субсидии. В противном случае вся сумма полученной субсидии должна быть отражена в составе доходов в периоде ее получения.

Чето я не очень поняла как отражать расходы по субсидии УСНщикам с объектом "доходы"... в КУДиР именно? Или достаточно в бухучете организовать раздельный учет с использованием сч. 86?

[Катюха]

Сообщение от Youlia

Или достаточно в бухучете организовать раздельный учет с использованием сч. 86?

вот если нет отдельного учета субсидии, то в КДиР сразу в доход, а если ведется, то по мере признания расхода, тогда отражаем в доходе в КДиР. Короче если ведется БУ, то можно будет доказать, почему сейчас, а не когда получили субсидию. ИМХО.

[Youlia]

Сообщение от Катюха

Короче если ведется БУ

Вопрос в том и состоит: раздельный учет в б/у - основание для того, чтобы доход в КУДиР не отражать в момент получения субсидии или нет?

[Катюха]

Сообщение от Youlia

раздельный учет в б/у - основание для того, чтобы доход в КУДиР не отражать в момент получения субсидии

ну да, я именно так поняла.