Здравствуйте! ИП (на ЕНВД) поступили деньги на расчётный счёт от кредитного потребительского кооператива! Т.е. физ. лицо заключило "Договор займа денежных средств из фонда финансовой взаимопомощи потребительского кредитного кооператива"!В платёжке написан плательщиком кооператив, в назначении: «Перечисление денежных средств по акту от такого-то числа по договору 961-кнк-нн». Я этот договор не видела!
У меня на руках "договор займа ден. ср. из фонда финансовой взаимопомощи потребительского кооператива", он заключён с физ. лицом и кооперативом. В пункте 2 договора "Порядок предоставления займа" написано: "Кооператив предоставляет Заёмщику Займ в безналичной форме путём перечисления за него на счёт ИП, указанный в заявке Заёмщика, а именно на ___ далее № расч. сч. и наименование нашего банка"!Это ЕНВД?
Но между ИП и физ. лицом договора купли-продажи нет!
Помогите, пожалуйста!!!!
«…Продаем в розницу бытовую технику и платим ЕНВД. Чтобы привлечь покупателей, стали продавать часть товаров в кредит. Как в этом случае платить налог: в рамках ЕНВД или общего режима налогообложения?..»
Из письма главного бухгалтера Евгении Абрамовой, г. Королев Московской обл.
Евгения, вашей компании, как и прежде, необходимо платить в отношении этой деятельности ЕНВД. Ведь продажа товаров в кредит при розничной торговле относится к деятельности, подпадающей под ЕНВД. Основание – статья 346.27 Налогового кодекса.
Будучи продавцом, ваша компания обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством. То есть выполняются все признаки розницы, предусмотренные статьей 492 Гражданского кодекса. При этом не имеет значения, что покупатель расплачивается с магазином посредством банковского кредита. Тем более что в пункте 3 статьи 500 ГК РФ упоминается возможность заключения договоров розничной купли-продажи в кредит и в рассрочку. Аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России в письме от 24.03.08 № 03-11-05/68. Федеральный арбитражный суд Московского округа того же мнения. В частности, в постановлении от 02.09.08 № КА-А41/7858-08 судьи подтвердили, что продажа товаров по договорам розничной купли-продажи переводится на ЕНВД независимо от формы расчетов. А, значит, реализация бытовой техники в розницу в кредит подпадает под «вмененку».
Цитата:
Выпуск от 19 августа 2011 года
(см. также выпуски за другие дни)
Схемы корреспонденций счетов
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отразить в учете организации розничной торговли, являющейся плательщиком ЕНВД, реализацию товаров покупателям с привлечением банка? В январе организация заключила договор с банком о предоставлении им кредитов покупателям товаров организации.
В отчетном месяце покупателю продан товар (телевизор) стоимостью 100 000 руб. При получении товара покупатель внес в кассу организации наличные денежные средства в сумме 30 000 руб. (30% от стоимости товара), остальная сумма задолженности поступает от банка в течение трех банковских дней на расчетный счет организации. Покупная стоимость товара - 60 000 руб., расчеты с поставщиком товара на момент продажи завершены. Стоимость услуг банка составляет 2% от величины предоставленных покупателям кредитов и удерживается из денежных средств, перечисляемых банком организации в счет оплаты за покупателей стоимости их покупок. В целях бухгалтерского учета товар учитывается по покупным ценам.
Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения
В соответствии с п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Покупатель обязан оплатить товар по цене, объявленной продавцом в момент заключения договора розничной купли-продажи, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства. При этом договором розничной купли-продажи может быть предусмотрена продажа товара в кредит с условием об отсрочке или рассрочке платежа (п. п. 1, 3 ст. 500 ГК РФ).
В данном случае товар реализуется на условиях, когда часть оплаты получена от покупателя сразу, а часть - от банка (предоставившего кредит покупателю) в течение трех дней.
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности. Выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
В бухгалтерском учете выручка признается при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99. В данном случае они выполняются на дату передачи товара покупателю.
В рассматриваемой ситуации признание выручки отражается записью по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса" (в части, оплаченной покупателем наличными денежными средствами), 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в части оставшейся задолженности покупателя за товар, погашаемой за счет предоставляемого банком кредита).
Сумма вознаграждения банка за предоставление кредитов покупателям организации для целей бухгалтерского учета является прочим расходом (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Под розничной торговлей в целях гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, продажа товаров в розницу через магазин с площадью зала не более 150 кв. м, в том числе с оплатой их стоимости как за наличный, так и за безналичный расчет, относится к деятельности, по которой организация уплачивает ЕНВД (Письмо Минфина России от 07.12.2005 N 03-11- 04/3/164).
Уплата организацией ЕНВД предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Кроме того, организация не признается налогоплательщиком НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (абз. 1, 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Налоговая база по ЕНВД определяется исходя из суммы вмененного дохода по соответствующему виду деятельности и не зависит от суммы дохода от продажи товара (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Получен первоначальный взнос от покупателя при продаже товара 50 90-1 30 000 Справка-отчет кассира-операциониста, Приходный кассовый ордер
Отражена задолженность покупателя в части, оплачиваемой за счет банковского кредита (100 000 - 30 000) 62 90-1 70 000 Договор купли-продажи, Подтверждение банка о предоставлении кредита
Списана покупная стоимость проданного товара 90-2 41 60 000 Бухгалтерская справка
Получены денежные средства от банка в оплату товара (70 000 - 70 000 x 2%) 51 62 68 600 Выписка банка по расчетному счету
Отражено удержание банком вознаграждения (70 000 x 2%) 76 62 1 400 Договор с банком, Выписка банка по расчетному счету
Сумма вознаграждения банка отражена в составе прочих расходов 91-2 76 1 400 Договор с банком, Бухгалтерская справка-расчет
2011-08-01 Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
05.12.2011, 06:11
Продажа в кредит у ИП
Комбинированный вид
