Учет ОС

[AnnaKucherova]

Добрый день! Подскажите пожалуйста как отразит следующее. Имеется оборудование, являющееся ОС. В этом оборудовании сломалась запчасть, которую мы приобрели. Это запчасть стоит 149000р. Как отразить покупку этой запчати? это не будет ОС? Нужно ли увеличить стоимость оборудования на стоимость приобретенной запчасти?

[АльбинаК]

Доброго всем дня! у меня тоже вопрос по этой теме. Организация купила авто, для этого она брала кредит в банке. покупка, например, 10.11.11 в салоне авто - дали доки:с-ф, торг12, договор и акт. 10.11.11 нужно сделать проводку дт08-4 кт 60? потом 14.11.11 была регистрация и была уплачена пошлина через банк. Эту оплату тоже на 08-4 отностить или на 91.2? были куплены шины, их на 10.5? когда переобули машину какие проводки для шин сделали? День принятия и ввод в эксплуатацию будет 14.11.11 (дт 01 кт 08 только стоимость авто)? кредит оформлялся не через салон,а в нашем банке. Получение кредита я отражаю на кт 67, а возврат кредина на дт.67,а проценты?

[ГЛБ]

AnnaKucherova, вот почитайте из консультанта:

Бухгалтерский учет
Запасная часть, приобретенная для ремонта объекта ОС, самостоятельным объектом ОС не является и принимается на учет в состав материально-производственных запасов по фактической себестоимости (цене приобретения запчасти, без учета НДС, предъявленного продавцом) (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, абз. 2 п. 2, п. 5, абз. 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, запасные части учитываются на счете 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части".
Восстановление объекта ОС может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на восстановление объекта ОС включаются в состав расходов по обычным видам деятельности того отчетного периода, к которому они относятся (за исключением затрат на модернизацию и реконструкцию, после проведения которых улучшаются первоначально принятые показатели функционирования ОС) (п. п. 26, 27 ПБУ 6/01, п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Стоимость запасной части, использованной для ремонта объекта ОС, списывается со счета 10, субсчет 10-5, в дебет счета учета затрат на производство, в котором используется данный объект ОС (например, счета 20 "Основное производство"). Данная запись производится на основании первичного учетного документа по использованию запасной части для проведения ремонта (абз. 1, 2 п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумма НДС, уплаченная поставщику запасной части, подлежит вычету на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
В налоговом учете запасная часть, приобретенная для ремонта объекта ОС, не может быть использована самостоятельно в качестве средства труда, следовательно, такая запасная часть (вне зависимости от ее стоимости) не является объектом ОС (амортизируемым имуществом) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Расходы на приобретение материалов, используемые на содержание, эксплуатацию ОС и иные подобные цели, относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При этом расходы на ремонт ОС, удовлетворяющие критериям ст. 252 НК РФ (включая стоимость использованных материалов), являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и признаются (при применении метода начисления) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).
Считаем, что на основании вышеприведенной нормы датой осуществления расходов в виде стоимости запасной части, использованной для ремонта ОС, следует считать дату фактической установки запчасти на ремонтируемый объект.
По данному вопросу см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2010 N 16-15/064586@.

[ЛРК]

Сообщение от AnnaKucherova

сломалась запчасть

запчасть - это запчасть. Сама по себе она работать не сможет, пусть хоть миллион стоит, все равно - 10.5.

Сообщение от AnnaKucherova

Нужно ли увеличить стоимость оборудования

Это зависит от того, улучшаются ли характеристики оборудования. Если замена запчасти привела к тому, что агрегат стал работать в разы быстрее, например, то стоимость увеличивается. Если это такая же запчасть, как и сломанная, то ничего увеличивать не надо.

[ГЛБ]

Сообщение от АльбинаК

нужно сделать проводку дт08-4 кт 60?

да, еще про НДС не забудьте Д19 К60 (если Вы на ОСНО)

Сообщение от АльбинаК

потом 14.11.11 была регистрация и была уплачена пошлина через банк. Эту оплату тоже на 08-4 отностить или на 91.2?

на 08.4

Сообщение от АльбинаК

были куплены шины, их на 10.5?

на 10.5, в НУ согласно п. 2 ст. 272 НК РФ расходы на приобретение автомобильных шин следует признавать в целях налогообложения на дату передачи их в использование, т.е. на дату установки шин на автомобиль.

Сообщение от АльбинаК

когда переобули машину какие проводки для шин сделали?

Д10.5 К26(20, 44, 23). Что касается сезонных шин, снятых с автомобиля и переданных на склад, то в НУ стоимость этих активов не отражается.

Сообщение от АльбинаК

День принятия и ввод в эксплуатацию будет 14.11.11 (дт 01 кт 08 только стоимость авто)?

не только, еще госпошлина
а это так для общего развития

Поступление автотранспортных средств. Первоначальная стоимость автотранспортного средства в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется в виде суммы расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Наибольшее число вопросов возникает по поводу включения в первоначальную стоимость автотранспортных средств процентов за пользование кредитом (займом), привлеченным для приобретения автотранспорта, а также сумм таможенных пошлин и сборов, сумм уплаченной государственной пошлины. По мнению некоторых специалистов, проценты по кредитным и заемным средствам не должны включаться в первоначальную стоимость основных средств. Свою позицию они основывают на том, что по нормам пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. В частности, в Письме Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-06/1/20 отмечено, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика в размере, установленном ст. 269 НК РФ.
Другие авторы считают, что проценты по займам и кредитам, уплаченные до того момента, как основное средство будет введено в эксплуатацию, могут быть включены в первоначальную стоимость объекта основных средств. Проценты, начисленные после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, включению в его первоначальную стоимость не подлежат. Официального мнения контролирующих органов по этому вопросу, к сожалению, нет. Организация, решившая придерживаться такой позиции, несет определенные риски.
Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
В Письмах Минфина России от 09.11.2005 N 03-03-04/1/349 и от 27.12.2005 N 03-03-04/1/451 отмечено, что таможенные пошлины по приобретаемым основным средствам являются расходами, непосредственно связанными с приобретением данного основного средства, и включаются в первоначальную стоимость основных средств, подлежащих амортизации в порядке, установленном НК РФ.
Минфин России в Письме от 22.04.2008 N 03-03-06/1/286 указывает, что таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию Российской Федерации предмета лизинга, являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного амортизируемого имущества. Таким образом, расходы лизингодателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.
В отношении сумм уплачиваемой государственной пошлины однозначной позиции также нет. В Письме Минфина России от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116 указано, что на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей. Следовательно, государственная пошлина как федеральный сбор, учитываемый в составе прочих расходов, не включается в первоначальную стоимость основных средств.
Подобного мнения придерживаются и суды. В качестве примера приведем Постановление ФАС Уральского округа от 25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3 по делу N А07-18611/07. Налоговый орган произвел доначисление налога на прибыль на основании вывода о том, что затраты на регистрацию автотранспорта подлежат учету в составе стоимости самого автотранспортного средства как амортизируемого имущества. Налогоплательщик учел эти расходы в составе прочих.
Суд решил, что налогоплательщик правомерно включил указанные затраты в состав прочих расходов, поскольку регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования. Следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств.
Однако Минфин России в Письме от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101 высказал совершенно противоположное мнение, в соответствии с которым в целях налогообложения прибыли суммы государственной пошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой транспортных средств на учет в ГИБДД учитываются в первоначальной стоимости основных средств. В Письме Минфина России от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138 отмечено, что на основании Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов. Госпошлина представляет собой фактические затраты на приобретение объекта основных средств и включается в его первоначальную стоимость.
В ситуации, когда однозначного мнения по поводу учета того или иного вида расходов нет, рекомендуем руководствоваться п. 4 ст. 252 НК РФ. Согласно названному пункту в случае, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе сам определить группу таких затрат. Принятое решение следует закрепить в приказе, касающемся учетной политики организации.

[АльбинаК]

Сообщение от ГЛБ

да, еще про НДС не забудьте Д19 К60 (если Вы на ОСНО)

на 08.4

на 10.5, в НУ согласно п. 2 ст. 272 НК РФ расходы на приобретение автомобильных шин следует признавать в целях налогообложения на дату передачи их в использование, т.е. на дату установки шин на автомобиль.


Д10.5 К26(20, 44, 23). Что касается сезонных шин, снятых с автомобиля и переданных на склад, то в НУ стоимость этих активов не отражается.


не только, еще госпошлина
а это так для общего развития

ГЛБ, спасибо большое за помощь!!!